Актуальный анализ бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в РФ: законодательство 2025 года, цифровизация и новые вызовы

Мир бизнеса, подобно живому организму, постоянно эволюционирует, и вместе с ним преобразуются его кровеносные сосуды — финансовые расчеты. В этом сложном механизме поставщики и подрядчики выступают как незаменимые партнеры, обеспечивающие бесперебойное движение товаров, работ и услуг. Их своевременное и точное взаимодействие лежит в основе стабильности любой коммерческой деятельности. Сегодня, 10 октября 2025 года, когда экономические ландшафты меняются с беспрецедентной скоростью, а цифровизация охватывает все сферы, бухгалтерский учет расчетов с контрагентами перестает быть рутинной процедурой, превращаясь в стратегически важный элемент управления. Какой важный нюанс здесь упускается? Качественный учет расчетов не просто отражает прошлое, но и формирует основу для принятия будущих управленческих решений, определяя финансовое здоровье и конкурентоспособность предприятия.

Актуальность темы исследования обусловлена не только динамичными изменениями в российском законодательстве, но и глобальными вызовами, такими как санкционное давление, усложнение международных финансовых операций и стремительное развитие цифровых технологий. Для специалистов по бухгалтерскому учету, студентов и аспирантов критически важно не просто знать нормативные акты, но и понимать их практическое применение, видеть скрытые риски и перспективы.

В 2025 году бухгалтеров ожидают серьезные нововведения: от обязательного применения обновленных Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) до кардинальных изменений в налоговом законодательстве, затрагивающих даже упрощенные системы налогообложения (УСН). Также нарастает темп внедрения электронного документооборота (ЭДО) и появляются новые формы расчетов, такие как цифровые финансовые активы (ЦФА), которые могут стать ключом к решению проблем, связанных с международными транзакциями.

Данное исследование призвано предоставить исчерпывающий и актуальный анализ теоретических и практических аспектов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Мы рассмотрим нормативно-правовую базу, углубимся в тонкости формирования учетной политики, изучим нюансы документального оформления в условиях ЭДО, проанализируем различные формы расчетов и их отражение в учете. Особое внимание будет уделено современным проблемам и перспективам развития этого важнейшего сегмента бухгалтерской практики. Структура работы последовательно проведет читателя от фундаментальных основ до передовых вызовов, обеспечивая полное и глубокое понимание темы.

Нормативно-правовая база бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в РФ (актуально на 10.10.2025)

Бухгалтерский учет в Российской Федерации представляет собой сложную систему, опирающуюся на многоуровневую нормативно-правовую базу. В контексте расчетов с поставщиками и подрядчиками эта база формируется целым комплексом законов, кодексов и подзаконных актов, которые постоянно обновляются и дополняются. По состоянию на 10 октября 2025 года, понимание этих документов является краеугольным камнем для любого бухгалтера, ведь без него невозможно обеспечить ни законность, ни точность, ни своевременность учетных операций.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ)

Основополагающим документом, определяющим правила ведения бухгалтерского учета в России, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Его актуальная редакция, действующая в 2025 году, задает общие рамки и принципы, которые должны соблюдать все экономические субъекты. Основными целями Закона № 402-ФЗ являются:

• Установление единых требований к бухгалтерскому учету.
• Определение единых требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

В контексте расчетов с поставщиками и подрядчиками этот закон обязывает организации вести учет всех фактов хозяйственной жизни, к которым, несомненно, относятся операции по приобретению товаров, работ и услуг, а также их оплата. Он требует документального подтверждения каждой операции и обеспечивает достоверность информации, формируемой в учетной системе.

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ)

Помимо бухгалтерских норм, порядок взаимодействия с поставщиками и подрядчиками регулируется гражданским законодательством. В частности, статья 516 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) играет ключевую роль в определении порядка и форм расчетов за поставляемые товары. Согласно этой статье, стороны договора поставки вправе самостоятельно установить удобные для них формы и порядок расчетов. В случае отсутствия таких условий в договоре, расчеты по умолчанию осуществляются платежными поручениями. Это подчеркивает приоритет договорных отношений между хозяйствующими субъектами, но при этом устанавливает базовый принцип, обеспечивающий правовую определенность.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) является еще одним столпом, регулирующим финансовые аспекты расчетов с поставщиками и подрядчиками. Он охватывает вопросы налогообложения, непосредственно связанные с этими операциями, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) и принципы определения цен для целей налогообложения.

