Субъекты финансовых правоотношений в Российской Федерации: понятие, классификация, правосубъектность и роль в обеспечении социальных гарантий

На 1 января 2024 года Социальный фонд России выплачивал пенсии более 41,7 млн пенсионеров, а общий объем доходов его бюджета на 2024 год утвержден в размере 16,3 трлн рублей. Эта колоссальная цифра не просто демонстрирует масштаб финансовой системы государства, но и подсвечивает глубокую взаимосвязь между финансовыми правоотношениями и социальными гарантиями граждан. Эффективность и стабильность этой системы напрямую зависят от четкого понимания того, кто является ее участниками, какова их правосубъектность и как они взаимодействуют.

Настоящий реферат посвящен комплексному изучению субъектов финансовых правоотношений в Российской Федерации, их классификации, специфике правосубъектности и ключевой роли в формировании и реализации финансового механизма обеспечения социальных гарантий. Актуальность темы обусловлена не только возрастающей сложностью финансовых систем и необходимостью адаптации законодательства к новым экономическим реалиям, но и прямой зависимостью благополучия миллионов граждан от слаженного функционирования этого механизма. В условиях постоянно меняющегося законодательства и появления новых форм взаимодействия между государством и обществом, глубокий анализ этих аспектов становится не просто академическим интересом, но и практической необходимостью. Целью работы является всестороннее рассмотрение обозначенных вопросов, выявление актуальных проблем и обозначение перспектив совершенствования правового регулирования. Структура реферата последовательно раскрывает теоретические основы, классификацию субъектов, их взаимодействие и влияние на социальные гарантии, а также проблематику и перспективы развития.

Теоретические основы финансовых правоотношений

Понятие и сущность финансовых правоотношений

В основе любого государства лежит сложная система управления ресурсами, и центральное место в этой системе занимают финансовые правоотношения. Если взглянуть на них сквозь призму функционирования современного общества, то финансовые правоотношения представляют собой не просто абстрактные юридические конструкции, а жизненно важные артерии, по которым движутся денежные средства, необходимые для обеспечения жизнедеятельности государства и общества. Это общественные отношения, которые возникают, изменяются и прекращаются в процессе создания, распределения и использования денежных средств, находящихся в распоряжении государства и муниципальных образований. Их сущность кроется в публично-правовом характере, где общественные интересы доминируют над частными, а государственная воля играет определяющую роль в регулировании этих отношений. Без этих правоотношений невозможно представить ни бюджетный процесс, ни налоговую систему, ни систему социальных выплат, которые являются неотъемлемой частью современного социального государства.

Без четкого понимания и эффективного функционирования финансовых правоотношений само существование современного социального государства, его способность выполнять обязательства перед гражданами, становится под вопросом, ведь именно они формируют ресурсную базу для всех публичных благ и услуг.

Признаки и особенности финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения обладают рядом специфических признаков, которые отличают их от других видов правовых отношений:

• Возникновение на основании норм права. Это означает, что для возникновения, изменения или прекращения таких отношений всегда требуется наличие соответствующей правовой нормы. Например, обязанность уплачивать налоги возникает не по желанию гражданина или организации, а в силу предписаний Налогового кодекса РФ.
• Волевой характер. Хотя финансовые правоотношения часто носят императивный характер, они все же являются волевыми, поскольку воля государства выражается в правовых нормах, а воля участников — в их действиях по реализации этих норм или их нарушении.
• Взаимная связь через права и обязанности. Каждый субъект финансовых правоотношений наделен определенными правами и обязанностями. Например, налогоплательщик обязан уплатить налог, но имеет право на налоговые вычеты, а налоговый орган имеет право требовать уплаты налога, но обязан предоставить информацию о налоговом законодательстве.
• Охрана принудительной силой государства. Неисполнение или ненадлежащее исполнение финансовых обязанностей влечет за собой применение мер государственного принуждения, что подчеркивает публично-правовой характер этих отношений.
• Формирование под воздействием финансовой деятельности государства. Индивидуальные признаки финансовых правоотношений тесно связаны с процессами планирования, аккумулирования, распределения и использования государственных денежных фондов.

Эти особенности подчеркивают уникальность финансовых правоотношений как инструмента реализации финансовой политики государства и обеспечения его функций.

Предмет и методы финансового права

Предмет финансового права охватывает все общественные отношения, которые возникают в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Это широкий спектр отношений, связанных с формированием бюджетов всех уровней, установлением и взиманием налогов и сборов, управлением государственным и муниципальным долгом, осуществлением государственных и муниципальных расходов, а также валютным регулированием и контролем.

Методы финансового права – это совокупность способов и приемов правового воздействия, с помощью которых регулируются финансовые правоотношения. В отличие от многих других отраслей права, где доминируют диспозитивные начала, финансовое право традиционно характеризуется преобладанием метода государственно-властных предписаний (императивного метода). Он подразумевает одностороннее решение вопросов, выражающееся в отношениях власти и подчинения. Типичные примеры — установление налогов, утверждение бюджетов, определение условий государственных займов. Властные предписания, исходящие от уполномоченных финансово-кредитных органов, четко регламентируют порядок и размеры платежей в казну, а также цели использования государственных и муниципальных денежных средств.

