ОСН vs. УСН в 2025-2026 годах: Детальный сравнительный анализ систем налогообложения и рекомендации по выбору

В условиях динамично меняющегося налогового законодательства Российской Федерации, выбор оптимальной системы налогообложения становится не просто рутинной административной задачей, а ключевым стратегическим решением, определяющим финансовую устойчивость и конкурентоспособность любого предприятия. Налоговая реформа 2025-2026 годов привносит значительные коррективы в привычные правила игры, особенно для малого и среднего бизнеса, вынуждая предпринимателей и управленцев пересматривать свои подходы к налоговому планированию.

Настоящий реферат адресован, прежде всего, студентам экономических, финансовых и юридических специальностей, чья будущая профессиональная деятельность будет неразрывно связана с вопросами налогообложения и бухгалтерского учета. Он призван не только осветить теоретические основы Общей системы налогообложения (ОСН) и Упрощенной системы налогообложения (УСН), но и провести их глубокий сравнительный анализ с учетом всех последних и перспективных изменений законодательства. Цель работы — выявить ключевые отличия, преимущества и недостатки каждой системы, а также предложить практические рекомендации по выбору наиболее подходящего налогового режима для различных типов бизнеса.

Структура реферата последовательно проведет читателя через следующие разделы: сначала мы углубимся в принципы и налоговую нагрузку ОСН, затем подробно рассмотрим особенности, виды и лимиты УСН, уделяя особое внимание нововведениям 2025-2026 годов. Далее будет представлена методика сравнительного анализа ключевых финансовых и налоговых показателей. Отдельная глава посвящена преимуществам и недостаткам обеих систем применительно к различным типам бизнеса. В завершение будут даны практические рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения, а также сделаны выводы о перспективах налогового планирования.

Общая система налогообложения (ОСН): Фундаментальные принципы и налоговая нагрузка

Общая система налогообложения, известная как ОСН или **ОСНО**, является краеугольным камнем налоговой системы Российской Федерации и выступает в роли универсального налогового режима. Она применяется по умолчанию к тем хозяйствующим субъектам, которые не избрали для себя какой-либо из специальных налоговых режимов. Этот факт сам по себе уже многое говорит о её масштабе: ОСН не устанавливает ограничений ни по видам деятельности, ни по объему доходов, численности сотрудников или стоимости основных средств, что делает её практически безальтернативной для крупного и среднего бизнеса, а также для тех, кто планирует активное развитие без оглядки на лимиты, а значит, является выбором для амбициозных компаний, стремящихся к масштабированию и долгосрочному росту без фискальных барьеров.

Правовые основы и принципы применения ОСН

Правовые основы ОСН закреплены в Налоговом кодексе РФ, в частности, в Главах 21 (Налог на добавленную стоимость), 25 (Налог на прибыль организаций) и 30 (Налог на имущество организаций). Для индивидуальных предпринимателей на ОСН действуют положения Главы 23 (Налог на доходы физических лиц) вместо налога на прибыль. Таким образом, ОСН представляет собой совокупность наиболее значимых и объемных налогов, требующих глубокого понимания и тщательного администрирования. Принцип её применения прост: она охватывает все аспекты экономической деятельности, не имея пороговых значений, что позволяет предприятиям свободно масштабироваться. Это означает, что любое расширение бизнеса, будь то увеличение штата, оборотов или основных средств, не повлечет за собой принудительную смену налогового режима.

Основные налоги для юридических лиц на ОСН

Для организаций, работающих на ОСН, налоговая нагрузка формируется из нескольких ключевых компонентов:

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является прямым налогом, его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании. Объектом налогообложения выступает полученная прибыль, которая определяется как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, согласно подробным правилам, изложенным в Главе 25 Налогового кодекса РФ.

С 2025 года стандартная ставка налога на прибыль организаций будет увеличена с 20% до 25%. Из этой суммы 8% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% – в бюджеты субъектов РФ. Однако, налоговое законодательство предусматривает и ряд исключений:

• Для IT-компаний: В рамках мер государственной поддержки высокотехнологичного сектора, для IT-компаний, соответствующих установленным условиям, ставка налога на прибыль будет увеличена с 0% до 5% на период с 2025 по 2030 годы. При этом вся сумма налога уплачивается в федеральный бюджет, освобождая от региональной части.
• Для освоения недр: Организации, владеющие лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025-2030 годах могут применять ставку 20% в отношении прибыли от освоения этих участков, при соблюдении ряда условий. Это стимулирует инвестиции в добывающую отрасль.
• Для малых технологических компаний: Субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний на период с 2025 по 2030 годы, в части налога, перечисляемого в региональный бюджет. Это открывает возможности для региональной поддержки инновационного бизнеса.

Важно отметить, что помимо уже принятых изменений, в Государственной Думе РФ в первом чтении был принят проект поправок в Налоговый кодекс, который может значительно изменить структуру налога на прибыль. Для приоритетных отраслей (обработка, производство, транспорт, электроника) могут сохраняться льготные ставки. Однако для других сфер, таких как торговля, строительство, добыча полезных ископаемых, предлагается установить общие тарифы: 30% до предельной базы и 15% свыше. Эти потенциальные изменения подчеркивают динамичность налоговой среды и необходимость постоянного мониторинга законодательных инициатив.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог, который взимается с реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на территории РФ, а также при импорте товаров. Его отличительная особенность в том, что он фактически перекладывается на конечного потребителя, а бизнес выступает лишь налоговым агентом.

С 2026 года стандартная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, что является существенным изменением для большинства предприятий. При этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров и услуг (например, продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий). Ключевым преимуществом для плательщиков НДС на ОСН является право на налоговые вычеты по «входящему» НДС, уплаченному поставщикам. Это означает, что из общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, можно вычесть НДС, который был уплачен при приобретении товаров, работ или услуг. Это позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, делая ОСН привлекательной для компаний с большим объемом закупок и капитальных вложений.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, что означает, что его ставки и порядок уплаты устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определенных Главой 30 Налогового кодекса РФ. Налоговой базой для этого налога может быть среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, либо кадастровая стоимость недвижимого имущества. Последний вариант, как правило, применяется к объектам административно-делового и торгового назначения.