Статья 40 НК РФ устанавливает фундаментальный принцип: договорная цена признается соответствующей рыночной, если не доказано обратное. Однако, в определенных случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цен. Это касается, например, сделок между взаимозависимыми лицами или ситуаций, когда цена отклоняется более чем на 20% от рыночной. Для таких проверок используется метод сопоставимых рыночных цен, подробно описанный в статье 105.9 НК РФ. Понимание этих правил критически важно для предотвращения налоговых рисков и корректного формирования налоговой базы.

НДС для организаций и ИП на УСН с 2025 года

Одним из самых значимых изменений в налоговом законодательстве 2025 года, которое напрямую касается расчетов с поставщиками и подрядчиками, является введение НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года все «упрощенцы» признаются плательщиками НДС. Однако предусмотрены определенные условия для освобождения от уплаты этого налога.

Ключевые пороги и условия:

• Автоматическое освобождение: Предоставляется, если доходы налогоплательщика на УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей или если доходы за текущий 2025 год не превысят 60 млн рублей.
• Возникновение обязанности: В случае превышения порога в 60 млн рублей в течение 2025 года, обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Варианты уплаты НДС для «упрощенцев»:
Налогоплательщики на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать один из двух вариантов:

1. Стандартные ставки (0%, 10%, 20%) с правом на вычет входного НДС. Это позволит уменьшать налоговую нагрузку за счет НДС, уплаченного поставщикам.
2. Специальные пониженные ставки без права на вычет входного НДС:
   • 5% — при годовом доходе до 250 млн рублей.
   • 7% — при годовом доходе от 250 млн до 450 млн рублей.

Выбранный способ уплаты НДС необходимо применять не менее 12 последовательных кварталов, что требует тщательного планирования и стратегического подхода при формировании учетной политики. Эти изменения существенно усложняют процесс ценообразования, ведения документооборота и расчетов с контрагентами для компаний, ранее не сталкивавшихся с НДС.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)

Помимо федеральных законов и кодексов, детальное регулирование бухгалтерского учета осуществляется через Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Эти документы определяют конкретные правила учета и формирования отчетности по различным направлениям деятельности.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

В 2025 году вступают в силу два важных ФСБУ, которые оказывают непосредственное влияние на учет расчетов с поставщиками:

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» становится обязательным к применению с 1 января 2025 года. Он устанавливает новые требования к составу, содержанию и представлению бухгалтерской отчетности, что, в свою очередь, влияет на порядок раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности в балансе и пояснениях к нему.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» вступает в силу с 1 апреля 2025 года. Этот стандарт устанавливает новые, более строгие требования к проведению инвентаризации активов и обязательств, включая расчеты с поставщиками и подрядчиками. Регулярная и корректная инвентаризация задолженности является ключевым элементом для подтверждения ее достоверности и своевременного выявления расхождений с данными контрагентов.

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Особое внимание следует уделить ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», который является краеугольным камнем для организации первичного учета. Этот стандарт устанавливает жесткие требования к:

• Оформлению первичных учетных документов: Они должны быть составлены на русском языке. Если документ изначально создан на иностранном языке, необходим построчный перевод, за исключением случаев, когда документ составлен по законам другой страны, но перевод все же потребуется для регистра бухгалтерского учета.
• Исправлению документов: Для бумажных документов допускается только зачеркивание с указанием даты исправления и подписей ответственных лиц. Электронные документы исправляются путем составления нового (исправленного) электронного документа.
• Хранению документов: Документы бухгалтерского учета должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Важнейшее правило, введенное ФСБУ 27/2021 (Пункт 24), заключается в том, что перевод документов, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения *не допускается*. Это означает, что бумажные оригиналы должны быть сохранены, хотя создание и хранение электронных копий вместе с оригиналами для удобства не запрещено.
• Указанию дат: С 2025 года введено новое правило: если дата совершения операции отличается от даты составления документа, обе даты должны быть указаны, что повышает прозрачность и хронологическую точность учета.