Однако, в современном финансовом праве, в условиях децентрализации и повышения самостоятельности субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, а также различных организаций и учреждений, все более широкое применение находят и другие методы:

• Метод согласований. Этот метод используется для решения пересекающихся вопросов между органами, осуществляющими финансовую деятельность. Он предполагает достижение взаимного согласия по определенным вопросам, например, при распределении межбюджетных трансфертов или координации финансовой политики различных уровней власти.
• Метод рекомендаций. Данный метод позволяет государственным органам давать рекомендации, которые, хотя и не имеют обязательной юридической силы, обладают значительным авторитетом и ориентируют участников финансовых отношений на определенные действия, соответствующие целям государственной финансовой политики.
• Метод заключения договора. Несмотря на публично-правовую природу финансового права, договорные отношения активно используются, например, в сфере государственных займов, выпуска государственных казначейских обязательств. Здесь наблюдается симбиоз императивно-диспозитивных начал: государство устанавливает общие правила и условия, но конкретные параметры сделки могут быть согласованы сторонами. Такой договор в финансовом праве, хотя и отличается от гражданско-правового, служит важным инструментом регулирования, где государство выступает не только как властвующий субъект, но и как равноправный участник договорных отношений.

Использование этих методов в совокупности позволяет финансовому праву эффективно регулировать сложный и многогранный процесс формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов, адаптируясь к меняющимся экономическим и социальным условиям.

Классификация и правосубъектность субъектов финансовых правоотношений

Понятие субъекта финансового права и субъекта финансового правоотношения

Прежде чем углубляться в классификацию, важно провести четкое разграничение между двумя понятиями: «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения». Субъект финансового права – это более широкое понятие, охватывающее всех, кто потенциально способен быть участником финансовых отношений, то есть обладает финансовой правоспособностью. Это те, кто по закону может иметь финансовые права и обязанности. В то же время, субъект финансового правоотношения – это реальный, конкретный участник уже возникшего, действующего финансового правоотношения. Он активно реализует свои права и исполняет обязанности в рамках конкретной финансовой операции или процесса. Например, гражданин является субъектом финансового права с рождения, так как обладает потенциальной способностью платить налоги, но становится субъектом налогового правоотношения только тогда, когда у него возникает объект налогообложения и обязанность уплатить конкретный налог.

Общая классификация субъектов финансовых правоотношений

Субъекты финансовых правоотношений представляют собой разнородную группу, которую традиционно подразделяют на три основные категории, отражающие их роль и место в финансовой системе государства:

1. Государство и его территориальные подразделения (публично-правовые образования). Это фундамент всей финансовой системы, обладающий суверенитетом и властными полномочиями по формированию, распределению и использованию публичных денежных фондов.
2. Коллективные субъекты. Включают различные государственные и общественные организации, предприятия и учреждения, которые, не являясь государством как таковым, активно участвуют в финансовой деятельности, реализуя свои компетенции и исполняя обязанности.
3. Индивидуальные субъекты. Это физические лица – граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые посредством своих финансовых операций (уплата налогов, получение выплат) включаются в систему финансовых правоотношений.

Такая классификация позволяет систематизировать участников финансового оборота и анализировать специфику их правового положения.

Публично-правовые образования как доминантные субъекты

В иерархии субъектов финансовых правоотношений публично-правовые образования занимают доминирующее положение. К ним относятся:

• Российская Федерация в целом.
• Субъекты Российской Федерации (республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа).
• Муниципальные образования (городские и сельские поселения, муниципальные районы, городские округа, внутригородские территории городов федерального значения, муниципальные округа).
• Федеральная территория «Сириус», которая после изменений в Конституции РФ в 2020 году и принятия соответствующего федерального закона приобрела статус публично-правового образования, демонстрируя гибкость правовой системы в ответ на новые общественные потребности.

Эти образования являются не просто участниками, а главными организаторами финансовой деятельности. Они обладают исключительной компетенцией в области финансовой деятельности, которая четко закреплена в Конституции Российской Федерации (например, статьи 71, 72, 73), Бюджетном кодексе РФ (например, статьи 7, 8, 9, 104, 105, 106) и Налоговом кодексе РФ. Государство здесь выступает в двух основных качествах:

1. Как властвующий субъект (суверен). В этом качестве оно реализует свою исключительную компетенцию по установлению налогов и сборов, утверждению федерального бюджета, определению порядка формирования и расходования государственных денежных фондов. Это проявление императивного метода финансового права, где воля государства обязательна для исполнения.
2. Как государство-собственник (казна). Здесь государство управляет государственной собственностью и денежными средствами, составляющими казну, вступая в отношения, связанные с их использованием, инвестированием, получением доходов. Это касается как бюджетных средств, так и имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Таким образом, публично-правовые образования не только устанавливают правила финансовой игры, но и активно участвуют в ней, обеспечивая функционирование всей финансовой системы страны.

Коллективные субъекты: государственные органы, организации и учреждения

Коллективные субъекты финансового права представляют собой широкий круг организаций, которые играют существенную роль в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Они действуют не от собственного имени как суверены, а в рамках предоставленных им полномочий или в силу их статуса.

К ним относятся:

• Представительные (законодательные) органы государственной власти. В Российской Федерации это, в первую очередь, Государственная Дума Федерального Собрания РФ, которая, согласно Конституции РФ, утверждает федеральный бюджет и устанавливает федеральные налоги и сборы. Парламенты субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления выполняют аналогичные функции на своем уровне.
• Исполнительные органы государственной власти. Их роль особенно велика. Например, Правительство РФ разрабатывает и обеспечивает исполнение федерального бюджета, управляет государственными финансами, осуществляет налоговое и таможенное администрирование через подведомственные службы (такие как Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба). Аналогичные функции выполняют правительства субъектов РФ и администрации муниципальных образований.
• Органы местного самоуправления. Эти органы формируют и исполняют местные бюджеты, устанавливают местные налоги и сборы, что является ключевым элементом финансовой автономии муниципалитетов.
• Предприятия, организации, учреждения различных форм собственности (коммерческие и некоммерческие). Они участвуют в финансовых правоотношениях как налогоплательщики, плательщики сборов, получатели бюджетных ассигнований, субсидий, государственных займов. Их финансово-правовой статус определяется законодательством, регулирующим как финансовые, так и корпоративные отношения.