Основные налоги для индивидуальных предпринимателей на ОСН

Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСН уплачивают схожий набор налогов, но с некоторыми отличиями:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Вместо налога на прибыль, ИП уплачивают НДФЛ со своих предпринимательских доходов по ставкам, предусмотренным Главой 23 НК РФ (стандартная ставка 13%, при превышении дохода 5 млн рублей — 15%).
• НДС: Как и юридические лица, ИП на ОСН являются плательщиками НДС, с теми же ставками и правом на вычеты.
• Налог на имущество физических лиц: ИП уплачивают этот налог в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, если оно является объектом налогообложения.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на ОСН

Работа на ОСН требует от компаний и индивидуальных предпринимателей ведения полного и детализированного бухгалтерского и налогового учета. Это означает необходимость организации полноценной бухгалтерской службы, использования специализированного программного обеспечения и регулярной подачи обширного пакета отчетности в налоговые органы и фонды. Такая сложность учета является одним из основных недостатков ОСН, так как она влечет за собой значительные административные расходы, включая оплату труда квалифицированных бухгалтеров или аутсорсинговых компаний. Тем не менее, детализированный учет позволяет более точно контролировать финансовые потоки и принимать обоснованные управленческие решения.

Упрощенная система налогообложения (УСН): Особенности, виды и лимиты

Упрощенная система налогообложения, или УСН, представляет собой специально разработанный налоговый режим, призванный облегчить налоговую нагрузку и административные процедуры для малого и среднего бизнеса. Задуманная как инструмент поддержки предпринимательства, УСН отличается от ОСН своей гибкостью и простотой, однако с 2025-2026 годов она претерпевает существенные изменения, которые значительно повлияют на её привлекательность и условия применения. Осознание этих изменений критически важно для каждого предпринимателя, чтобы своевременно адаптировать свою налоговую стратегию.

Сущность УСН и освобождение от налогов

Основное преимущество УСН заключается в том, что она заменяет уплату нескольких основных налогов, характерных для ОСН, одним единым налогом. Традиционно, применение УСН освобождало от уплаты:

• Налога на прибыль организаций (за исключением доходов по дивидендам и некоторым долговым обязательствам).
• Налога на имущество организаций (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость).
• НДС (хотя с 2025 года это освобождение будет действовать с определенными условиями).

Индивидуальные предприниматели на УСН, в свою очередь, освобождаются от НДФЛ с предпринимательских доходов и налога на имущество, используемого в бизнесе (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости). Это существенно снижает административную нагрузку и упрощает процесс налогового администрирования.

Объекты налогообложения и ставки УСН

На УСН предусмотрено два объекта налогообложения, выбор между которыми является ключевым решением для налогоплательщика:

1. «Доходы»: Налоговая база определяется как сумма полученных доходов. Стандартная ставка налога при этом объекте составляет 6%. Этот вариант часто выбирают компании и ИП с минимальными расходами или те, кому сложно документально подтвердить свои затраты.
2. «Доходы минус расходы»: Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Стандартная ставка налога в этом случае — 15%. Этот объект выгоден для бизнеса с существенными и документально подтвержденными расходами.

Важно отметить, что законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные налоговые ставки по УСН. Для объекта «Доходы» ставки могут варьироваться от 1% до 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» – от 5% до 15%, в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, что позволяет регионам стимулировать развитие определенных отраслей или типов бизнеса.

При объекте «Доходы минус расходы» действует важное правило минимального налога: если сумма исчисленного налога (Доходы минус расходы, умноженные на ставку) окажется меньше 1% от фактически полученного дохода, то к уплате подлежит именно минимальный налог в размере 1% от дохода. Это правило страхует бюджет от ситуаций, когда при высоких доходах, но также высоких расходах, налог мог бы быть минимальным или нулевым.

Ещё одним элементом налогового планирования на УСН является учет страховых взносов. Страховые взносы, уплачиваемые за работников, а также ИП за себя, можно:

• Вычитать из суммы налога при УСН «Доходы» (но не более чем на 50% от суммы налога).
• Включать в расходы при УСН «Доходы минус расходы», уменьшая налоговую базу.

Налогоплательщики на УСН ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и сдают налоговую декларацию всего один раз в год, что значительно упрощает бухгалтерский учет по сравнению с ОСН. Смена объекта налогообложения возможна только с начала следующего календарного года путем подачи уведомления в налоговый орган не позднее 31 декабря предыдущего года.

Критерии и ограничения для применения УСН (с изменениями 2025-2026 гг.)

Привлекательность УСН всегда была тесно связана с наличием строгих критериев и ограничений, при превышении которых налогоплательщик теряет право на применение спецрежима. Налоговая реформа 2025-2026 годов существенно корректирует эти лимиты, делая УСН доступной для более крупных предприятий, но и вводя новые обязательства.

Основные лимиты с 2025 года:

• Годовой доход не должен превышать 450 млн рублей.
• Средняя численность сотрудников – не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств – не более 200 млн рублей.

Для перехода на УСН с 2025 года, доходы за 9 месяцев 2024 года не должны были превышать 337,5 млн рублей.

Важное изменение: с 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы»), которые ранее применялись при превышении базовых лимитов по доходу или численности. Теперь превышение новых лимитов однозначно ведет к утрате права на УСН.

Ежегодная индексация лимитов с 2026 года:
С 2026 года лимиты доходов и остаточной стоимости ОС для применения УСН будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Например, для 2026 года максимальная сумма доходов может составлять до 490,5 млн руб. (450 млн руб. × 1,090), а балансовая стоимость ОС – до 218 млн руб. (200 млн руб. × 1,090). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год в размере 1,090 предложен Министерством экономического развития РФ в проекте приказа (ID 01/02/10-25/00160965), вынесенном на общественное обсуждение 3 октября 2025 года. Это позволит лимитам адаптироваться к инфляционным процессам.

