Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм в Российской Федерации: сущность, модели, проблемы и перспективы развития

В условиях постоянно меняющейся экономической и геополитической обстановки, когда глобальные вызовы и внутренние трансформации диктуют новые требования к государственному управлению, эффективное функционирование бюджетной системы становится краеугольным камнем устойчивого развития любой страны. В Российской Федерации, обладающей обширной территорией и многоуровневой системой власти, особую значимость приобретают межбюджетные отношения и бюджетный федерализм. Эти механизмы, по своей сути, являются не просто техническими инструментами распределения финансовых потоков, но и отражением принципов государственного устройства, влияя на социальное благополучие граждан, экономическую стабильность регионов и эффективность реализации национальных проектов.

Цель настоящего реферата — провести всесторонний анализ сущности, принципов, моделей, проблем и перспектив совершенствования российской системы межбюджетных отношений и бюджетного федерализма. Мы рассмотрим теоретические основы этих понятий, обратимся к мировому опыту, детально изучим эволюцию российской модели, а также выявим ключевые вызовы и предложим пути их решения, опираясь на актуальные данные и законодательные инициативы.

Теоретические основы межбюджетных отношений и бюджетного федерализма

Погружение в проблематику межбюджетных отношений и бюджетного федерализма невозможно без четкого понимания их теоретических и правовых основ. Эти концепции представляют собой не просто академические дефиниции, а каркас, на котором строится вся финансовая архитектура государства.

Понятие и сущность межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения, как это закреплено в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, представляют собой сложную систему взаимодействия между различными уровнями власти: федеральными органами, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Это взаимодействие происходит в процессе разграничения и закрепления доходов и расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы. По своей сути, межбюджетные отношения — это упорядоченный механизм, обеспечивающий распределение финансовых ресурсов и ответственности между публично-правовыми образованиями, что позволяет им выполнять возложенные на них функции.

Исторически в России термин «межбюджетные отношения» появился относительно недавно, в 1994 году, что стало прямым следствием реализации очередного этапа масштабной бюджетной реформы. Этот период ознаменовался стремлением к децентрализации и созданию более гибкой и адаптивной бюджетной системы, способной отвечать потребностям быстро меняющейся экономики и общества. И что из этого следует? Переход к этой концепции был шагом к большей самостоятельности регионов и муниципалитетов в формировании и использовании своих бюджетов, что должно было повысить эффективность государственного управления на местах.

Понятие и сущность бюджетного федерализма

Бюджетный федерализм, как более широкая категория, является основополагающим принципом организации финансовой системы федеративного государства. Это не просто распределение денежных потоков; это комплексная система налогово-бюджетных взаимоотношений между федеральным центром, субъектами федерации и муниципальными образованиями. Главная его задача – учитывать источники поступлений средств и расходы, необходимые для удовлетворения потребностей каждого уровня власти.

Бюджетный федерализм выступает как принцип разделения полномочий и ответственности в финансовой сфере. Он предполагает независимое функционирование бюджетов отдельных уровней власти, что, однако, не означает их полной изоляции, а скорее базируется на четко сформулированных правовых нормах и правилах. Он также является посредником обмена в системе «экономика – государство – экономика» и разделяется на внешнюю и внутреннюю сферы. Внутренняя сфера бюджетного федерализма фокусируется на централизации, распределении и перераспределении бюджетных средств между уровнями государственной власти. Внешняя же сфера отражает конечную предназначенность бюджетных отношений – «обслуживание» государством общества, при этом эффективность системы напрямую зависит от экономичности такого обслуживания.

Принципы и цели межбюджетных отношений и бюджетной системы РФ

Российская финансовая система строится на принципах бюджетного федерализма, которые закреплены в Бюджетном кодексе РФ. В статье 28 БК РФ перечислены ключевые принципы бюджетной системы:

• Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Четкое определение того, какие доходы и расходы относятся к каждому уровню бюджетной системы.
• Самостоятельность бюджетов: Каждый бюджет должен обладать собственными источниками доходов и правом самостоятельно определять направления расходования средств.
• Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Гарантия равных условий и возможностей для всех публично-правовых образований.
• Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов: Все финансовые операции должны быть полностью отражены в бюджете.
• Сбалансированность бюджета: Доходы должны покрывать расходы или дефицит должен быть обоснован и обеспечен источниками финансирования.
• Эффективность использования бюджетных средств: Достижение наилучшего результата при минимальных затратах.
• Общее (совокупное) покрытие расходов: Расходы бюджета не могут быть привязаны к конкретным доходам, за исключением целевых фондов.
• Прозрачность (открытость): Доступность бюджетной информации для граждан и общества.
• Участие граждан в бюджетном процессе: Вовлечение общественности в обсуждение и контроль за бюджетом.
• Достоверность бюджета: Реалистичность и обоснованность всех показателей бюджета.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств: Строгое соблюдение назначений использования средств.
• Подведомственность расходов: Расходы должны осуществляться в соответствии с компетенцией органов власти.
• Единство кассы: Концентрация всех бюджетных средств на едином счете.

Принципы межбюджетных отношений, заложенные в БК РФ, акцентируют внимание на разграничении доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, финансовой поддержке нижестоящих бюджетов вышестоящими, а также равенстве бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований.