План счетов бухгалтерского учета

Основой для практической организации бухгалтерского учета является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Этот документ устанавливает типовую корреспонденцию счетов и методологию отражения хозяйственных операций. Для расчетов с поставщиками и подрядчиками центральным является активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Хотя План счетов является унифицированным, каждая организация обязана утверждать свой рабочий план счетов в учетной политике, опираясь на общепринятый план счетов. Это позволяет адаптировать общие принципы к специфике деятельности конкретного предприятия, детализировать аналитический учет и обеспечить максимально информативное отражение операций.

Таким образом, нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в РФ, представляет собой динамичную и многоаспектную систему. Постоянный мониторинг изменений и их своевременное внедрение в практику — залог корректного и эффективного ведения учета в современных условиях.

Учетная политика организации в части расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учетная политика — это, по сути, индивидуальный свод правил и принципов, разработанных и утвержденных каждой организацией для ведения бухгалтерского учета. Она является своеобразным «конституционным законом» предприятия, обеспечивающим последовательность и системность в отражении фактов хозяйственной жизни. В контексте расчетов с поставщиками и подрядчиками грамотно сформированная учетная политика приобретает особую значимость, поскольку она напрямую влияет на достоверность финансовой отчетности и минимизацию налоговых рисков.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

Основополагающим документом, регламентирующим процесс формирования учетной политики, является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Этот стандарт определяет основные принципы, требования и порядок формирования, утверждения и изменения учетной политики.

В соответствии с ПБУ 1/2008, учетная политика организации должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя и содержать, в частности, формы первичных учетных документов, применяемые организацией, а также способы ведения бухгалтерского учета, выбранные из нескольких возможных вариантов, предусмотренных законодательством. Для расчетов с поставщиками и подрядчиками это означает, что компания должна четко определить, какие именно формы документов будут использоваться (например, УПД или раздельно накладные и счета-фактуры), как будут классифицироваться задолженности, и какие методы учета будут применяться. И что из этого следует? Такой подход обеспечивает не только соблюдение законодательства, но и внутреннюю прозрачность, упрощая аудит и минимизируя вероятность ошибок.

Методы учета кредиторской задолженности

При формировании учетной политики в части расчетов с поставщиками и подрядчиками организация сталкивается с необходимостью выбора и фиксации конкретных методов учета кредиторской задолженности. Этот выбор имеет прямое влияние на информативность учета и эффективность управления долгами. К основным методам относятся:

• Классификация задолженности: Четкое разделение кредиторской задолженности на долгосрочную (срок погашения более 12 месяцев) и краткосрочную (срок погашения до 12 месяцев). Это важно для корректного формирования бухгалтерского баланса и анализа финансовой устойчивости.
• Детальное ведение записей по субсчетам: Организация может предусмотреть в рабочем плане счетов различные субсчета к счету 60 для более глубокой детализации. Например, отдельные субсчета для расчетов по авансам, для расчетов по векселям, для расчетов в рамках договоров поставки и подрядных работ. Такая детализация позволяет получать максимально точную информацию о структуре задолженности.
• Объективная оценка задолженности: В учетной политике могут быть закреплены подходы к оценке сомнительной и безнадежной кредиторской задолженности, а также порядок формирования резервов (хотя для кредиторской задолженности резервы создаются редко, более актуально это для дебиторской).
• Регулярная инвентаризация (сверка) с контрагентами: Учетная политика должна регламентировать периодичность и порядок проведения сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Это может быть ежеквартальная, полугодовая или ежегодная сверка, закрепленная в графике документооборота. Сверка помогает выявлять расхождения и обеспечивать достоверность данных.
• Мониторинг и анализ сроков погашения и оборачиваемости задолженности: Хотя это больше относится к управленческому учету, учетная политика может предусматривать формирование определенных аналитических отчетов для контроля этих показателей. Например, установление пороговых значений просроченной задолженности, при достижении которых запускается определенная процедура ее урегулирования.

Учетная политика должна быть разработана таким образом, чтобы обеспечить полное, достоверное и своевременное отражение информации о расчетах с контрагентами. Это не только требование законодательства, но и инструмент эффективного финансового управления.

