Российская Федерация и Федеративная Республика Германия, будучи государствами с федеративным устройством, обладают формально схожими трехуровневыми бюджетными системами. Однако за этим структурным сходством скрываются кардинально разные модели фискального федерализма, определяющие экономическую самостоятельность регионов и общую устойчивость государственных финансов. Этот парадокс является центральным вопросом данного анализа. Чтобы понять суть различий, необходимо последовательно рассмотреть общие черты бюджетных систем, а затем углубиться в ключевые отличия, проявляющиеся в формировании доходов, распределении расходов и, что наиболее важно, в механизмах межбюджетного выравнивания.
Глава 1. Общность структуры как основа для сравнения
На макроуровне бюджетные системы обеих стран демонстрируют поразительное сходство, что и делает их сравнение особенно показательным. В основе обеих систем лежит трехуровневая модель, являющаяся классической для федеративных государств.
- В Российской Федерации она включает: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Вся система регулируется Бюджетным кодексом РФ, который четко разграничивает полномочия и доходные источники каждого уровня.
- В Федеративной Республике Германия структура аналогична и состоит из: федерального бюджета, бюджетов 16 земель и бюджетов общин (местных самоуправлений). Основополагающие принципы финансового устройства закреплены в Основном законе ФРГ (Grundgesetz).
В обоих случаях законодательство формально разделяет ответственность и финансовые потоки между центром, регионами и муниципалитетами. Этот общий каркас создает иллюзию идентичности и служит отправной точкой для выявления более глубоких, сущностных различий. Именно понимание этой общей базы позволяет задать главный вопрос: если структуры так похожи, то почему принципы их функционирования настолько отличаются? Ответ кроется в источниках наполнения этих бюджетов.
Глава 2. Принципы формирования доходов, где начинаются различия
Первое фундаментальное различие между бюджетными системами РФ и Германии проявляется в принципах формирования их доходных частей, в частности — в налоговой политике. Здесь две страны демонстрируют противоположные подходы к фискальному федерализму.
Германия использует модель кооперативного федерализма. Основу ее бюджетных доходов составляют совместные налоги, в первую очередь подоходный налог и налог на добавленную стоимость (НДС). Эти налоги не принадлежат какому-то одному уровню власти, а распределяются в определенных пропорциях между федерацией, землями и общинами. Такая система изначально стимулирует сотрудничество и взаимную заинтересованность всех уровней в экономическом развитии. Кроме того, в Германии действует прогрессивная шкала налогообложения и насчитывается более 50 видов налогов, что создает гибкую и диверсифицированную доходную базу.
В России, напротив, наблюдается явная тенденция к централизации фискальных полномочий. Ключевые, наиболее стабильные налоги поступают преимущественно в федеральный бюджет, который затем перераспределяет средства регионам. Налоговая система значительно проще (около 13 основных налогов) и основана на «плоской» шкале, например, для доходов физических лиц. Особую роль играет высокая зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов — фактор, который практически отсутствует в диверсифицированной экономике Германии и который вносит элемент нестабильности в российскую бюджетную систему.
Глава 3. Расходные приоритеты как отражение государственной политики
Различия в философии государственного управления ярко отражаются в структуре бюджетных расходов. Хотя базовые статьи, такие как оборона, госуправление и социальная политика, присутствуют в обеих странах, их удельный вес и наполнение существенно различаются. Ключевым индикатором является уровень социальных расходов.
Германия позиционирует себя как социальное государство, и это находит прямое подтверждение в цифрах: расходы на социальное обеспечение на душу населения здесь в среднем в два раза выше, чем в России. Это свидетельствует о разных приоритетах и возможностях в поддержке граждан, пенсионном обеспечении и здравоохранении.
Еще одной отличительной чертой немецкой системы является ее более широкий охват. В бюджетную систему Германии интегрированы финансовые планы крупных государственных предприятий, таких как Федеральная железная дорога (Deutsche Bahn) и бывшая Федеральная почта (Deutsche Post). Это позволяет осуществлять комплексное финансовое планирование в масштабах всей экономики, что нехарактерно для российской практики, где госкорпорации обладают большей финансовой автономией от прямого бюджетного процесса.
Глава 4. Немецкая модель финансового выравнивания как инструмент стабильности
Наиболее значимое и концептуальное различие между двумя системами заключается в механизме межбюджетного перераспределения. В Германии он построен на сложной, но эффективной системе финансового выравнивания — Länderfinanzausgleich. Ее главная цель — сокращение разрыва в уровне жизни и фискальных возможностях между экономически сильными («богатыми») и слабыми («бедными») землями для обеспечения единства экономического пространства страны.