Важно отметить, что все государственные органы, все ветви власти и все уровни, включая органы местного самоуправления, осуществляют финансовую деятельность. Это означает, что они так или иначе участвуют в аккумулировании, распределении или использовании денежных фондов, выполняя свои функции в рамках строго определенной компетенции.

Индивидуальные субъекты: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства

Индивидуальные субъекты, то есть физические лица, являются неотъемлемой частью финансовых правоотношений, хотя их роль и отличается от публично-правовых образований или коллективных субъектов. Граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства участвуют в финансовых отношениях в различных качествах:

• Налогоплательщики. Это наиболее распространенная роль, когда физические лица уплачивают подоходный налог (НДФЛ), имущественные налоги, транспортный налог и другие сборы.
• Валютные резиденты или нерезиденты. Этот статус определяет их права и обязанности в сфере валютного регулирования.
• Участники бюджетных правоотношений. Они могут быть получателями социальных выплат (пенсии, пособия), бюджетных субсидий, грантов.
• Участники отношений государственного и банковского кредита. Физические лица могут выступать заемщиками по государственным программам, приобретать государственные ценные бумаги.
• Участники отношений государственного страхования. Это относится к обязательному медицинскому и социальному страхованию.

Важным аспектом является то, что финансовая правоспособность физических лиц, то есть способность иметь финансовые права и обязанности, возникает с момента рождения, как и их общая правоспособность в других отраслях права. Однако дееспособность – способность своими действиями приобретать и осуществлять финансовые права и обязанности – наступает по достижении определенного возраста (например, 18 лет для полной дееспособности) или в результате эмансипации.

Финансовая правосубъектность: правоспособность, дееспособность, деликтоспособность

Финансовая правосубъектность – это ключевое понятие, определяющее способность субъекта быть участником финансовых правоотношений. Она выражается в наделении субъектов финансового права особым статусом, необходимым для осуществления финансовой деятельности. Финансовая правосубъектность традиционно включает три взаимосвязанных элемента:

1. Финансовая правоспособность – это юридически закрепленная способность иметь финансовые права и обязанности. Например, право требовать налоговый вычет или обязанность уплатить налог. У публично-правовых образований правоспособность возникает с момента их создания, у физических лиц – с рождения.
2. Финансовая дееспособность – это способность своими собственными действиями приобретать и осуществлять финансовые права, создавать для себя финансовые обязанности и исполнять их. Если правоспособность – это потенциал, то дееспособность – это реализация этого потенциала. У публично-правовых образований и юридических лиц правоспособность и дееспособность, как правило, возникают одновременно и неразрывно связаны. Например, юридическое лицо способно заключать финансовые договоры и исполнять их с момента своей регистрации. У физических лиц дееспособность может быть ограничена (например, по возрасту).
3. Финансовая деликтоспособность – это способность нести юридическую ответственность за совершение финансового правонарушения. Например, неуплата налога влечет за собой налоговую ответственность в виде штрафов и пеней. Деликтоспособность тесно связана с дееспособностью, поскольку субъект, способный действовать, должен быть способен и отвечать за свои действия.

Особенности проявления правосубъектности у различных категорий субъектов:

• У публично-правовых образований финансовая правосубъектность является наиболее полной и широкой, охватывая как установление финансово-правовых норм, так и их реализацию.
• У государственных органов и органов местного самоуправления правосубъектность строго ограничена их компетенцией, определенной законодательством. Они не обладают всей полнотой финансовой правосубъектности государства, а лишь реализуют ее в рамках своих функций.
• У юридических лиц финансовая правосубъектность, как было отмечено, включает правоспособность и дееспособность одновременно. Её пределы определены их учредительными документами и законодательством (например, Налоговым кодексом, Бюджетным кодексом). Юридические лица являются основными участниками финансовых правоотношений, вступая в них в связи с уплатой налогов и сборов, а также получением бюджетных ассигнований или кредитов.
• У физических лиц правоспособность возникает с рождения, а дееспособность – постепенно, по мере взросления.

Развитие финансово-правовых отношений приводит к появлению особых субъектов. Например, кластеры и технологические платформы становятся участниками финансовых отношений, получая государственную поддержку или участвуя в целевых программах финансирования. Особое место занимает механизм государственно-частного партнерства (ГЧП), регулируемый Федеральным законом от 13.07.2015 № 224-ФЗ. В рамках ГЧП частные инвесторы участвуют в финансировании и управлении государственными (муниципальными) проектами (например, строительство дорог, объектов инфраструктуры), что требует особого финансово-правового регулирования, сочетающего публичные и частные интересы, и формирует уникальную финансовую правосубъектность для таких участников.

Взаимодействие субъектов в финансовом механизме государства

Бюджетный процесс как основа взаимодействия

Бюджетный процесс является стержнем финансового механизма государства, представляя собой детально регламентированную законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и иных участников. Этот процесс охватывает все этапы жизни бюджета — от его зарождения на стадии составления до финального отчета об исполнении. По сути, это квинтэссенция взаимодействия всех субъектов финансовых правоотношений, где каждый играет свою, строго определенную роль.

Участниками бюджетного процесса выступают:

• Глава государства (Президент РФ), который может вносить предложения по бюджету и подписывать федеральные законы о бюджете.
• Органы законодательной (представительной) власти (Государственная Дума, Совет Федерации, региональные и муниципальные парламенты), отвечающие за рассмотрение и утверждение бюджетов.
• Органы исполнительной власти (Правительство РФ, региональные и муниципальные администрации, Министерство финансов, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований), занимающиеся составлением проекта бюджета и его исполнением.
• Органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), влияющие на финансовую стабильность и управление государственным долгом.
• Органы государственного и местного финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований), осуществляющие надзор за соблюдением бюджетного законодательства.
• Распорядители бюджетных средств – государственные и муниципальные учреждения, получающие средства из бюджета и использующие их по целевому назначению.