Основная цель межбюджетного регулирования – это не только обеспечение финансовой стабильности, но и достижение социальной справедливости: обеспечение доступа граждан на всей территории страны к получению бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже минимально необходимого уровня. Таким образом, межбюджетные отношения выполняют обеспечивающую функцию, предоставляя необходимый объем бюджетных средств для выполнения органами государственной власти и местного самоуправления переданных им полномочий, тем самым гарантируя реализацию социальных обязательств государства. Какой важный нюанс здесь упускается? Данная цель указывает на необходимость не просто распределения средств, а на обеспечение реального выравнивания условий жизни граждан, независимо от их места проживания, что является фундаментом социальной политики.

Модели бюджетного федерализма в мировой практике

Мировой опыт демонстрирует, что не существует универсальной модели бюджетного федерализма. Каждое государство, формируя свою систему, опирается на уникальный комплекс экономических, политических, исторических и культурных условий. Это многообразие подходов позволяет извлечь ценные уроки для совершенствования национальной практики, так как позволяет понять преимущества и недостатки различных систем.

Классификация моделей бюджетного федерализма

В научной литературе и мировой практике принято выделять две основные теоретические концепции организации межбюджетных отношений: бюджетного унитаризма и бюджетного федерализма. Эти концепции, в свою очередь, порождают различные модели, которые можно классифицировать по степени централизации и характеру взаимодействия между уровнями власти.

Бюджетный унитаризм характеризуется высокой степенью влияния центральных органов управления. В такой системе принципы организации межбюджетных отношений определяются «сверху», а нижестоящие уровни власти играют преимущественно пассивную роль, выполняя функции, делегированные центром, и получая финансирование в соответствии с его решениями. Это обеспечивает высокую управляемость и единообразие, но может снижать гибкость и адаптивность к локальным потребностям.

Концепция бюджетного федерализма, напротив, опирается на сочетание двух ключевых тенденций:

1. Конкуренция между региональными органами на «рынке» социальных услуг, где регионы стремятся предложить более привлекательные условия для граждан и бизнеса, конкурируя за налоговую базу и инвестиции.
2. Выравнивание условий этой конкуренции для обеспечения общенациональных минимальных стандартов предоставления общественных благ. Это предотвращает чрезмерную дифференциацию в качестве услуг и уровне жизни между регионами.

Согласно роли и степени влияния центральных органов государственного управления, а также характеру межрегиональных бюджетных связей, модели бюджетного федерализма в мировой практике классифицируются как:

• Децентрализованные модели: Характеризуются значительной автономией субфедеральных и местных бюджетов, широкими налоговыми полномочиями на местах и меньшей зависимостью от центральных трансфертов.
• Кооперативные модели: Предполагают тесное взаимодействие и сотрудничество между различными уровнями власти, совместное использование налоговых баз и координированное распределение расходов. Центральные органы здесь играют более активную роль в координации и выравнивании.

Зарубежный опыт: примеры и особенности

Одним из наиболее ярких примеров кооперативной модели бюджетного федерализма является Германия. В федеративных европейских странах, таких как Германия, Швейцария и Австрия, широко используется совместное использование федерально-территориальных налогов. При этом в региональных бюджетах преобладают поступления от подоходных и косвенных налогов.

В Германии налоговые доходы всех трёх звеньев власти (федерация, земли, общины) формируются преимущественно на базе долевого участия в таких основных налогах, как личный и корпоративный подоходные налоги, а также налог на добавленную стоимость (НДС). Эти налоги являются наиболее важными источниками налоговых поступлений, составляя более 60% от общего объема.

Рассмотрим подробнее механизм распределения подоходного налога с физических лиц, который является одним из столпов финансовой системы Германии:

• 42,5% поступает в федеральный бюджет;
• 42,5% направляется в бюджет соответствующей земли (субъекта федерации);
• 15% зачисляется в местный бюджет (общины).

Это долевое распределение демонстрирует глубокую интеграцию и взаимозависимость бюджетных систем на разных уровнях, обеспечивая не только финансовую самостоятельность, но и стимулируя заинтересованность всех уровней власти в развитии налоговой базы. Такой подход позволяет достичь баланса между централизованным управлением и региональной автономией, а также способствует выравниванию бюджетной обеспеченности через сложную систему перераспределения доходов между богатыми и бедными землями, что является ключевым элементом немецкого бюджетного федерализма.

Российская модель бюджетного федерализма и этапы её развития

Российская Федерация, обладая уникальным историческим и геополитическим опытом, прошла сложный путь становления своей модели бюджетного федерализма, которая продолжает развиваться и адаптироваться к современным вызовам.

Исторические предпосылки и конституционные основы

Развитие межбюджетных отношений в России неразрывно связано с формированием и эволюцией бюджетного федерализма как фундаментального принципа государственного устройства. Исторически Россия унаследовала от Советского Союза высокоцентрализованную унитарную бюджетную систему, где каждый вышестоящий бюджет фактически включал нижестоящий, что исключало подлинную финансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов.

Кардинальные изменения начались в период с 1990 по 1993 годы. Принятие Декларации о государственном суверенитете РСФСР, подписание Федеративного договора и, наконец, утверждение новой Конституции Российской Федерации заложили правовые основы для становления России как федеративного государства. Именно Конституция РФ (статьи 71, 72, 73) определила сферы ведения Российской Федерации, совместного ведения Федерации и её субъектов, а также полномочия субъектов РФ, что стало отправной точкой для разграничения бюджетных полномочий.