НДС для УСН-плательщиков с 2025 года

Одним из наиболее значимых и обсуждаемых нововведений является изменение статуса УСН-плательщиков в отношении НДС. С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. Однако предусмотрены различные условия и режимы уплаты:

• Освобождение от уплаты НДС: Предоставляется при годовом доходе до 60 млн рублей. Это сохраняет преимущества УСН для наиболее малых предприятий.
• Пониженные ставки НДС без права на вычеты:
  • При годовом доходе от 60 млн до 250 млн рублей можно выбрать уплату НДС по ставке 5%.
  • При годовом доходе от 250 млн до 450 млн рублей можно выбрать уплату НДС по ставке 7%.

  В обоих случаях право на вычеты по «входящему» НДС отсутствует, что важно учитывать при ценообразовании и расчете рентабельности.

• Стандартная ставка НДС с правом на вычеты: При годовом доходе от 60 млн до 450 млн рублей также можно выбрать уплату НДС по ставке 20% (с 2026 года 22%) с правом на вычеты. Этот вариант фактически приближает «упрощенцев» к плательщикам ОСН в части НДС, но сохраняет другие упрощения.

К сожалению для малого бизнеса, с 2026 года планируется дальнейшее ужесточение: лимит дохода для освобождения от НДС на УСН будет снижен с 60 млн до 10 млн рублей. Это означает, что значительно большее число предприятий на УСН будут вынуждены уплачивать НДС, что увеличит их налоговую нагрузку и усложнит учет.

Прочие ограничения и изменения

Помимо финансовых и кадровых лимитов, существуют и другие ограничения для применения УСН:

• Запрещенные виды деятельности: Нельзя применять УСН для банковской, страховой, микрофинансовой деятельности, производства подакцизных товаров (за исключением некоторых), игорного бизнеса. С 2025 года также запрещено применять УСН при майнинге цифровой валюты.
• Структурные ограничения: Организация не может применять УСН, если доля участия других юридических лиц в ее уставном капитале превышает 25% или если у неё есть филиалы.
• Расширение перечня расходов: С 2026 года планируется расширение перечня расходов, учитываемых при УСН «Доходы минус расходы», включая затраты, связанные с нематериальными активами (НМА). Это может сделать данный объект налогообложения более привлекательным для инновационных компаний.
• Правило «трех лет» при смене региона: С 2025 года введено правило, согласно которому при переезде в другой регион с более низкой ставкой УСН, налогоплательщик обязан последующие три года применять ставку своего прежнего региона. Это направлено на предотвращение «налогового туризма» и обеспечение стабильности региональных бюджетов.

Ключевые показатели и методика сравнительного анализа ОСН и УСН

Принятие решения о выборе или смене системы налогообложения — это всегда многофакторная задача. В условиях постоянно меняющегося законодательства и увеличивающейся налоговой нагрузки, эффективный выбор системы налогообложения требует комплексного анализа финансовых, налоговых и административных факторов. Недостаточно просто сравнить ставки; необходимо глубоко погрузиться в специфику бизнеса и оценить потенциальное влияние каждой системы на его операционную деятельность и конечные финансовые результаты. Именно поэтому так важно применять системный подход, чтобы избежать скрытых ловушек и оптимизировать налоговое бремя.

Показатели для сравнения

При выборе между ОСН и УСН рекомендуется сравнивать следующие ключевые финансовые и налоговые показатели:

• Налоговая нагрузка: Это один из наиболее критичных показателей, представляющий собой общую сумму налогов, уплачиваемых компанией или ИП, относительно их доходов или прибыли. Расчет налоговой нагрузки позволяет оценить, какая доля выручки или прибыли «съедается» налогами при каждом режиме.
• Объем и сложность бухгалтерской и налоговой отчетности: ОСН традиционно предполагает значительно больший объем и сложность отчетности, требуя ведения полного бухгалтерского учета по всем правилам ПБУ и МСФО, а также сложного налогового учета. УСН, напротив, характеризуется более простой отчетностью (КУДиР, одна декларация в год), что может существенно снизить административные расходы.
• Наличие или отсутствие НДС и право на его вычет: Для компаний, работающих с крупными контрагентами, особенно государственными, или для тех, кто активно закупает товары и услуги у плательщиков НДС, возможность принимать «входящий» НДС к вычету является критически важной. На ОСН это право есть. На УСН с 2025 года ситуация усложняется: при низких доходах есть освобождение, при средних – пониженные ставки без права на вычеты, а при выборе стандартной ставки НДС право на вычеты появляется, но и учет усложняется.
• Структура доходов и расходов: Этот фактор особенно важен для УСН «Доходы минус расходы». Если доля расходов в общей сумме доходов значительна (например, превышает 60-70%), то этот объект налогообложения может быть выгоднее, чем «Доходы». Если же расходы незначительны или сложно документально подтверждаются, то «Доходы» будет предпочтительнее.
• Потенциальные кассовые разрывы: На УСН учет доходов и расходов ведется кассовым методом, что принципиально отличается от метода начисления, применяемого на ОСН. Кассовый метод означает, что доход признается в момент поступления денежных средств, а расход – в момент их оплаты. Это может привести к возникновению кассовых разрывов, когда налог приходится платить с авансов, которые были получены, но ещё не стали реальной выручкой, или с выручки, которая фактически получена, но ещё не потрачена на расходы. Например, если компания получила крупный аванс в декабре, налог с него будет начислен в текущем периоде, даже если основные расходы по этому договору будут понесены только в следующем году. В случае расторжения договора и возврата аванса, налогоплательщику придется корректировать декларацию или зачитывать переплату.
• Лимиты по доходу, численности сотрудников, остаточной стоимости ОС: Эти параметры являются жесткими барьерами для применения УСН. Если бизнес планирует расти и превысить эти лимиты, необходимо заранее продумать переход на ОСН.

Методика расчета налоговой нагрузки

Для проведения сравнительного анализа финансовой эффективности применения ОСН и УСН необходимо выполнить последовательный расчет налоговой нагрузки для типовых ситуаций.