Этапы бюджетного процесса, каждый из которых требует активного участия и координации субъектов, включают:

1. Составление проекта бюджета: Сбор заявок, прогнозирование доходов и расходов, формирование основных параметров бюджета.
2. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета: Обсуждение в законодательных органах, принятие закона (решения) о бюджете.
3. Исполнение бюджета: Распределение и использование бюджетных средств, управление доходами и расходами.
4. Формирование и утверждение отчетности об исполнении бюджета: Составление отчетов, их проверка и утверждение.
5. Мониторинг и контроль: Постоянный надзор за всеми этапами бюджетного процесса.

В бюджетных правоотношениях юридические и физические лица также активно участвуют, например, в случае получения бюджетных средств (субсидии, субвенции, бюджетные ассигнования) или в качестве налогоплательщиков.

Бюджетные полномочия публично-правовых образований

Бюджетные полномочия публично-правовых образований – Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований – являются основой их финансовой самостоятельности и закреплены в Бюджетном кодексе Российской Федерации. Эти полномочия четко разграничены по уровням бюджетной системы.

• Российская Федерация (статья 7 БК РФ) обладает полномочиями по установлению общих принципов бюджетной системы, формированию и исполнению федерального бюджета, управлению государственным долгом, регулированию межбюджетных отношений, осуществлению государственного финансового контроля и многими другими функциями. Федеральные органы власти являются ключевыми игроками в макроэкономическом планировании и управлении.
• Субъекты Российской Федерации (статья 8 БК РФ) имеют полномочия по формированию и исполнению региональных бюджетов, управлению государственным долгом субъектов РФ, установлению региональных налогов и сборов, регулированию межбюджетных отношений со своими муниципальными образованиями. Они играют важную роль в реализации региональной социально-экономической политики.
• Муниципальные образования (статья 9 БК РФ) осуществляют бюджетные полномочия по формированию и исполнению местных бюджетов, управлению муниципальным долгом, установлению местных налогов и сборов. Они напрямую ответственны за финансирование вопросов местного значения, таких как образование, жилищно-коммунальное хозяйство, культура.

Такое разграничение полномочий обеспечивает вертикальную и горизонтальную координацию в бюджетной системе, а также способствует принципу самостоятельности бюджетов.

Принципы бюджетной системы и их реализация

Бюджетная система Российской Федерации функционирует на основе ряда фундаментальных принципов, которые не только определяют порядок формирования и расходования средств, но и служат ориентиром для взаимодействия всех субъектов. Эти принципы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ, призваны обеспечить стабильность, эффективность и прозрачность публичных финансов:

• Принцип самостоятельности бюджетов. Каждый бюджет (федеральный, региональный, местный) обладает собственными источниками доходов и правом самостоятельно определять направления расходов. Это дает публично-правовым образованиям возможность решать свои задачи без чрезмерного вмешательства вышестоящих уровней.
• Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований. Означает, что всем субъектам и муниципалитетам должны быть обеспечены равные условия реализации бюджетных прав, хотя и с учетом их специфики и финансовых потребностей.
• Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Требует, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов были полностью и достоверно отражены в бюджете, что обеспечивает прозрачность и подотчетность.
• Принцип сбалансированности бюджета. Это один из важнейших принципов, согласно которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита (статья 33 БК РФ). В случае возникновения дефицита, он должен быть покрыт за счет определенных источников, таких как государственные заимствования или продажа государственных активов. Этот принцип предотвращает неконтролируемый рост государственного долга.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств. Требует, чтобы при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса исходили из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и/или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности) (статья 34 БК РФ). Этот принцип ориентирует на рациональное и целевое расходование каждой бюджетной копейки.
• Принцип прозрачности (открытости). Означает обязательную публикацию бюджетов и отчетов об их исполнении, доступность информации для граждан и общественных организаций, что способствует общественному контролю.
• Принцип достоверности бюджета. Требует реалистичности планирования доходов и расходов, основанной на макроэкономических прогнозах и реальной оценке рисков.
• Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Определяет, что бюджетные средства выделяются конкретным получателям на строго определенные цели, что исключает их нецелевое использование.
• Принцип единства кассы. Все операции по исполнению бюджета осуществляются через единый счет Федерального казначейства, что повышает контроль и упрощает управление денежными потоками.

Реализация этих принципов в межбюджетных отношениях – взаимоотношениях между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса – является ключевым условием стабильности всей финансовой системы и эффективного обеспечения социальных гарантий.

Неужели без строгого соблюдения этих принципов можно построить по-настоящему устойчивую и справедливую систему государственных финансов, способную обеспечить благополучие каждого гражданина?

Влияние ключевых субъектов и механизмы обеспечения социальных гарантий

Роль Социального фонда России (СФР)

Финансовый механизм обеспечения социальных гарантий в Российской Федерации является сложной системой, в которой центральное место занимает Социальный фонд России (СФР). Созданный 1 января 2023 года путем объединения Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования, СФР стал крупнейшим внебюджетным фондом финансового назначения, консолидирующим значительные ресурсы для реализации ключевых социальных обязательств государства.