В конце 1991 года были приняты ключевые законы — «Об основах бюджетного процесса и бюджетного устройства в РСФСР» и «Об основах налоговой системы РСФСР». Эти нормативные акты стали первым шагом к реальному бюджетному федерализму, вводя основополагающие понятия и предусматривая разграничение видов доходов, а также существенное расширение закреплённых доходов региональных бюджетов. Кульминацией этого процесса стало принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации в 1998 году, который законодательно закрепил принципы государственного федерализма и значительно расширил спектр прав субъектов Федерации в бюджетной сфере. Однако, несмотря на эти шаги, в 1990-е годы отсутствие адекватного развития основ бюджетной системы при динамичном изменении социально-экономических условий в РФ тормозило социально-экономические преобразования в субъектах, усугубляло фискальные проблемы и дестабилизировало развитие национальной хозяйственной системы. И что из этого следует? Принятие Бюджетного кодекса стало важной вехой, но его эффективность была ограничена из-за быстро меняющихся внешних условий и несовершенства самих основ новой бюджетной системы, что требовало дальнейших реформ.

Ключевые этапы реформирования межбюджетных отношений в РФ

Последовательное реформирование межбюджетных отношений в России проходило в несколько этапов, каждый из которых был направлен на адаптацию бюджетной системы к изменяющимся социально-экономическим условиям и совершенствование принципов бюджетного федерализма.

1. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999—2001 гг. была одобрена Правительством РФ в 1998 году и положила начало системным изменениям. Она предполагала создание более прозрачных и предсказуемых механизмов межбюджетного регулирования, усиление ответственности региональных и местных властей за исполнение своих обязательств.
2. Следующим значимым этапом стала «Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.» (2002-2005 гг.). Эта программа была нацелена на дальнейшее разграничение расходных полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы, а также на совершенствование методик распределения межбюджетных трансфертов.
3. Затем последовала «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений» (2006-2008 гг.), которая продолжала курс на усиление самостоятельности и ответственности регионов, а также повышение эффективности использования бюджетных средств.

После 2007 года изменения в бюджетном процессе включали ряд важных нововведений:

• Продление горизонта бюджетного планирования до трёх лет, что позволило повысить предсказуемость бюджетной политики и обеспечить более долгосрочное планирование развития территорий.
• Применение бюджетной сметы (2008 год) для казённых учреждений, что способствовало более строгому контролю за расходами.
• Изменения в классификации бюджетных расходов (2009 год), направленные на повышение прозрачности и детализации бюджетных данных.

Эти этапы реформ последовательно формировали современный облик российской бюджетной системы, стремясь к балансу между централизованным управлением и региональной автономией.

Особенности современной российской модели

Современная российская модель межбюджетных отношений является сложной и отличается от других государств, функционируя по принципам кооперации, но с доминированием элементов централизованного управления. Несмотря на развитие законодательной базы, она сталкивается с рядом вызовов:

• Высокая зависимость регионов от федеральных трансфертов: На бюджеты субъектов РФ возложен широкий спектр расходных обязательств, однако они не всегда имеют достаточные финансовые источники для их покрытия. Механизм финансовой помощи, хотя и направлен на выравнивание, не всегда полностью сглаживает ситуацию, порождая зависимость и снижая стимулы к наращиванию собственного налогового потенциала.
• Необходимость укрепления налогового федерализма: Российская модель требует укрепления налогового фед��рализма как основы бюджетного федерализма. Это означает более чёткое разграничение налоговых полномочий и закрепление стабильных источников доходов за каждым уровнем бюджетной системы, что способствовало бы повышению финансовой самостоятельности и ответственности регионов.
• Трёхуровневая бюджетная система: Российский бюджетный федерализм отражается в сформированной трёхуровневой бюджетной системе (федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты) и нормативно-правовых актах, регламентирующих права субъектов РФ в аккумулировании доходов и распределении расходов.

В целом, российская модель бюджетного федерализма находится в состоянии постоянной эволюции, стремясь найти оптимальный баланс между централизацией и децентрализацией, учитывая при этом огромные региональные различия и необходимость обеспечения социальной справедливости.

Межбюджетные трансферты в РФ: виды, цели и механизмы предоставления

Межбюджетные трансферты представляют собой один из ключевых инструментов регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации. Они играют центральную роль в обеспечении финансовой сбалансированности бюджетной системы и реализации государственной политики на всех уровнях власти.

Понятие и классификация межбюджетных трансфертов

Согласно Бюджетному кодексу РФ, межбюджетные трансферты — это средства, перечисляемые из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой бюджет этой же системы. Ключевая особенность межбюджетных трансфертов заключается в их безвозмездном и безвозвратном характере. В отличие от бюджетных кредитов, они не требуют платы за пользование и возврата при условии соблюдения установленных условий их использования.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в различных формах, которые можно классифицировать по их целевому назначению:

1. Нецелевые трансферты:
   • Дотации: Предоставляются без установления конкретных направлений и/или условий их использования. Основная цель дотаций — покрытие текущих расходов бюджета получателя и выравнивание бюджетной обеспеченности.
2. Целевые трансферты:
   • Субсидии: Предоставляются для софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Характеризуются долевым финансированием конкретных целевых расходов и требуют соблюдения определённых условий.
   • Субвенции: Предназначены для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. Субвенции используются строго по целевому назначению и в установленный срок.
   • Иные межбюджетные трансферты: Могут носить целевой характер и предоставляться на специфические цели, не подпадающие под категории субсидий и субвенций.