Пошаговый алгоритм расчета:

1. Определить предполагаемые доходы и расходы бизнеса за отчетный период (обычно год). Это базовые данные для всех расчетов.
2. Рассчитать сумму налогов, подлежащих уплате на ОСН:
   • НДС: (Выручка без НДС × Ставка НДС) — Вычеты по НДС. Важно учесть, что с 2026 года стандартная ставка НДС составит 22%.
   • Налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП): (Доходы — Расходы) × Ставка налога. Для ООО с 2025 года стандартная ставка налога на прибыль — 25%. Для ИП ставка НДФЛ — 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн руб.).
   • Налог на имущество: Определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества и региональных ставок.
3. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате на УСН, с учетом выбранного объекта:
   • УСН «Доходы»: Доходы × Ставка УСН (с учетом региональных понижений).
   • УСН «Доходы минус расходы»: (Доходы — Расходы) × Ставка УСН (с учетом региональных понижений), но не менее 1% от доходов (правило минимального налога).
   • НДС (с 2025 года): Если доход превышает 60 млн рублей (10 млн рублей с 2026 года), рассчитать НДС по выбранной ставке (5% или 7% без вычетов, либо 20%/22% с вычетами).
4. Сравнить общую налоговую нагрузку (сумму всех налогов) по каждому режиму.
5. Оценить дополнительные факторы: сложность учета, требования контрагентов по НДС, риски кассовых разрывов.

Пример расчета налоговой нагрузки для УСН «Доходы минус расходы» с учетом минимального налога:

Предположим, у компании на УСН «Доходы минус расходы» (региональная ставка 15%) следующие финансовые показатели за год:

• Доходы: 25 000 000 руб.
• Расходы: 24 000 000 руб.

1. Налоговая база:
   25 000 000 руб. (доходы) — 24 000 000 руб. (расходы) = 1 000 000 руб.
2. Сумма налога по ставке 15%:
   1 000 000 руб. × 15% = 150 000 руб.
3. Расчет минимального налога (1% от доходов):
   25 000 000 руб. × 1% = 250 000 руб.

В данном случае уплачивается минимальный налог в размере 250 000 руб., так как он больше рассчитанного налога (250 000 руб. > 150 000 руб.). Этот пример наглядно демонстрирует, как правило минимального налога может увеличить реальную налоговую нагрузку даже при высоких расходах.

Преимущества и недостатки ОСН и УСН для различных типов бизнеса

В мире бизнеса не существует универсального решения, подходящего для всех. То же самое справедливо и для выбора системы налогообложения. Каждая из систем – Общая (ОСН) и Упрощенная (УСН) – обладает своим набором сильных и слабых сторон, которые по-разному проявляются в зависимости от масштабов деятельности, структуры доходов и расходов, а также состава контрагентов. Понимание этих нюансов критически важно для принятия обоснованного решения. Выбирая налоговый режим, предприниматель фактически определяет правила игры для своего бизнеса на годы вперед, поэтому игнорировать эти различия значит рисковать финансовой устойчивостью компании.

Преимущества ОСН

Общая система налогообложения, несмотря на свою сложность, предлагает ряд неоспоримых преимуществ, которые делают ее предпочтительной для определенной категории предприятий:

• Отсутствие ограничений: Главное достоинство ОСН — это полное отсутствие лимитов по видам деятельности, объему дохода, численности сотрудников и стоимости основных средств. Это позволяет бизнесу расти и развиваться без опасений, что придется менять налоговый режим при достижении определенных порогов. ОСН — выбор для крупного и развивающегося бизнеса.
• Работа с крупными клиентами и госзаказчиками: Для многих крупных корпораций и государственных учреждений принципиально важно работать с плательщиками НДС. Наличие НДС в счетах-фактурах позволяет их контрагентам принимать этот налог к вычету, что снижает их собственную налоговую нагрузку. Таким образом, ОСН открывает двери к более широкому кругу потенциальных партнеров и участию в крупных тендерах.
• Возможность принятия к вычету входящего НДС: Это преимущество напрямую связано с предыдущим. Компании на ОСН могут уменьшать свой НДС к уплате в бюджет на сумму НДС, уплаченного своим поставщикам. Это особенно выгодно для предприятий с большими объемами закупок или значительными капитальными вложениями.
• Дополнительное доверие и статус: В деловой среде работа на ОСН часто ассоциируется с более высоким статусом и надежностью. Это может повышать доверие контрагентов, инвесторов и кредитных организаций.

Недостатки ОСН

Наряду с преимуществами, ОСН сопряжена с серьезными недостатками, которые могут быть непосильными для малого бизнеса:

• Высокая налоговая нагрузка: За счет уплаты нескольких основных налогов (НДС, налог на прибыль/НДФЛ, налог на имущество, а также региональные и местные налоги) общая налоговая нагрузка на ОСН, как правило, значительно выше, чем на УСН.
• Сложность бухгалтерского и налогового учета: ОСН требует ведения полного и детализированного учета по всем правилам. Это подразумевает высокую квалификацию специалистов, значительные затраты на программное обеспечение и аудиторские услуги, что увеличивает административные расходы компании.
• Большой объем отчетности: Плательщики ОСН обязаны регулярно (ежеквартально, ежемесячно) подавать объемные декларации и отчеты по каждому виду налога, а также вести полный бухгалтерский учет, что создает дополнительную административную нагрузку.

Преимущества УСН

Упрощенная система налогообложения была создана для облегчения жизни малого бизнеса и обладает рядом явных преимуществ:

• Сниженная налоговая нагрузка: В большинстве случаев УСН обеспечивает более низкую общую налоговую нагрузку по сравнению с ОСН, особенно для компаний с относительно небольшими оборотами и без необходимости в вычетах НДС.
• Простота ведения налогового учета: УСН заменяет несколько налогов одним, а учет ведется преимущественно в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Это позволяет обойтись без сложного бухгалтерского учета и значительно снизить расходы на бухгалтерию. Декларация подается всего один раз в год.
• Возможность выбора объекта налогообложения: Предприниматели могут выбирать между «Доходами» и «Доходы минус расходы», оптимизируя налоговую нагрузку в зависимости от специфики бизнеса и структуры затрат.
• Освобождение от НДС (до определенных лимитов): С 2025 года при доходе до 60 млн рублей (а с 2026 года до 10 млн рублей) сохраняется возможность освобождения от НДС, что упрощает ценообразование и снижает административную нагрузку для наименьших предприятий.
• Региональные пониженные ставки: Субъекты РФ могут устанавливать льготные ставки по УСН, что может сделать этот режим ещё более привлекательным для определенных видов деятельности или категорий налогоплательщиков в конкретных регионах.