СФР призван обеспечить реализацию одной из важнейших социальных гарантий — государственного пенсионного обеспечения, а также других социальных гарантий и выплат гражданам. В его функционал входит:

• Пенсионное обеспечение: назначение и выплата различных видов пенсий (по старости, инвалидности, потере кормильца).
• Социальное страхование: выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременные и ежемесячные пособия при рождении ребенка и по уходу за ним, страховые выплаты пострадавшим на производстве.
• Предоставление мер социальной поддержки: различные выплаты семьям с детьми, малообеспеченным гражданам, ветеранам и инвалидам.

Масштаб деятельности СФР впечатляет. По данным самого фонда, на 1 января 2024 года он выплачивал пенсии более 41,7 млн пенсионеров. Общий объем доходов бюджета Социального фонда России на 2024 год утвержден в размере 16,3 трлн рублей, что подчеркивает его роль как одного из крупнейших финансовых институтов страны. СФР осуществляет единую стратегию управления пенсионной системой и наделен значительными полномочиями по проведению государственной политики в социальной сфере, становясь своего рода «социальным сердцем» финансовой системы.

Полномочия Правительства РФ и ключевых органов финансового контроля

Правительство Российской Федерации является ключевым субъектом, обеспечивающим проведение единой финансовой и денежно-кредитной политики в стране. Согласно Конституции РФ и федеральным законам, именно Правительство разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет, а затем обеспечивает его исполнение. Оно также руководит валютно-финансовой деятельностью и общим управлением государственными финансами.

В рамках исполнительной ветви власти действует целая плеяда органов, осуществляющих финансовый контроль и надзор, каждый из которых имеет свои уникальные функции:

• Министерство финансов РФ (Минфин России): Это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, таможенной деятельности, финансового аудита и контроля. Минфин играет стратегическую роль в формировании финансовой политики, планировании бюджета и управлении государственным долгом.
• Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России): Отвечает за контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты. ФНС является основным инструментом пополнения доходной части бюджета, что напрямую влияет на возможность финансирования социальных гарантий.
• Федеральное казначейство: Обеспечивает кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней, управление государственными финансовыми активами и контроль за использованием бюджетных средств. Это ведомство является «банком» для государственных средств, контролируя их движение и целевое расходование.
• Федеральная таможенная служба РФ (ФТС России): Осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, взиманию таможенных платежей, которые также являются значимой частью доходной базы бюджета.
• Росфинмониторинг (Федеральная служба по финансовому мониторингу): Является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Его деятельность обеспечивает прозрачность финансовых потоков и защиту финансовой системы от криминальных посягательств, что косвенно влияет на стабильность и надежность финансирования социальных программ.

Совместная деятельность этих органов формирует мощный административный аппарат, который обеспечивает функционирование финансовой системы, необходимой для стабильного обеспечения социальных гарантий.

Именно системное взаимодействие этих органов создает сложный, но жизненно важный механизм, без которого невозможно было бы гарантировать выполнение социальных обязательств перед гражданами, подтверждая, что каждая государственная структура вносит свой уникальный вклад в общее благополучие.

Банк России как особый субъект

Банк России, или Центральный банк Российской Федерации, занимает уникальное положение в системе субъектов финансовых правоотношений. Это особый публично-правовой институт, обладающий конституционным статусом и выполняющий функции главного эмиссионного и денежно-кредитного регулятора страны. В отличие от других государственных органов, Банк России независим в своей деятельности от органов государственной власти.

Основные цели деятельности Банка России, согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», включают:

• Защита и обеспечение устойчивости рубля. Это фундаментальная задача, поскольку стабильная национальная валюта является основой для экономического благополучия и покупательной способности граждан, что напрямую влияет на реальную ценность социальных выплат.
• Развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации. Банк России осуществляет контроль за деятельностью кредитных организаций, выдает и отзывает у них лицензии, регулирует их деятельность, обеспечивая стабильность финансового сектора.
• Обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы. Бесперебойное функционирование платежных систем критически важно для осуществления всех видов финансовых операций, включая социальные выплаты.
• Развитие и обеспечение стабильности российского финансового рынка. Здоровый и развитый финансовый рынок привлекает инвестиции и способствует экономическому росту, что в конечном итоге увеличивает ресурсную базу для социальных программ.
• Повышение финансовой грамотности населения. Это проактивная мера, направленная на защиту прав потребителей финансовых услуг и снижение рисков мошенничества.

Таким образом, Банк России, хотя и не является прямым участником процесса распределения социальных выплат, играет критически важную роль в создании макроэкономических условий для их обеспечения. Его деятельность по поддержанию финансовой стабильности и устойчивости национальной валюты напрямую влияет на возможность государства выполнять свои социальные обязательства.

Финансово-правовые механизмы обеспечения социальных гарантий

Финансово-правовые механизмы обеспечения социальных гарантий представляют собой совокупность нормативно закрепленных способов и инструментов, посредством которых государство реализует свою социальную функцию. Эти механизмы являются прямым отражением взаимодействия различных субъектов финансовых правоотношений. Ключевые механизмы включают:

• Пенсионное обеспечение. Это один из самых масштабных и значимых механизмов. Через Социальный фонд России (СФР) гражданам выплачиваются страховые пенсии (по старости, инвалидности, потере кормильца) и государственные пенсии. Финансирование осуществляется за счет страховых взносов работодателей и работающих граждан, а также трансфертов из федерального бюджета.
• Различные пособия и льготы. Сюда относятся пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, единовременные и ежемесячные пособия при рождении ребенка и по уходу за ним, выплаты ветеранам, инвалидам, многодетным семьям, субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг. Эти выплаты также администрируются СФР, органами социальной защиты населения субъектов РФ и муниципальных образований, а финансируются как из внебюджетных фондов, так и из бюджетов различных уровней.
• Бюджетное финансирование социальных выплат. Помимо средств внебюджетных фондов, значительная часть социальных гарантий обеспечивается прямыми бюджетными ассигнованиями из федерального, региональных и местных бюджетов. Это касается, например, финансирования здравоохранения, образования, социальных услуг, а также целевых программ поддержки отдельных категорий граждан.
• Механизмы досудебного урегулирования споров. Для защиты прав потребителей финансовых услуг, в том числе связанных с получением социальных выплат или использованием финансовых инструментов, призван Финансовый уполномоченный. Этот институт осуществляет досудебное урегулирование споров физических лиц с финансовыми организациями, обеспечивая более быстрый и менее затратный способ разрешения конфликтов, что повышает доверие граждан к финансовой системе.