Целью межбюджетного регулирования является достижение как вертикальной (между уровнями), так и горизонтальной (между одноуровневыми бюджетами) сбалансированности всей бюджетной системы. Это позволяет обеспечить органы власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения своих обязательств.

Дотации: механизм выравнивания бюджетной обеспеченности

Дотации являются важнейшим инструментом горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Они предназначены для сглаживания различий в налоговом потенциале и расходных потребностях регионов, обеспечивая всем гражданам доступ к государственным и муниципальным услугам на сопоставимом уровне.

• Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФФП): Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют этот фонд. Он формируется в федеральном бюджете и является основным источником нецелевой финансовой помощи регионам.
• Механизм определения объема дотаций: Объем дотации для каждого субъекта РФ определяется на основании нормативов бюджетной обеспеченности. Эти нормативы учитывают различия в стоимости бюджетных услуг, социально-экономические, демографические, климатические и другие особенности регионов. Расчёты проводятся с использованием специальных методик, учитывающих объективные факторы, влияющие на доходы и расходы бюджетов.
• Процесс распределения: Проект распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ вносится Правительством РФ в Государственную Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете. Это обеспечивает прозрачность и общественный контроль за распределением значительных финансовых ресурсов. После утверждения федерального бюджета, перечень субъектов РФ, не являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в очередном финансовом году, утверждается Министерством финансов РФ не позднее 15 ноября текущего финансового года, что даёт регионам определённую предсказуемость в бюджетном планировании.

Субсидии и субвенции: целевое финансирование и переданные полномочия

Наряду с дотациями, важную роль в межбюджетных отношениях играют целевые трансферты — субсидии и субвенции, выполняющие специфические задачи.

• Субсидии: Представляют собой средства, предоставляемые для софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Их ключевая особенность — долевое финансирование конкретных целевых расходов. Это означает, что регион или муниципалитет также должен внести свою часть средств для реализации проекта или программы. Например, субсидия может быть предоставлена на софинансирование строительства спортивного объекта или реализацию программы поддержки малого бизнеса. Условия предоставления субсидий строго регламентируются, и их использование подлежит тщательному контролю.
• Субвенции: Направлены на финансовое обеспечение расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. В отличие от субсидий, субвенции обычно покрывают большую или даже полную часть расходов по переданным обязательствам. Примерами могут служить субвенции на реализацию федеральных законов, таких как обеспечение жильём ветеранов или финансирование отдельных социальных программ. Субвенции используются строго по целевому назначению и в установленный срок, что обеспечивает контроль за выполнением делегированных задач.

Иные межбюджетные трансферты

Помимо основных форм, Бюджетный кодекс РФ предусматривает возможность предоставления иных межбюджетных трансфертов. Эти трансферты являются более гибким инструментом и могут использоваться для решения специфических задач:

• Поощрение муниципальных образований: Например, за достижение лучших показателей социально-экономического развития или эффективности управления. Это стимулирует местные власти к повышению качества работы.
• Возмещение фактически осуществлённых расходов: Объёмы которых могут быть обусловлены поступлением доходов федерального бюджета и/или бюджета субъекта РФ. Это позволяет компенсировать регионам и муниципалитетам непредвиденные или дополнительные расходы.
• Распределяемые на конкурсной основе: Этот механизм позволяет финансировать инновационные проекты или программы, которые прошли отбор по определённым критериям, способствуя развитию конкуренции и эффективности.

Таким образом, система межбюджетных трансфертов в России представляет собой многоуровневый и многофункциональный механизм, направленный на обеспечение финансовой стабильности и эффективной реализации государственных и муниципальных функций.

Реализация принципов бюджетного федерализма на региональном и муниципальном уровнях в России

Принципы бюджетного федерализма находят своё практическое воплощение в сложной системе межбюджетных отношений, связывающих различные уровни власти в России. Эти отношения не ограничиваются взаимодействием федерального центра с регионами, но и проникают глубже, регулируя связи между субъектами РФ и муниципальными образованиями.

Взаимодействие федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ

Межбюджетные отношения с участием субъекта Российской Федерации имеют две ключевые разновидности:

1. Отношения между Российской Федерацией (федеральный бюджет) и субъектом РФ (бюджет субъекта). Это центральный элемент бюджетного федерализма, где федеральный центр осуществляет макроэкономическое регулирование и проводит политику выравнивания бюджетной обеспеченности.
2. Отношения между субъектом РФ (бюджет субъекта) и муниципальным образованием (местный бюджет). Здесь субъект федерации выступает в роли вышестоящего бюджета по отношению к муниципалитетам, обеспечивая их финансовую поддержку и контроль.