Механизм работает в несколько этапов:
- Горизонтальное выравнивание: Часть налоговых доходов, в первую очередь от НДС и подоходного налога, напрямую перераспределяется от земель-доноров к землям-реципиентам. Это перераспределение «регион-регион» является ядром системы и способствует укреплению федеративных связей.
- Вертикальное выравнивание: После горизонтального этапа федеральный центр выделяет дополнительные федеральные гранты (трансферты) тем землям, чьи финансовые возможности все еще остаются ниже среднего уровня по стране.
Эта двухступенчатая система обеспечивает невероятную стабильность и гибкость, позволяя адаптироваться к экономическим изменениям и поддерживать высокий уровень однородности в предоставлении государственных услуг по всей стране.
Глава 5. Российский подход к межбюджетным отношениям и его специфика
Российская модель межбюджетных отношений кардинально отличается от немецкой и носит преимущественно вертикальный характер. Здесь отсутствует значимый механизм горизонтального перераспределения «регион-регион». Вместо этого федеральный центр аккумулирует основные доходы, а затем направляет их в субъекты федерации в виде межбюджетных трансфертов.
Эти трансферты делятся на три основных типа:
- Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (нецелевые).
- Субсидии на софинансирование конкретных расходных обязательств (целевые).
- Субвенции на исполнение переданных федеральных полномочий (целевые).
Такая система, усиленная общей тенденцией к централизации фискальных полномочий, приводит к высокой зависимости региональных бюджетов от федерального центра. С одной стороны, это повышает управляемость финансовой системы страны с точки зрения федеральных властей. С другой — снижает экономическую самостоятельность и стимулы для субъектов к развитию собственной доходной базы. Сложная структура местных бюджетов, которые делятся на уровни муниципальных районов и городских/сельских поселений, еще больше усложняет эту вертикальную иерархию.
Заключение и выводы
Проведенный анализ подтверждает исходный тезис: за формальным сходством трехуровневой структуры бюджетных систем России и Германии лежат фундаментально разные принципы фискального федерализма. Эти различия можно свести к нескольким ключевым противопоставлениям.
В основе немецкой модели лежит децентрализация, кооперативный федерализм и сложный механизм горизонтального выравнивания, нацеленный на обеспечение единства уровня жизни и экономической стабильности. Доходная база диверсифицирована, а социальные расходы являются безусловным приоритетом.
Российская модель, в свою очередь, характеризуется централизацией, вертикальной моделью управления и высокой зависимостью от сырьевых доходов. Перераспределение средств носит преимущественно характер «центр-регионы», что снижает финансовую самостоятельность субъектов, но усиливает контроль со стороны федеральной власти. Эти концептуальные различия напрямую определяют экономический климат в регионах и общую траекторию развития двух федеративных государств.
Список использованной литературы
- Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. — М.: Полиглоссум, 2008. – 26с.
- Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: Учебник. – М.: Юрайт, 2009. – 45с.
- Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. — М.: Дело и сервис, 2010. – 74с.
- Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. — М.: Юнити, 2009. – 75с.
- Рудый К.В. Финансово- кредитные системы зарубежных стран: учеб. пособие.- М.: Новое издание, 2010. – 14с.
- Балтина, А. М. Финансовые системы зарубежных стран : учеб. пособие для вузов / А. М. Балтина, В. А. Волохина, Н. В. Попова . — М. : Финансы и статистика, 2009. — ISBN 978-5-279-03237-2. – 15с.
- Гутник, В. Политика хозяйственного порядка в Германии / В. Гутник ; РАН. Ин-т мировой экономики и междунар. отношений. — М. : Экономика, 2010. — ISBN 5-282-02159-5 – 17с.
- Ермасова Мировые тенденции изменения подоходного налогообложения// Финансы и кредит.-2010.-№34. – 36с.
- Павлов, Н. В. Германский федерализм: опыт реформирования / Н. Павлов // Мировая экономика и международные отношения. — 2007. — N 10.
- Прокофьев, С. Е Бюджетное администрирование в Германии// Финансы. 2010.-№9. – 18с.
- Прокофьев, С. Е Организация исполнения федерального бюджета в ФРГ / С. Е. Прокофьев, И. В. Назарова // Финансы. — 2008. — N 9 – 14с.
- Третнер, К.Х. Реформирование межбюджетных отношений в Германии // Финансы. — 2010. — N1. – 26с.
- Cыраев О необходимости введения раздельного учета по НДС при совершении операций с векселями// Налоги и налогообложение.-2009.-№9- 16с.
- Соловьев Налоговые системы зарубежных стран// Финансы и кредит.-2010.-№ 41 – 20с.