Недостатки УСН

Однако с 2025-2026 годов УСН становится значительно сложнее, и её недостатки становятся более ощутимыми:

• Наличие строгих ограничений: Лимиты по доходу (450 млн руб. с индексацией), численности сотрудников (130 чел. с индексацией) и остаточной стоимости основных средств (200 млн руб. с индексацией) являются жесткими рамками. Их превышение приводит к автоматической утрате права на УСН и переходу на ОСН, что может стать серьезным шоком для бизнеса.
• Обязанность уплаты НДС с 2025 года: Для большинства «упрощенцев», чей доход превышает 60 млн рублей (а с 2026 года – 10 млн рублей), возникает обязанность уплачивать НДС. Это значительно увеличивает налоговую нагрузку и усложняет учет, нивелируя одно из главных преимуществ УСН.
• Отсутствие возможности принимать НДС к вычету при пониженных ставках: Если компания на УСН выбирает пониженные ставки НДС (5% или 7%), она теряет право на вычеты по «входящему» НДС. Это означает, что НДС, уплаченный поставщикам, становится частью себестоимости, увеличивая расходы.
• Ограничения в работе с крупными контрагентами: Несмотря на то, что с 2025 года большинство «упрощенцев» будут платить НДС, многие крупные контрагенты все ещё могут предпочитать работать с плательщиками ОСН, особенно если они сами являются крупными плательщиками НДС и заинтересованы в его вычете. Это может ограничивать круг партнеров для «упрощенцев».
• Ограниченный перечень разрешенных расходов: До изменений 2026 года перечень расходов, которые можно учитывать при УСН «Доходы минус расходы», был закрытым и достаточно строгим, что не всегда позволяло адекватно отразить все затраты бизнеса. С 2026 года ожидается расширение этого перечня, включая нематериальные активы, что является позитивным сдвигом.

Последние изменения в налоговом законодательстве РФ, касающиеся ОСН и УСН (2022-2026 годы)

Налоговое законодательство Российской Федерации находится в состоянии постоянной эволюции, особенно в последние годы. Период 2022-2026 годов ознаменован рядом фундаментальных изменений, которые кардинально меняют ландшафт применения как Общей, так и Упрощенной систем налогообложения. Эти реформы направлены на адаптацию к новым экономическим реалиям, стимулирование определенных отраслей и обеспечение стабильности бюджетных доходов. Предпринимателям и специалистам в области налогообложения крайне важно осознавать эти нововведения, чтобы своевременно корректировать свои стратегии и минимизировать риски.

Изменения, касающиеся УСН: Время трансформации

Упрощенная система налогообложения, как уже было отмечено, претерпевает одни из самых значительных изменений, которые превращают её из «налогового рая» для малого бизнеса в более сложный и требовательный режим.

• Новые лимиты для УСН: С 1 января 2025 года существенно увеличены лимиты для применения УСН. Годовой доход может достигать 450 млн рублей, численность сотрудников – до 130 человек, а остаточная стоимость основных средств – до 200 млн рублей. Это расширяет круг компаний, которые могут применять УСН, но одновременно с этим вводятся новые обязательства.
• Отмена повышенных ставок УСН: С 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы»), которые ранее применялись при превышении базовых лимитов. Теперь превышение новых, увеличенных лимитов означает автоматическую утрату права на УСН.
• Введение НДС для УСН-плательщиков: Это, пожалуй, наиболее революционное изменение. С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. Однако предусмотрен дифференцированный подход:
  • Освобождение от НДС: При годовом доходе до 60 млн рублей.
  • Пониженные ставки НДС без права на вычеты: 5% при доходе от 60 млн до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 млн до 450 млн рублей.
  • Стандартная ставка НДС с правом на вычеты: Возможность выбрать уплату НДС по ставке 20% (с 2026 года 22%) с правом на вычеты.
• Дальнейшее снижение порога освобождения от НДС: С 2026 года планируется снижение лимита дохода для освобождения от НДС на УСН с 60 млн до 10 млн рублей. Это значительно увеличит число «упрощенцев», которые будут обязаны уплачивать НДС, что вызовет волну адаптации в малом бизнесе.
• Расширение перечня расходов: С 2026 года ожидается расширение перечня расходов, учитываемых при УСН «Доходы минус расходы», что включает затраты, связанные с нематериальными активами (НМА). Это делает режим более гибким и привлекательным для инновационного бизнеса.
• Индексация лимитов УСН: С 2026 года лимиты доходов и остаточной стоимости ОС для применения УСН будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Например, для 2026 года максимальная сумма доходов может составить до 490,5 млн руб., а балансовая стоимость ОС – до 218 млн руб. (с учетом предложенного Минэкономразвития РФ коэффициента-дефлятора 1,090).
• Правило о сохранении ставки при переезде: С 2025 года введено новое правило: при переезде в другой регион с более низкой ставкой УСН, налогоплательщик обязан последующие три года применять ставку своего прежнего региона. Это мера по борьбе с оптимизацией налогов через смену юрисдикции.

Изменения, касающиеся ОСН: Новые реалии для крупного бизнеса

Общая система налогообложения также претерпевает значительные изменения, которые повлияют на финансовое планирование крупных и средних предприятий.