Внутренний контроль расчетов

Роль учетной политики не ограничивается лишь фиксацией методов учета; она также является основой для организации эффективной системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. Система внутреннего контроля призвана минимизировать риски ошибок, мошенничества и неэффективного использования ресурсов.

Элементы внутреннего контроля в учетной политике могут включать:

• Разграничение полномочий: Четкое определение ответственных лиц за закупку, приемку товаров, работ, услуг, санкционирование платежей и проведение сверок.
• Порядок авторизации операций: Установление лимитов на закупки, требований к визированию документов разными уровнями руководства.
• Процедуры сверки и согласования: Детализация процессов регулярной сверки расчетов с контрагентами, разрешения выявленных расхождений.
• Мониторинг соблюдения договорных условий: Контроль за сроками поставки, качеством товаров/работ, условиями оплаты.

Внутренний контроль приобретает особое значение в условиях постоянно меняющегося законодательства. Важно отметить, что Минфин России планирует дополнить Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» новым приложением. Это приложение будет определять общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Хотя эти изменения начнут действовать с 1 января 2026 года для организаций государственного сектора и предусмотрен переходный период до 1 января 2028 года, в течение которого учреждения будут освобождены от ответственности за ошибки во внутреннем контроле, это является четким сигналом о повышении внимания регулятора к вопросам качества внутреннего контроля. Для коммерческих организаций это также является ориентиром для совершенствования собственных систем.

Таким образом, учетная политика — это не просто формальность, а живой, постоянно адаптируемый документ, который позволяет организации эффективно управлять расчетами, минимизировать риски и обеспечивать прозрачность финансовой информации.

Документальное оформление и электронный документооборот в расчетах с контрагентами

В эпоху цифровизации и усиления контроля со стороны надзорных органов, безупречное документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками становится не просто требованием, а жизненной необходимостью для любой организации. От качества и своевременности первичных документов зависит не только корректность бухгалтерского и налогового учета, но и возможность автоматического обмена данными с контролирующими органами.

Виды первичных учетных документов

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется исключительно на основании первичных документов, которые подтверждают каждый факт хозяйственной жизни. Эти документы служат неоспоримым доказательством совершения операции и являются фундаментом для формирования бухгалтерских записей.

К основным видам первичных учетных документов, используемых в расчетах с контрагентами, относятся:

• Товарные накладные (ТОРГ-12): Подтверждают факт отгрузки и приемки товарно-материальных ценностей.
• Акты выполненных работ (оказанных услуг): Служат для фиксации факта выполнения работ или оказания услуг, их объема и стоимости.
• Универсальные передаточные документы (УПД): Объединяют функции товарной накладной/акта и счета-фактуры, значительно упрощая документооборот.
• Счета-фактуры: Являются основным документом для исчисления и вычета НДС.
• Платежные поручения: Подтверждают факт перечисления денежных средств с расчетного счета организации.
• Банковские выписки: Содержат полную информацию о движении денежных средств на расчетных счетах.

Каждый из этих документов должен быть оформлен в соответствии с требованиями законодательства, содержать обязательные реквизиты и быть подписан уполномоченными лицами.

Электронный документооборот (ЭДО) и его развитие

В последние годы электронный документооборот (ЭДО) стал не просто удобной опцией, а стратегическим направлением для большинства российских компаний. ЭДО позволяет не только оптимизировать внутренние процессы, но и организовать работу согласно актуальным требованиям законодательства, способствуя автоматическому обмену данными с Федеральной налоговой службой (ФНС).

С 2025 года развитие ЭДО получает новый импульс:

• Новые электронные форматы: С 23 января 2025 года вступили в силу новые электронные форматы счета-фактуры и УПД (версия 5.03). Это требует от организаций адаптации своих учетных систем и программного обеспечения для корректной работы с обновленными форматами.
• Отмена неформализованных обращений: С 1 ноября 2025 года планируется отмена передачи неформализованных обращений в ФНС. Это означает, что все взаимодействие с налоговой службой будет осуществляться строго по утвержденным электронным форматам, что еще больше усиливает роль стандартизированного ЭДО.