Эффективность этих механизмов напрямую зависит от согласованных действий всех субъектов финансовых правоотношений – от законодательных органов, устанавливающих правовые основы, до исполнительных органов, осуществляющих непосредственные выплаты, и органов контроля, обеспечивающих целевое использование средств.

Актуальные проблемы и перспективы совершенствования правового регулирования

Проблемы правосубъектности публично-правовых образований и их компетенции

Несмотря на четкую законодательную регламентацию, практика применения норм финансового права выявляет ряд проблем, связанных с правосубъектностью публично-правовых образований. Одной из ключевых является дифференциация компетенции публично-правовых образований и государственных органов. Зачастую возникают ситуации, когда полномочия органов государственной власти и местного самоуправления недостаточно четко разграничены, что приводит к:

• Правовым коллизиям и спорам: Неясность в разграничении компетенций может вызывать конфликты между различными уровнями власти или между органами одной ветви власти.
• Неэффективному управлению государственными (муниципальными) финансами: Если функции дублируются или, наоборот, остаются без ответственного исполнителя, это может привести к нецелевому расходованию средств, невыполнению обязательств или замедлению бюджетного процесса.
• Превышению полномочий: Отсутствие четких границ может спровоцировать ситуации, когда органы власти выходят за рамки своей компетенции, что подрывает принципы законности и правопорядка.

Преодоление этих проблем требует постоянного мониторинга законодательства, его корректировки и уточнения полномочий каждого уровня и каждого органа, а также развития правоприменительной практики, направленной на устранение неоднозначности.

Двойственность правового статуса частных субъектов

В финансовых правоотношениях частные субъекты (физические и юридические лица) сталкиваются с уникальной двойственностью своего правового статуса. С одной стороны, они являются равноправными участниками гражданского оборота, действующими на основе принципов свободы договора и равенства сторон. С другой стороны, в сфере финансовых правоотношений они вынуждены подчиняться императивным предписаниям государства, действуя в рамках власти и подчинения.

Эта двойственность проявляется, например, при:

• Уплате налогов: Граждане и организации обязаны уплачивать налоги в размерах и сроки, установленные государством, без возможности договориться о других условиях.
• Получении бюджетных субсидий: Государство устанавливает строгие критерии и условия для получения субсидий, а также правила их использования и отчетности.

Такое положение иногда создает противоречия между частными интересами (например, максимизация прибыли, минимизация издержек) и публичными требованиями (например, полнота уплаты налогов, целевое использование бюджетных средств). Проблемы могут возникать из-за:

• Недостаточного понимания правовых норм: Сложность налогового и бюджетного законодательства может приводить к ошибкам и нарушениям.
• Несправедливости правовых норм: Иногда законодательство может не в полной мере учитывать особенности деятельности частных субъектов, что вызывает их недовольство и поиск «обходных путей».
• Злоупотребления правом: Как со стороны частных субъектов (попытки уклонения от налогов), так и со стороны государственных органов (избыточный контроль, бюрократия).

Для разрешения этих противоречий требуется постоянный диалог между государством и бизнесом, совершенствование законодательства, направленное на баланс публичных и частных интересов, а также развитие механизмов защиты прав добросовестных участников.

Совершенствование законодательства и системы контроля

Для обеспечения стабильности и эффективности финансового механизма, особенно в части социальных гарантий, критически важно постоянное совершенствование законодательства и системы контроля.

1. Законодательство о государственных и муниципальных закупках, бюджетных кредитах и налоговых льготах. Необходимо более глубоко учитывать публичные интересы и защищать государственные (муниципальные) финансы от злоупотреблений. Это включает:
   • Повышение прозрачности процедур: Внедрение цифровых решений, открытых реестров, усиление общественного контроля.
   • Оптимизация механизмов предоставления бюджетных кредитов и налоговых льгот: Установление четких критериев, оценка эффективности, предотвращение схем по уклонению от налогов.
   • Ужесточение ответственности за нарушения: Усиление санкций за нецелевое использование средств, коррупцию в сфере закупок.
2. Система контроля за эффективностью и результативностью. Развитие этой системы – важнейшее направление. Контроль должен быть не только за законностью расходования средств, но и за достижением поставленных целей. Это означает:
   • Внедрение современных аудиторских методик: Ориентация на оценку не только финансовой дисциплины, но и результативности программ.
   • Развитие внутреннего финансового контроля: Укрепление контрольных функций внутри государственных и муниципальных органов.
   • Расширение полномочий внешнего финансового контроля: Счетные палаты и контрольно-счетные органы должны иметь адекватные ресурсы и независимость для эффективной работы.

Ограничение участия частных субъектов в распределении и использовании государственных (муниципальных) финансов является необходимой мерой для обеспечения их сохранности и эффективного использования. Однако это ограничение должно быть обоснованным и не препятствовать развитию здорового государственно-частного партнерства.

Защита прав добросовестных участников и развитие финансового рынка

В динамично развивающейся финансовой системе Российской Федерации ключевое значение приобретает защита прав и законных интересов добросовестных участников финансовых правоотношений. Это касается как граждан, так и юридических лиц, которые взаимодействуют с финансовыми организациями и государством.