• Повышение ставки налога на прибыль: С 2025 года стандартная ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Это прямое повышение налоговой нагрузки для большинства компаний, работающих на ОСН.
  • Льготы для IT-сектора: Для IT-компаний, соответствующих установленным условиям, ставка налога на прибыль повышена с 0% до 5% на период с 2025 по 2030 годы, при этом налог уплачивается в федеральный бюджет.
  • Льготы для освоения недр: Для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025-2030 годах устанавливается ставка 20% в отношении прибыли от освоения этих участков.
  • Региональные льготы: Региональные власти могут устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний в 2025-2030 годах.
  • Перспективные дифференцированные ставки: В рамках законопроекта, принятого Госдумой РФ в первом чтении, для приоритетных отраслей (обработка, производство, транспорт, электроника) могут сохраняться льготные ставки по налогу на прибыль. Для других сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) предлагается установить общие тарифы: 30% до предельной базы и 15% свыше. Эти изменения могут существенно перекроить налоговую нагрузку в зависимости от отрасли.
• Повышение ставки НДС: С 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, с сохранением льготной ставки 10% для социально значимых товаров и услуг. Это затронет все предприятия, являющиеся плательщиками НДС, и может пов��иять на потребительские цены.

Эти изменения требуют от бизнеса не только глубокого понимания нового законодательства, но и пересмотра текущих бизнес-моделей, ценовой политики и стратегий налогового планирования.

Методика сравнительного анализа и рекомендации по выбору системы налогообложения

В условиях столь значительных изменений в налоговом законодательстве, как те, что ожидаются в 2025-2026 годах, вопрос выбора или пересмотра системы налогообложения становится ключевым для устойчивости и развития бизнеса. Эффективный выбор требует не просто интуитивного решения, а системного, методического подхода, основанного на глубоком анализе финансовых показателей и стратегических целей предприятия.

Методика сравнительного анализа финансовой эффективности

Сравнительный анализ финансовой эффективности применения ОСН и УСН включает в себя не только расчет налоговой нагрузки, но и оценку влияния различных факторов на выбор режима. Метод цепных подстановок, являющийся стандартным в экономическом анализе для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель, может быть адаптирован для оценки влияния каждого налога и условия на общую налоговую нагрузку.

Для расчета налоговой нагрузки необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определение предполагаемых базовых показателей:
   • Прогнозируемые доходы за отчетный период (например, год).
   • Прогнозируемые расходы за отчетный период.
   • Предполагаемый объем входящего НДС, подлежащего вычету.
   • Остаточная стоимость основных средств.
   • Средняя численность сотрудников.
   • Сумма страховых взносов.
2. Расчет налогов при Общей системе налогообложения (ОСН):
   • Налог на прибыль организаций (для ООО) / НДФЛ (для ИП):
     • Налоговая база = Доходы — Расходы
     • Налог = Налоговая база × Ставка налога (с 2025 года 25% для ООО, 13% или 15% для ИП)
   • Налог на добавленную стоимость (НДС):
     • НДС к уплате = (Выручка без НДС × Ставка НДС) — Вычеты по НДС (с 2026 года стандартная ставка 22%).
   • Налог на имущество:
     • Налог = (Среднегодовая/Кадастровая стоимость имущества) × Региональная ставка.
   • Общая налоговая нагрузка на ОСН = Сумма всех вышеуказанных налогов.
3. Расчет налогов при Упрощенной системе налогообложения (УСН):
   • УСН «Доходы»:
     • Налог = Доходы × Ставка УСН (стандартно 6%, с учетом региональных понижений).
     • Возможно уменьшение на страховые взносы (не более 50% от налога).
   • УСН «Доходы минус расходы»:
     • Налоговая база = Доходы — Расходы.
     • Налог = Налоговая база × Ставка УСН (стандартно 15%, с учетом региональных понижений).
     • Сравнение с минимальным налогом: если Налог < (Доходы × 1%), то уплачивается (Доходы × 1%).
   • НДС для УСН-плательщиков (с 2025 года):
     • Если Доход до 60 млн руб. (10 млн руб. с 2026 г.) → Освобождение от НДС.
     • Если Доход от 60 млн до 250 млн руб. → НДС = Доход × 5% (без вычетов).
     • Если Доход от 250 млн до 450 млн руб. → НДС = Доход × 7% (без вычетов).
     • Возможность выбора стандартной ставки НДС 20% (22% с 2026 г.) с правом на вычеты.
   • Общая налоговая нагрузка на УСН = Единый налог по УСН + НДС (если применимо).
4. Сравнение общей налоговой нагрузки по ОСН и УСН.
5. Оценка дополнительных факторов: сложность учета, требования контрагентов по НДС, риски кассовых разрывов, необходимость в квалифицированном персонале, региональные льготы.

Пример расчета (для объекта «Доходы минус расходы», налог 15%):

Если доходы составляют 25 000 000 руб., а расходы 24 000 000 руб.:

• Налоговая база: 25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
• Сумма налога: 1 000 000 руб. × 15% = 150 000 руб.
• Минимальный налог: 25 000 000 руб. × 1% = 250 000 руб.

В данном случае уплачивается минимальный налог в размере 250 000 руб., так как он больше рассчитанного налога (250 000 руб. > 150 000 руб.). Этот пример показывает, что высокая доля расходов не всегда гарантирует низкую налоговую нагрузку на УСН «Доходы минус расходы» из-за правила минимального налога.

Рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения

Выбор системы налогообложения — это всегда индивидуальное решение, зависящее от множества факторов. Общих рекомендаций, подходящих абсолютно всем, не существует, однако можно выделить типовые сценарии:

1. Для малого бизнеса с небольшими доходами и расходами, или сферой услуг (без НДС-контрагентов):
   • УСН «Доходы» часто является наиболее простым и выгодным вариантом, особенно если расходы сложно документально подтвердить или они незначительны (например, до 40-50% от оборота).
   • При доходе до 60 млн рублей (а с 2026 года до 10 млн рублей) можно получить освобождение от НДС, что максимально упрощает работу и снижает налоговую нагрузку.
2. Для бизнеса с существенными и документально подтвержденными расходами:
   • УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоднее, если доля расходов в доходах составляет более 60-70%. Важно учитывать, что перечень разрешенных расходов является закрытым, хотя с 2026 года он будет расширен (включая НМА).
3. Для бизнеса, работающего с крупными компаниями, являющимися плательщиками НДС:
   • ОСН является предпочтительным, так как позволяет выставлять счета-фактуры с НДС и принимать его к вычету, что выгодно для контрагентов и расширяет возможности для партнерства.
   • С 2025 года УСН с уплатой НДС по ставке 20% (22% с 2026 г.) с правом вычетов также может быть рассмотрена как компромиссный вариант. Однако это потребует более сложного учета и администрирования НДС, что приближает «упрощенцев» к плательщикам ОСН в этом аспекте.
4. Для крупного бизнеса или бизнеса, не укладывающегося в лимиты УСН:
   • ОСН является единственным возможным режимом. В этом случае все усилия должны быть направлены на эффективное налоговое планирование и управление расходами для оптимизации налога на прибыль и НДС.