Правила оформления и хранения документов согласно ФСБУ 27/2021

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» играет ключевую роль в регулировании порядка работы с первичными документами, устанавливая строгие требования, которые необходимо учитывать при организации документооборота:

• Язык документов: Документы бухгалтерского учета следует составлять на русском языке. Если оригинал документа на иностранном языке, то для его использования в российском учете необходим построчный перевод, за исключением случаев, когда документ составлен по законам другой страны, но перевод все же потребуется для регистра бухгалтерского учета.
• Указание двух дат: С 2025 года введено новое правило: если дата совершения операции (например, дата отгрузки товара) отличается от даты составления документа (например, дата оформления накладной), обе даты должны быть четко указаны. Это повышает точность и хронологическую последовательность учета.
• Исправления в документах:
  • Бумажные документы: Единственный способ исправления — аккуратное зачеркивание ошибочной записи, указание правильной информации, даты исправления и подписей лиц, составивших документ, с указанием их должностей и ФИО.
  • Электронные документы: Исправление осуществляется путем составления нового (исправленного) электронного документа, который должен содержать отсылку к первоначальному документу.
• Хранение документов: ФСБУ 27/2021 (Пункт 24) устанавливает, что документы бухгалтерского учета должны храниться в том виде, в котором они были составлены. Критически важное правило: перевод документов, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения *не допускается*. Это означает, что для документов, изначально созданных на бумаге, бумажный оригинал должен быть сохранен в архиве. Создание электронных копий для удобства использования не запрещено, но они не заменяют собой оригинал для целей хранения. Данное требование подчеркивает важность физического сохранения бумажных оригиналов для обеспечения их юридической значимости и возможности проведения аудита.

Электронные доверенности

Важным элементом современного электронного документооборота являются электронные доверенности, которые позволяют уполномоченным представителям организаций подписывать электронные документы.

• Формат 5.01: Применение электронных доверенностей формата 5.01 было продлено до 28 февраля 2025 года.
• Формат 5.02: С 1 марта 2024 года электронные доверенности оформляются по новому формату 5.02. Этот формат обладает расширенными возможностями, такими как разрешение на передоверие полномочий и предоставление полномочий сразу нескольким представителям, что значительно упрощает и ускоряет процесс уполномочивания в условиях ЭДО.

Таким образом, документальное оформление и электронный документооборот в расчетах с контрагентами — это не статичная система, а постоянно развивающийся механизм. Организациям необходимо не только следовать текущим требованиям, но и быть готовыми к адаптации своих процессов под будущие изменения, чтобы обеспечить эффективность, прозрачность и юридическую чистоту своих операций.

Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками и особенности их отражения в бухгалтерском учете

Способы оплаты товаров, работ и услуг могут быть весьма разнообразны, но все они, так или иначе, направлены на обеспечение взаимных обязательств между покупателем и поставщиком. Выбор конкретной формы расчета определяется договором поставки или подряда, а при отсутствии таких условий — общепринятыми банковскими операциями. В российском законодательстве и бухгалтерской практике существует несколько ключевых форм расчетов, каждая из которых имеет свои особенности отражения в учете.

Согласно статье 516 Гражданского кодекса РФ, порядок и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками определяются договором поставки. Если же в договоре нет специальных указаний, расчеты по умолчанию осуществляются платежными поручениями, что является наиболее распространенной и простой формой безналичных платежей.

Авансовые платежи

Авансовые платежи, или предоплата, являются одной из наиболее распространенных форм расчетов, когда покупатель перечисляет часть или полную стоимость товаров/работ/услуг до момента их фактической поставки или выполнения.

Особенности учета авансовых платежей:

• Непризнание расходом: Перечисленная поставщику сумма предоплаты не признается расходом в текущем периоде, поскольку отсутствует факт реализации товаров, работ или услуг. Она является активом организации, представляя собой дебиторскую задолженность поставщика.
• Счет учета: Для учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, используется отдельный субсчет к активно-пассивному счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», например, 60.02 «Авансы выданные».
• Бухгалтерские проводки:
  • При перечислении аванса поставщику или подрядчику:
    Дебет 60.02 "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" – отражено перечисление предоплаты.
  • НДС с авансов: НДС, перечисленный в составе аванса, может быть принят к вычету покупателем на основании авансового счета-фактуры, выставленного поставщиком. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку уже на этапе предоплаты.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой более сложную, но при этом одну из самых безопасных форм безналичных расчетов, особенно актуальную для крупных сделок или при отсутствии полного доверия между контрагентами.