Взаимосвязь федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ выражается в нескольких ключевых механизмах:

• Установление регулирующих налогов: Федеральный центр определяет налоги, поступления от которых частично или полностью зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Это обеспечивает регионам стабильные источники доходов, но при этом сохраняет возможность федерального регулирования налоговой политики.
• Предоставление трансфертов: Как было рассмотрено ранее, федеральный бюджет предоставляет регионам дотации, субвенции и субсидии для выравнивания бюджетной обеспеченности, софинансирования расходных обязательств и обеспечения выполнения переданных полномочий.
• Бюджетные ссуды и кредиты: В случае временных кассовых разрывов или необходимости финансирования капитальных расходов, федеральный центр может предоставлять регионам бюджетные ссуды и кредиты на возвратной основе.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на нескольких фундаментальных основах:

• Минимальные государственные социальные стандарты: Эти стандарты определяют минимально допустимый уровень предоставления государственных и муниципальных услуг (например, в образовании, здравоохранении, социальной защите), которые должны быть доступны гражданам на всей территории страны.
• Нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг: Устанавливаются для определения объёма финансирования, необходимого для достижения минимальных социальных стандартов.
• Единые методологические основы расчёта минимальной бюджетной обеспеченности: Эти основы используются для объективного определения потребности регионов в финансовой поддержке, учитывая их налоговый потенциал и расходные обязательства.

Формирование доходов и расходов местных бюджетов

Местные бюджеты играют критически важную роль в обеспечении жизнедеятельности населения на местах, финансируя повседневные потребности граждан. Их доходная часть формируется из разнообразных источников:

• Налоговые поступления: Это могут быть как местные налоги (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц), так и отчисления от федеральных или региональных налогов.
• Часть прибыли муниципальных предприятий: Доходы, генерируемые предприятиями, находящимися в муниципальной собственности.
• Субсидии и дотации из вышестоящих бюджетов: Для выравнивания бюджетной обеспеченности и софинансирования муниципальных программ.
• Муниципальные займы: Привлечение средств на рынке для финансирования инвестиционных проектов.
• Местные налоги и сборы: Включают сборы за торговлю, за выдачу лицензий, а также арендную плату за землю и здания, штрафы, судебные пошлины, плату за коммунальные услуги.

К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

• Закреплённые законом доходные источники: Налоги и сборы, полностью или частично закреплённые законодательством за определённым уровнем бюджета.
• Отчисления по регулирующим доходным источникам: Часть доходов от федеральных или региональных налогов, которые передаются на нижестоящий уровень по нормативам.
• Дополнительные источники: Например, неналоговые доходы, доходы от использования муниципального имущества.

Для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований также используются дотации, формируемые аналогично федеральным дотациям для субъектов РФ. Перечень муниципальных образований, получающих дотации, и их объёмы утверждаются на региональном уровне.

Таким образом, реализация принципов бюджетного федерализма на региональном и муниципальном уровнях представляет собой сложную систему финансовых потоков и механизмов регулирования, направленных на обеспечение финансовой устойчивости и эффективного функционирования всех звеньев публичной власти в России.

Актуальные проблемы и вызовы в системе межбюджетных отношений РФ

Несмотря на значительный прогресс в формировании и развитии системы межбюджетных отношений в России, она по-прежнему сталкивается с рядом фундаментальных проблем и вызовов, которые требуют системных решений. Эти проблемы не только снижают эффективность бюджетной системы, но и создают риски для устойчивого социально-экономического развития регионов и муниципалитетов.

Низкая доля собственных доходов и зависимость регионов от трансфертов

Одной из наиболее острых проблем является низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах. Это напрямую снижает заинтересованность региональных и муниципальных властей в наращивании собственного налогового потенциала и диверсификации экономики. Когда основная часть средств поступает из вышестоящего бюджета, стимулы к эффективному управлению собственными ресурсами ослабевают.

Однако, стоит отметить позитивную динамику в этом направлении. В 2023 году доля налоговых и неналоговых доходов (ННД) в доходах региональных бюджетов выросла на 4,2% и составила 80%. Более того, в шести регионах доля собственных доходов превысила 90%, что свидетельствует о наличии успешных практик. По итогам 2024 года, ННД приросли на 13,5% год к году, что указывает на продолжающуюся тенденцию укрепления собственных доходных баз. Тем не менее, для многих регионов проблема зависимости остаётся актуальной, требуя дальнейших усилий по стимулированию экономического роста и расширению налогооблагаемой базы на местах.

Проблема централизации и асимметрии развития

Сущность одной из главных проблем регионального бюджетного устройства в России лежит в сложном сочетании государственного и бюджетного федерализма. Наблюдается излишняя централизация государственного бюджетного управления, что вступает в противоречие с принципами полноценного бюджетного федерализма.

• Консолидация финансовых ресурсов: Ярким проявлением этой централизации является факт, что в 2023 году более половины финансовых ресурсов (доходов и дефицита) консолидировались в федеральном бюджете, тогда как большая часть расходов осуществлялась через консолидированные бюджеты субъектов РФ и государственные внебюджетные фонды. Такое распределение создаёт дисбаланс между ответственностью за расходы и возможностью генерировать собственные доходы на региональном уровне.
• Асимметрия социально-экономического развития: Россия характеризуется значительной асимметрией социально-экономического развития субъектов федерации. Это создаёт серьёзные проблемы для дальнейшего концептуального развития бюджетного федерализма, особенно на уровне налогового и бюджетного законодательства. Статистические данные наглядно демонстрируют масштаб этой проблемы:
  • Существуют значительные диспропорции между российскими регионами по таким показателям, как объём промышленной продукции на душу населения (разрыв до 24 раз в 2020 году).
  • В Москве сосредоточено свыше 70% финансовых потоков страны, что подчёркивает сверхконцентрацию экономических ресурсов в одном центре и углубляет разрыв между столицей и остальными регионами.