При выборе системы налогообложения необходимо учитывать следующие факторы:

• Вид деятельности: Некоторые виды деятельности запрещены для УСН (например, банковская, страховая, майнинг).
• Предполагаемый объем доходов и расходов: Определяет потенциальную налоговую нагрузку при каждом режиме.
• Численность персонала и остаточная стоимость основных средств: Критически важны для соблюдения лимитов УСН.
• Состав контрагентов и их потребность в НДС: Определяет необходимость быть плательщиком НДС.
• Готовность вести сложный бухгалтерский и налоговый учет: Ресурсы на бухгалтерию могут стать существенной частью затрат.
• Региональные особенности налогового законодательства: Пониженные ставки УСН могут значительно изменить картину.
• Стратегические цели бизнеса: Планы по масштабированию, выходу на новые рынки, привлечению инвестиций.

Заключение

Выбор системы налогообложения в Российской Федерации – это динамичный процесс, требующий глубокого анализа и постоянного мониторинга законодательных изменений. Период 2025-2026 годов принес с собой фундаментальные трансформации как для Общей, так и для Упрощенной систем налогообложения, меняя привычные парадигмы и заставляя бизнес адаптироваться к новым реалиям.

Ключевые отличия между ОСН и УСН остаются в их базовой философии: ОСН предлагает безграничные возможности для роста, но требует высокой административной и налоговой нагрузки, тогда как УСН традиционно была синонимом упрощения и снижения бремени для малого бизнеса. Однако с 2025 года грань между ними становится менее чёткой, особенно в части НДС, который теперь придётся уплачивать большинству «упрощенцев». Повышение ставок налога на прибыль и НДС на ОСН, с одной стороны, увеличивает фискальную нагрузку, но с другой – открывает новые льготы для стратегически важных отраслей, таких как IT и освоение недр.

Для студентов экономических, финансовых и юридических специальностей понимание этих нюансов является фундаментом для будущей профессиональной деятельности. Умение не просто цитировать нормы Налогового кодекса, но и проводить комплексный сравнительный анализ, моделировать различные сценарии и давать обоснованные рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения, становится бесценным навыком.