Основные направления в этом контексте:

• Развитие механизмов досудебного урегулирования споров. Институт финансового уполномоченного является ярким примером такого развития. Он позволяет физическим лицам разрешать споры с финансовыми организациями (банками, страховыми компаниями, микрофинансовыми организациями) без обращения в суд, что значительно экономит время и ресурсы, повышая доступность правосудия.
• Противодействие мошенничеству в финансовой сфере. С ростом цифровизации возрастает и количество финансовых преступлений. Развитие технологий защиты, повышение осведомленности населения и эффективная работа правоохранительных органов являются приоритетами.
• Повышение финансовой грамотности населения. Это проактивная мера, позволяющая гражданам лучше разбираться в финансовых продуктах, услугах, своих правах и обязанностях, что снижает риски финансовых потерь и способствует более ответственному участию в финансовых правоотношениях. Стратегия повышения финансовой грамотности в Российской Федерации на 2017-2023 годы, принятая Министерством финансов РФ, является одним из таких примеров.

Перспективы развития финансового рынка включают дальнейшую цифровизацию, внедрение инновационных финансовых технологий (FinTech), а также интеграцию в мировые финансовые системы. Все это требует адаптации правового регулирования и усиления мер по защите прав всех участников.

Новые формы взаимодействия: ГЧП, кластеры, технологические платформы

Эволюция финансово-правовых отношений в России не стоит на месте, отражая мировые тренды и внутренние потребности экономики. Появление и активное развитие новых форм взаимодействия, таких как государственно-частное партнерство (ГЧП), кластеры и технологические платформы, являются ярким свидетельством этого.

• Государственно-частное партнерство (ГЧП). Регулируемое Федеральным законом от 13.07.2015 № 224-ФЗ, ГЧП позволяет объединять ресурсы государства и частного сектора для реализации масштабных, социально значимых проектов, которые требуют значительных инвестиций и управленческого опыта. Это может быть строительство инфраструктурных объектов (дороги, мосты, порты), социальных учреждений (больницы, школы) или развитие высокотехнологичных производств. Механизм ГЧП создает уникальную финансовую правосубъектность, где частные инвесторы, будучи коммерческими организациями, вступают в публично-правовые отношения, получая гарантии от государства и разделяя риски и выгоды.
• Кластеры и технологические платформы. Эти особые субъекты финансового права представляют собой объединения организаций (научных, производственных, образовательных), которые сотрудничают для достижения общих целей, часто в рамках инновационного развития. Они могут получать государственную поддержку в виде субсидий, налоговых льгот, целевого финансирования, что делает их активными участниками бюджетных и налоговых правоотношений. Их появление и развитие указывают на усложнение финансово-правовых отношений, требующее более гибкого и целенаправленного регулирования.

Эти новые формы взаимодействия демонстрируют стремление государства к более эффективному использованию ресурсов, привлечению частного капитала и инноваций для решения социально-экономических задач. Они также ставят перед финансовым правом новые вызовы, связанные с необходимостью формирования адекватной правовой базы, которая бы гармонично сочетала публичные и частные интересы, обеспечивала прозрачность и эффективность использования средств.

Заключение

Изучение понятия, классификации и правосубъектности субъектов финансовых правоотношений, а также их влияния на финансовый механизм обеспечения социальных гарантий в Российской Федерации, позволяет сделать вывод о чрезвычайной сложности, динамичности и фундаментальной важности этой сферы. Мы видим, что финансовые правоотношения — это не просто абстрактные юридические конструкции, а жизненно важные артерии, по которым движутся денежные средства, необходимые для поддержания функционирования государства и обеспечения благополучия миллионов граждан.

Ключевые выводы работы сводятся к следующему:

1. Комплексность системы субъектов: Финансовые правоотношения охватывают широкий круг участников – от доминантных публично-правовых образований (Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования и федеральная территория «Сириус») до коллективных субъектов (государственные органы, организации, учреждения) и индивидуальных субъектов (физические лица). Каждый из них обладает специфической финансовой правосубъектностью, включающей правоспособность, дееспособность и деликтоспособность, которая определяет их роль и ответственность.
2. Центральная роль государства: Государство выступает как властвующий субъект, устанавливая правила игры через императивные нормы финансового права, и как собственник, управляющий публичными финансами. Деятельность Правительства РФ, Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Казначейства и других органов контроля напрямую формирует финансовый ландшафт страны.
3. Критическое значение Социального фонда России (СФР): Создание и функционирование СФР, с его многомиллиардным бюджетом и огромным количеством получателей выплат, подчеркивает прямую зависимость социальных гарантий от эффективности финансовых институтов. Банк России, как независимый регулятор, косвенно, но фундаментально влияет на стабильность всей системы.
4. Динамичность и эволюция правоотношений: Появление и развитие механизмов государственно-частного партнерства, а также участие кластеров и технологических платформ в финансовых правоотношениях, демонстрируют стремление к адаптации системы к новым экономическим вызовам и потребностям общества.
5. Актуальные проблемы и необходимость совершенствования: Анализ выявил ряд проблем, таких как нечеткое разграничение компетенций публично-правовых образований, двойственность статуса частных субъектов и необходимость повышения эффективности системы контроля. Эти проблемы требуют постоянного внимания со стороны законодателя и правоприменителя.