Эта асимметрия делает крайне сложным применение универсальных подходов к бюджетному регулированию и требует более гибких и индивидуализированных решений. Какой важный нюанс здесь упускается? Столь выраженная асимметрия не только усложняет управление, но и создаёт риски для социальной стабильности, поскольку различия в уровне жизни могут провоцировать миграцию и снижение доверия к государственным институтам.

Рост дефицита и долговой нагрузки региональных бюджетов

Проблемы межбюджетных отношений в России также включают рост дефицита региональных бюджетов и увеличение долговой нагрузки. Эти факторы являются прямым следствием нестабильности поступлений налоговых доходов, сокращения величины межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и существенного роста объёма социальных гарантий, которые зачастую не обеспечены адекватным финансированием.

• Динамика дефицита: Дефицит региональных бюджетов в 2023 году составил 239,4 млрд рублей, а в 2024 году увеличился до 421,2 млрд рублей, что на 76% превышает показатель 2023 года. Такой рост дефицита свидетельствует о сохраняющемся дисбалансе между обязательствами и возможностями региональных бюджетов.
• Состояние государственного долга регионов: Проблема «закредитованности» региональных бюджетов была актуальной в предыдущие годы. Например, по итогам 2016 года у 8 регионов государственный долг превышал собственные доходы, а у 50 регионов составлял более 50% собственных доходов. Однако, ситуация с долговой нагрузкой демонстрирует позитивную динамику: на конец 2024 года общий государственный долг регионов сократился на 2,5%. Основой стабильности структуры заимствований является то, что 90% приходится на бюджетные кредиты и государственные облигации, а доля коммерческих займов составляет менее 10%. Это указывает на успешные меры по замещению коммерческих займов более дешёвыми бюджетными кредитами, хотя общая проблема дефицитности бюджетов сохраняется.

Несовершенство механизмов межбюджетного регулирования

Система межбюджетного регулирования в России также страдает от ряда несовершенств:

• Нестабильность поступлений налоговых доходов: Частые изменения в налоговом законодательстве и экономическая волатильность приводят к непредсказуемости налоговых поступлений, что затрудняет долгосрочное бюджетное планирование для регионов.
• Сокращение объёма межбюджетных трансфертов: Совокупный объём межбюджетных трансфертов в России имеет тенденцию к снижению как в номинальном, так и в реальном измерениях. В 2023 году величина межбюджетных трансфертов не только снижалась в абсолютном выражении, но и их доля в доходах региональных бюджетов сократилась на 4%. По итогам 2024 года межбюджетные трансферты из федерального бюджета снизились на 6,8% по сравнению с 2023 годом, а их доля в структуре доходов региональных бюджетов составила 17,3%, сократившись на 2,9 процентных пункта относительно 2023 года. Сокращение межбюджетных трансфертов наблюдалось в 57 регионах, что усиливает финансовое давление на эти субъекты.
• Недостаточная обоснованность распределения помощи: Существует негатив в деятельности как центральных, так и региональных властей в обеспечении сбалансированности механизма межбюджетных отношений, проявляющийся в непропорциональном распределении доходов, недостаточной обоснованности бюджетного дефицита/профицита и фонда помощи регионам.
• Неполный учёт региональных особенностей: Недостаточная степень учёта региональных особенностей и интересов является причиной неполной реализации потенциала межбюджетных отношений. Унифицированные подходы к распределению трансфертов не всегда адекватно отражают уникальные экономические, демографические и климатические условия различных территорий.
• Не решена проблема независимости бюджетов: Вопросы соответствия объёма расходных обязательств доходным полномочиям и равномерности бюджетной обеспеченности территорий до сих пор не решены в полной мере.

Таким образом, актуальные проблемы российской системы межбюджетных отношений требуют комплексного подхода и стратегического видения для их преодоления. Выравнивание межбюджетных финансовых средств на государственном уровне необходимо для качественного использования бюджетных средств и эффективного формирования доходов бюджета, особенно в условиях неравенства бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Возможно применение опыта Канады и Германии в части замены некоторых трансфертов доходами от налогов, что может быть реализовано в рамках механизма распределения доходов между бюджетами.

Перспективы совершенствования межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в РФ

Совершенствование межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в Российской Федерации — это непрерывный процесс, направленный на повышение эффективности государственного управления, обеспечение устойчивого развития территорий и достижение социальной справедливости. Опираясь на накопленный опыт и актуальные вызовы, определяются ключевые направления для будущих реформ.