В условиях непрерывных изменений в налоговом законодательстве РФ, критически важной является не только единоразовая оценка, но и постоянный мониторинг. То, что выгодно сегодня, может стать неэффективным завтра. Поэтому осознанный выбор системы налогообложения – это не финальная точка, а часть непрерывного процесса стратегического планирования, направленного на обеспечение устойчивого развития и конкурентоспособности бизнеса в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 01.07.1998 №146-ФЗ (с изм. и доп. от 28, 29, 30 декабря 2012 г.).
2. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп. от 28, 29, 30 декабря 2012 г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25. Налог на прибыль организаций.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 30. Налог на имущество организаций.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
7. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
9. Налог на добавленную стоимость: Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая, Глава 21.
10. Самоучитель по бухучету / В.В. Семенихин. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
11. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2011 г. / В. Захарьин // Новая бухгалтерия. 2011. N 1. С. 26–49.
12. Годовой отчет – 2012 / под общ. ред. В.И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2012. 704 с.
13. Оценка риска налоговой проверки / О. Ежова // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 29. С. 2–3.
14. Совмещение режимов. Тонкости раздельного учета / С.А. Королев // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. N 15. С. 47–60.
15. Новые правила УСН с 2025 года. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6912 (дата обращения: 26.10.2025).
16. Новые лимиты на УСН в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/usn/novye-limity-na-usn-v-2025-godu (дата обращения: 26.10.2025).
17. УСН: преимущества, расчет, переход. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/usn/preimuschestva-raschet-perehod (дата обращения: 26.10.2025).
18. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14589330/ (дата обращения: 26.10.2025).
19. Новые лимиты по УСН для ИП в 2025 году. Как рассчитать налог. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/novye-limity-po-usn-2025/ (дата обращения: 26.10.2025).
20. Лимиты по УСН в 2025 году: предельный доход, выручка и изменения. Точка Банк. URL: https://tochka.com/journal/limits-usn-2025/ (дата обращения: 26.10.2025).
21. Что изменится в УСН с 2026 года: поправки в НК РФ и новые лимиты. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583794/ (дата обращения: 26.10.2025).
22. ОСНО — общая система налогообложения в 2025 году. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/osno/osnovnaya-sistema-nalogooblozheniya (дата обращения: 26.10.2025).
23. С 2025 года вступают в силу новые условия для применения УСН. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/activities_fts/14210632/ (дата обращения: 26.10.2025).
24. Плюсы и минусы УСН. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6557 (дата обращения: 26.10.2025).
25. Общая система налогообложения: всё, что нужно знать о работе на этом режиме. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya-vsyo-chto-nuzhno-znat-o-rabote-na-etom-rezhime/ (дата обращения: 26.10.2025).
26. Принцип работы УСН в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7289 (дата обращения: 26.10.2025).
27. Налог на прибыль организаций. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit_tax/ (дата обращения: 26.10.2025).
28. Кому подойдет общая система налогообложения. Помощь бизнесу. URL: https://xn--b1aew.xn--p1ai/kakoy-rezhim-vyibrat/ (дата обращения: 26.10.2025).
29. О преимуществах упрощенной системы налогообложения. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn86/news/activities_fts/12711311/ (дата обращения: 26.10.2025).
30. Какие налоги платит ООО в 2025 году? УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/blog/biznesu/kakie-nalogi-platit-ooo-v-2025-godu (дата обращения: 26.10.2025).
31. Общая система налогообложения (ОСНО, ОРН) — особенности и нюансы. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/osno/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya (дата обращения: 26.10.2025).
32. Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6558 (дата обращения: 26.10.2025).
33. Какие условия работы компании на ОСН: налоги, отчетность. Бизнес-секреты. URL: https://secrets.tinkoff.ru/nalogi/kakie-usloviya-raboty-kompanii-na-osn-nalogi-otchetnost/ (дата обращения: 26.10.2025).
34. Упрощенная система налогообложения. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 26.10.2025).
35. Критерии по УСН в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7313 (дата обращения: 26.10.2025).
36. Что такое ОСНО. Деловая среда. URL: https://s.sber.ru/mB6aU (дата обращения: 26.10.2025).
37. Налог на имущество организации в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7325 (дата обращения: 26.10.2025).
38. Лимиты для работы на УСН в 2026 году. Бухгалтерия.ru. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/limit-dohoda-usn-2026.html (дата обращения: 26.10.2025).
39. Налог на имущество организаций. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/imuch3/ (дата обращения: 26.10.2025).
40. Как перейти на УСН с 2025 года: условия, ограничения, высокие доходы и повторный переход после утраты права. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89047/ (дата обращения: 26.10.2025).
41. Налог на прибыль организации в 2025 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7594 (дата обращения: 26.10.2025).
42. Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2026 году: критерии, условия, изменения. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/102919-poryadok-perehoda-s-usn-na-osno (дата обращения: 26.10.2025).
43. Общая система налогообложения (ОСНО). 1С:БухОбслуживание. URL: https://buh.1c.ru/articles/detail/chto-takoe-osno/ (дата обращения: 26.10.2025).
44. Что такое УСН? Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/articles/253-chto-takoe-usn (дата обращения: 26.10.2025).
45. Какие расходы можно учесть на УСН в 2026 году. buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/spravochnik/usn/rashody-na-usn-doho-za-vych-rash (дата обращения: 26.10.2025).
46. Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2025 году: таблица с расшифровкой. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/usn/perechen-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody (дата обращения: 26.10.2025).
47. Расширенный список расходов, учитываемых на УСН с 2026 года. Зарплата. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/102951-novyy-spisok-rashodov-dlya-ucheta-pri-usn-2026 (дата обращения: 26.10.2025).
48. РБК: как могут смягчить переход на НДС для бизнеса на упрощёнке. Справочная. URL: https://s.rbk.ru/life/news/671041936e76fb211c47ae5b (дата обращения: 26.10.2025).
49. Лимит дохода УСН 2026: новые правила и ограничения. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/173976-limit-dohoda-usn-2026 (дата обращения: 26.10.2025).
50. Все изменения на УСН в 2026 году: новый лимит по НДС, отмена упрощенки, взносы. URL: https://www.kdelo.ru/art/382379-usn-2026 (дата обращения: 26.10.2025).
51. Какую систему налогообложения выбрать в 2025 году: разбор для ИП, ООО и маркетплейсов. Такском. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/stati/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-v-2025-godu-razbor-dlya-ip-ooo-i-marketpleysov/ (дата обращения: 26.10.2025).
52. Ставки налогов при УСН. Regberry.ru. URL: https://www.reg.ru/nalogi/usn/stavki-naloga-usn (дата обращения: 26.10.2025).
53. Пониженные налоговые ставки при УСН в субъектах РФ (справка подготовлена экспертами компании «Гарант»). Гарант. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74381831/ (дата обращения: 26.10.2025).
54. Системы налогообложения: виды, особенности, какую лучше выбрать. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/sistemy-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 26.10.2025).
55. Как ООО выбрать режим налогообложения в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7288 (дата обращения: 26.10.2025).
56. Льготные ставки на УСН в 2026 году: изменения, таблица по регионам РФ. URL: https://www.kdelo.ru/art/382343-lgotnye-stavki-na-usn (дата обращения: 26.10.2025).
57. Упрощенная система налогообложения для организаций (УСН для организаций). Департамент экономической политики и развития города Москвы. URL: https://depr.mos.ru/economy/taxation/simplifitied_system/ (дата обращения: 26.10.2025).
58. Налог на прибыль на ОСНО для ИП и ООО | Ставка, расчет налога на прибыль при общей системе налогообложения. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6559 (дата обращения: 26.10.2025).
59. ОСНО: особенности применения в 2023 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6560 (дата обращения: 26.10.2025).
60. Налог на добавленную стоимость (НДС): как его рассчитать и платить. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds-kak-ego-rasschitat-i-platit/ (дата обращения: 26.10.2025).
61. Налог на добавленную стоимость. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 26.10.2025).
62. Госдумой РФ в первом чтении принят проект поправок в Налоговый кодекс. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15011666/ (дата обращения: 26.10.2025).
63. Какой налоговый режим выбрать: УСН, ЕНВД или ОСНО. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/451 (дата обращения: 26.10.2025).
64. Как выбрать систему налогообложения: алгоритм подбора и советы экспертов. Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/systems-of-taxation/ (дата обращения: 26.10.2025).
65. Какую систему налогообложения выбрать в 2024 году для ИП и ООО? Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/ip/info/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat/ (дата обращения: 26.10.2025).
66. Налоговая нагрузка и экономические параметры деятельности организаций в условиях упрощенной системы налогообложения. ИСТИНА. URL: https://istina.msu.ru/publications/article/3067824/ (дата обращения: 26.10.2025).
67. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям. Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/ (дата обращения: 26.10.2025).
68. НДС 22%: как повышение налогов повлияет на малый бизнес и московский бюджет. Moscow-gazeta.ru. URL: https://moscow-gazeta.ru/2025/10/25/68792/ (дата обращения: 26.10.2025).