В качестве рекомендаций по дальнейшему совершенствованию правового регулирования в этой сфере можно выделить:

• Уточнение и детализация компетенций: Продолжение работы по четкому разграничению полномочий публично-правовых образований и их органов для минимизации коллизий и повышения эффективности управления финансами.
• Баланс публичных и частных интересов: Разработка механизмов, позволяющих гармонизировать императивный характер финансового права с потребностью в гибкости и защите частных интересов, особенно в условиях государственно-частного партнерства.
• Развитие системы контроля и аудита: Дальнейшее внедрение инструментов оценки эффективности и результативности использования бюджетных средств, а также усиление борьбы с финансовыми правонарушениями.
• Повышение финансовой грамотности и защита прав потребителей: Укрепление институтов, таких как финансовый уполномоченный, и развитие просветительских программ для повышения доверия к финансовой системе.

В целом, понимание сложной архитектуры субъектов финансовых правоотношений и их взаимодействия является ключом к построению устойчивого, эффективного и социально ориентированного финансового механизма, способного обеспечить прочные социальные гарантии для граждан Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Статья 19. Полномочия Правительства Российской Федерации в области бюджетной, финансовой и денежно-кредитной политики // «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.10.2025). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Артамонов В. А. Финансовый контроль должен осуществляться системно / В. А. Артамонов // Бюджет. 2010. №4. С. 64-66.
5. Бобков В. Уменьшение бедности: к разработке Национальной программы // Человек и труд. 2013. № 5.
6. Выступление Эльвиры Набиуллиной на заседании Совета Федерации. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/press/event/?id=18406 (дата обращения: 30.10.2025).
7. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права. Москва : ИНФРА-М, 2009. 212 с.
8. К вопросу о субъектах финансового права. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-subektah-finansovogo-prava/viewer (дата обращения: 30.10.2025).
9. Компетенция Правительства в сфере бюджетной и финансовой политики. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kompetentsiya-pravitelstva-v-sfere-byudzhetnoy-i-finansovoy-politiki-n/viewer (дата обращения: 30.10.2025).
10. Лопатников В. С. Новые задачи и направления государственного финансового контроля / В. С. Лопатников // Бюджет. 2010. №4. С. 68-71.
11. Минфин РФ: Письмо № 03-08-05/88831 от 18.11.2019. URL: https://www.audit-it.ru/doc/minfin/545041/ (дата обращения: 30.10.2025).
12. Новое в российском законодательстве (ежедневно). Выпуск за 27 октября 2025 года. Обзоры законодательства. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/fed/2025/10/27/ (дата обращения: 30.10.2025).
13. Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ (перечень). URL: https://nalog-nalog.ru/gosudarstvennye_organy/organy_osushhestvlyayushhie_finansovyj_kontrol_v_rf_perechen/ (дата обращения: 30.10.2025).
14. Понятие финансовых правоотношений с участием государственных учреждений. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-finansovyh-pravootnosheniy-s-uchastiem-gosudarstvennyh-uchrezhdeniy (дата обращения: 30.10.2025).
15. Правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность государства. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/370/83431/ (дата обращения: 30.10.2025).
16. Публично-правовые образования как субъекты финансового права. URL: https://izdat-jurist.ru/catalog/articles/yuridicheskoe-obrazovanie-i-nauka-11-2023/publichno-pravovye-obrazovaniya-kak-subekty-finansovogo-prava/ (дата обращения: 30.10.2025).
17. Публично-правовые образования не являются аффилированными лицами хозяйствующих субъектов. Новости. Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1421424/ (дата обращения: 30.10.2025).
18. Социальный фонд России: история, структура и функции. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-02-03/sotsialnyi-fond-rossii-istoriya-struktura-i-funktsii-53421526/ (дата обращения: 30.10.2025).
19. Субъекты бюджетных правоотношений и нормы их регулирования. URL: https://studfile.net/preview/5993946/ (дата обращения: 30.10.2025).
20. Субъекты финансовых правоотношений. МО Суховское сельское поселение. URL: https://suhovskoe.ru/news/subekty-finansovykh-pravootnoshenii/ (дата обращения: 30.10.2025).
21. Субъекты финансовых правоотношений. Финансовое право (Белоусов Д.С.). URL: https://be-st.ru/finansovoe-pravo/subekty-finansovykh-pravootnoshenij (дата обращения: 30.10.2025).
22. Субъекты финансового права и правоотношений. Grandars.ru. URL: https://www.grandars.ru/student/pravo/subekty-finansovogo-prava.html (дата обращения: 30.10.2025).
23. Технологии, доступ к правосудию и превентивная защита прав через обращение к нотариусу — на повестке юрфорума стран БРИКС. Федеральная нотариальная палата. URL: https://notariat.ru/ru-ru/news/tehnologii-dostup-k-pravosudiyu-i-preventivnaya-zashchita-prav-cherez-obrashchenie-k-notariusu-na-povestke-yurforuma-stran-briks-20251028 (дата обращения: 30.10.2025).
24. Физические лица как субъекты финансовых правоотношений. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=23187884 (дата обращения: 30.10.2025).
25. Финансы / под ред. Г. Б. Поляка. 3-е изд., перераб. и доп. Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 703 с.
26. Финансы / под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Юрайт-Издат, 2009. 357 с.
27. Финансовая правосубъектность: публично-правовые и частноправовые начала. Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-pravosubektnost-publichno-pravovye-i-chastnopravovye-nachala/viewer (дата обращения: 30.10.2025).
28. Финансовое право. Лекция 1. Основные понятия. Финансовая система Российской Федерации. YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=F0S21n401d4 (дата обращения: 30.10.2025).
29. Финансовые правоотношения и правовое регулирование. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovye-pravootnosheniya-i-pravovoe-regulirovanie (дата обращения: 30.10.2025).
30. Что такое бюджетный процесс — участники, стадии и этапы бюджетного процесса. URL: https://buh.ru/articles/89049/ (дата обращения: 30.10.2025).
31. Электронный ресурс. Банк России. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 30.10.2025).