Основные направления бюджетной политики и реструктуризация долга

Бюджетная политика в сфере межбюджетных отношений на период 2018-2020 гг. и последующие годы была сосредоточена на достижении нескольких стратегических целей:

• Содействие сбалансированности бюджетов субъектов и местных бюджетов: Это достигается за счёт оптимизации расходов, увеличения собственных доходов и эффективного распределения финансовой помощи.
• Снижение федерального регулирования налоговой базы регионов: Предоставление регионам большей самостоятельности в управлении налоговыми источниками для стимулирования экономического роста на местах.
• Повышение эффективности бюджетных расходов: Внедрение программно-целевого подхода, оценки результативности и контроля за целевым использованием средств.
• Создание предсказуемых условий предоставления финансовой помощи: Чёткие и прозрачные методики распределения трансфертов, позволяющие регионам более эффективно планировать свои бюджеты.

Одним из важных шагов в поддержке регионов стала реструктуризация задолженности регионов по бюджетным кредитам с 2018 года на 7 лет (с возможностью продления до 12 лет). Это условие сопровождалось требованием роста налоговой базы и неналоговых доходов регионов не ниже уровня инфляции, что стимулировало их к экономическому развитию. Такая мера позволила снизить долговую нагрузку на региональные бюджеты и высвободить средства для финансирования приоритетных социальных и инфраструктурных проектов.

Совершенствование налоговой базы и распределения доходов

В контексте повышения финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, одним из перспективных направлений является реформирование налоговой системы:

• Реформирование отдельных видов налогов: Целью является создание более стабильной и справедливой налоговой базы, учитывающей региональные особенности.
• Сокращение числа налогов и сборов, отмена неэффективных налогов: Например, налог с продаж был отменён в России с 1 января 2004 года. Также упоминался налог на покупку наличной иностранной валюты, введённый в 1997 году, но недолгий опыт его взимания вызвал большой резонанс и сложности в администрировании, что привело к его фактическому прекращению действия. Упразднение подобных налогов направлено на упрощение налоговой системы и снижение административной нагрузки.
• Пересмотр перечня региональных и муниципальных налогов и сборов: Расширение налоговых полномочий на нижестоящих уровнях позволит им более гибко реагировать на местные потребности и стимулировать экономический рост.
• Использование мирового опыта: Возможно применение опыта Канады и Германии, где часть межбюджетных трансфертов заменяется передачей регионам доходов от определённых налогов. Это может быть реализовано в рамках механизма распределения доходов между бюджетами, обеспечивая более прямую связь между экономическим развитием территории и её бюджетными возможностями.

Последние законодательные изменения и будущие реформы

Пандемия COVID-19 оказала значительное влияние на бюджетные системы всех уровней, что потребовало оперативных законодательных изменений:

• Изменения в БК РФ в 2020 году: Были внесены поправки, позволяющие в ходе исполнения бюджета субъекта РФ вносить изменения в сводную бюджетную роспись без изменения закона о бюджете для финансирования мероприятий, связанных с COVID-19, и получения дотаций. Это обеспечило гибкость в управлении региональными бюджетами в условиях кризиса.
• Расширение лимитов дефицита и госдолга: В 2020 году было разрешено превышать установленные ограничения по дефициту и объёму государственного долга субъекта РФ на сумму расходов, связанных с предотвращением ухудшения экономической ситуации из-за COVID-19, и на сумму снижения налоговых и неналоговых доходов.
• Меры поддержки ликвидности: Было предусмотрено предоставление бюджетных кредитов из бюджета субъекта РФ бюджету другого субъекта РФ на срок до 3-х лет, что стало важным инструментом поддержки финансовой устойчивости регионов.

Подходы к формированию межбюджетных отношений на 2021-2023 годы включали:

• Сохранение механизма централизации 1 процентного пункта налога на прибыль организаций до 2024 года для увеличения дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это позволило поддерживать финансово слабые регионы.
• Поэтапная передача в региональные бюджеты акцизов на нефтепродукты: Изначально планировалось доведение норматива до 100% к 2024 году. Однако, эти сроки были перенесены. Согласно законопроекту Минфина, поступления от акцизов в региональные бюджеты оставались на уровне 74,9% в 2022-2024 годах. Планируется поэтапное увеличение этой доли до 100% только к 2030 году, что отражает осторожный подход к децентрализации доходных источников.

Эти меры и планируемые реформы демонстрируют стремление Правительства РФ к созданию более устойчивой, предсказуемой и справедливой системы межбюджетных отношений, способной эффективно реагировать на экономические вызовы и обеспечивать сбалансированное развитие всех территорий страны.

Заключение

Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм представляют собой фундаментальные основы государственного финансового управления, определяющие архитектуру взаимодействия между различными уровнями власти в Российской Федерации. Проведённый анализ позволил всесторонне раскрыть их экономическую и правовую сущность, а также систематизировать принципы, цели и механизмы функционирования.

Российская модель, унаследовавшая черты централизованной советской системы, прошла длительный путь трансформации, закрепляя принципы федерализма в Конституции и Бюджетном кодексе. Однако, несмотря на последовательные этапы реформирования и внедрение таких ключевых инструментов, как дотации, субсидии и субвенции, система по-прежнему сталкивается с рядом серьёзных проблем. Среди них — хроническая зависимость регионов от федеральных трансфертов, низкая доля собственных доходов на местах, излишняя централизация финансовых ресурсов и, что особенно критично, ярко выраженная асимметрия социально-экономического развития субъектов Федерации. Актуальные данные за 2023-2024 годы подтверждают сохранение этих вызовов, проявляющихся в росте дефицита региональных бюджетов и, несмотря на стабилизацию долговой нагрузки, в продолжающемся сокращении объёмов межбюджетных трансфертов.

Перспективы совершенствования российской системы тесно связаны с углублением налогового федерализма, пересмотром налоговой базы, дальнейшим снижением федерального регулирования и созданием более предсказуемых условий финансовой поддержки. Применение мирового опыта, например, в части замены трансфертов закреплёнными налоговыми доходами, а также продолжение мер по реструктуризации региональных долгов и адаптации бюджетного законодательства к меняющимся экономическим условиям, станут ключевыми факторами успешного развития.

Дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в РФ является неотъемлемым условием для обеспечения сбалансированного развития всех территорий страны, повышения эффективности государственного управления и, в конечном итоге, улучшения качества жизни граждан. Это требует постоянного диалога, анализа и готовности к структурным изменениям на всех уровнях власти.

Список использованной литературы

1. Александров И.М. Бюджетная система РФ: Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2007. – 485 с.
2. Амиралиева Дж.М. Роль бюджетного федерализма в формировании доходов бюджетов бюджетной системы страны // Вестник Дагестанского государственного университета. Серия 3. Общественные науки. – 2023. – Т. 38, Вып. 3. – С. 35-42.
3. Афанасьев М.А. Основы бюджетной системы: Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ, 2004. – 243с.
4. Бештоева Д. А. Особенности бюджетного федерализма в России и зарубежных странах // Экономика, предпринимательство и право. – 2024. – Т. 14, № 10. – С. 5429-5442. – DOI 10.18334/epp.14.10.121889.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/10046b4fc32e3a092ed99b0c2a29777f9e8a719c/ (дата обращения: 20.10.2025).
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 129. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. URL: https://coderf.ru/articles/bk_rf/st129.htm (дата обращения: 20.10.2025).
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 130. Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. URL: https://docs.cntd.ru/document/901714400#h0 (дата обращения: 20.10.2025).
8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ). Статья 139.1. Иные межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/bb43224b75a13783a6ee01a0b3f5454659f77f98/ (дата обращения: 20.10.2025).
9. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и Ко, 2006. – 568с.
10. Иванова Оксана Станиславовна. Сущность межбюджетных отношений и основные направления их реформирования // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-i-osnovnye-napravleniya-ih-reformirovaniya (дата обращения: 20.10.2025).
11. Идрисов Шамиль Агаевич, Сомоев Рамазан Гусейнович. Бюджетный федерализм: зарубежные и российская модели // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. – №4 (48). – 16.12.2016. URL: https://eee-region.ru/article/4841/ (дата обращения: 20.10.2025).
12. Киселев Ф.И., Ложечко А.С. Пути совершенствования межбюджетных отношений // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=45785002 (дата обращения: 20.10.2025).
13. Колодий С.Ю. Межбюджетные отношения сквозь призму концепции бюджетного федерализма. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/197258455.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
14. Косов М.Е. Проблемы межбюджетных отношений в России и пути их решения // Экономика. Информационные технологии. – 2020. – Т. 47, № 3. – С. 545-554. – DOI 10.18413/2687-0932-2020-47-3-545-554. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 20.10.2025).
15. Межбюджетные отношения — Открытый бюджет Краснодарского края. URL: https://openbudget.krasnodar.ru/o-byudzhete/mezhbyudzhetnye-otnosheniya/ (дата обращения: 20.10.2025).
16. Межбюджетные трансферты. URL: https://nalogkodeks.ru/razdel/mezhbyudzhetnye-transferty (дата обращения: 20.10.2025).
17. Московцев Н.Н. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=35129647 (дата обращения: 20.10.2025).
18. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и Ко, 2007. – 308с.
19. О сущности и принципах межбюджетных отношений // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-suschnosti-i-printsipah-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy (дата обращения: 20.10.2025).
20. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 2021-2023 годы — Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/09/main/OSNOVNYE_NAPRAVLENIYA_SOVERSHENSTVOVANIYA_MEZhBYuDZhETNYKh_OTNOSHENIY_V_ROSSIISKOY_FEDERATSII_NA_2021-2023_GODY.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
21. Особенности российской модели бюджетного федерализма // ECSN. URL: http://ecsn.ru/sb/2007-6/19.pdf (дата обращения: 20.10.2025).
22. Перспективы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
23. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 20.10.2025).
24. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=37016223 (дата обращения: 20.10.2025).
25. Проблемы межбюджетных отношений и пути их реализации // Fundamental-Research. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=26879 (дата обращения: 20.10.2025).
26. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Бюджетная система России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2005. – 288с.
27. Федерализм бюджетный — Финансовый словарь. АРБ — Ассоциация российских банков. URL: https://www.arb.ru/b2b/glossary/federalizm-byudzhetnyy-10118858/ (дата обращения: 20.10.2025).
28. Финансы и кредит: Бюджетный федерализм — Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://www.aup.ru/books/m21/1_1.htm (дата обращения: 20.10.2025).
29. Что такое межбюджетные трансферты? Обучающий сервис. Портал «Открытый бюджет г. Москвы». URL: https://budget.mos.ru/article/chto-takoe-mezhbyudzhetnye-transferty (дата обращения: 20.10.2025).