Определение и механизм:

• Условное денежное обязательство банка: Аккредитив — это условное денежное обязательство банка (банка-эмитента) произвести платежи в пользу получателя средств (поставщика) по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива.
• Гарантия безопасности: Аккредитив обеспечивает безопасность операций, поскольку банк выступает гарантом выполнения всех условий контракта. Платеж производится только после того, как поставщик предоставит в банк все необходимые документы, подтверждающие выполнение своих обязательств (например, отгрузку товара, акт выполненных работ).

Особенности отражения в бухгалтерском учете:

• У покупателя: Открытие аккредитива отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы». Это означает, что средства организации замораживаются на специальном счете в банке до момента исполнения условий аккредитива.
• У поставщика: Для поставщика открытие аккредитива покупателем означает получение гарантии оплаты. Этот факт может быть отражен на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», что подчеркивает его необязательный характер до момента фактического поступления средств.
• НДС: Аккредитив не является авансом в налоговом смысле, и в момент его открытия объект налогообложения НДС не возникает. НДС начисляется на дату зачисления оплаты на расчетный счет поставщика после исполнения обязательств и предоставления подтверждающих документов.

Расчеты векселями

Вексель — это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) выплатить в определенный срок указанную сумму денег векселедержателю (кредитору) или по его приказу. Векселя могут использоваться как инструмент отсрочки платежа или как средство расчета.

Особенности учета векселей:

• Выдача векселя: При выдаче собственного векселя поставщику для учета операций открывается отдельный субсчет к счету 60, например, 60.03 «Векселя выданные». Это позволяет отслеживать обязательства по векселям отдельно от обычной кредиторской задолженности.
• Погашение векселя: При наступлении срока платежа и погашении векселя сумма списывается со счета 60.03.

Учет процентов или дисконта по собственным векселям

Одной из важных особенностей учета векселей, особенно процентных или дисконтных, является отражение процентов или дисконта.

Налогообложение прибыли:

• Включение во внереализационные расходы: Проценты или дисконт по собственному векселю включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
• Определение «процентов»: При этом, согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ, «процентами» признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида.
• Равномерное признание расходов: Расходы в виде процентов или дисконта признаются равномерно в течение срока обращения векселя. Это может происходить на конец каждого месяца или на дату погашения векселя, в зависимости от положений учетной политики организации. Такое равномерное признание обеспечивает более точное соответствие доходов и расходов в налоговом учете.

Таким образом, выбор формы расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным решением, которое зависит от многих факторов: характера сделки, уровня доверия между сторонами, желаемой степени безопасности и сложности административного учета. Каждая форма имеет свои нюансы в бухгалтерском и налоговом учете, требующие внимательного подхода и глубокого понимания законодательства.

Методология синтетического и аналитического учета расчетов

Понимание того, как организован учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, является ключевым для обеспечения достоверности финансовой информации и эффективного управления кредиторской и дебиторской задолженностью. В основе этого лежит методология синтетического и аналитического учета, которая позволяет агрегировать данные на общем уровне и детализировать их до конкретных операций.

Активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Центральным элементом системы учета расчетов с контрагентами является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот активно-пассивный счет предназначен для обобщения информации о расчетах за:

• Приобретенные товарно-материальные ценности (ТМЦ).
• Выполненные работы.
• Потребленные услуги.

Характеристики счета 60:

• Кредитовое сальдо: Если по счету 60 на конец отчетного периода формируется кредитовое сальдо, это означает, что организация еще не оплатила поставщику осуществленную поставку. Эта сумма представляет собой кредиторскую задолженность перед поставщиком или подрядчиком, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса.
• Дебетовое сальдо: Если же по счету 60 формируется дебетовое сальдо, это свидетельствует о перечислении предоплаты (аванса) поставщику или подрядчику, за которую товары, работы или услуги еще не получены. Эта сумма является дебиторской задолженностью по выданным авансам и отражается в активе бухгалтерского баланса.

Активно-пассивный характер счета 60 подчеркивает его универсальность, позволяя отражать как обязательства, так и требования организации по отношению к поставщикам и подрядчикам.

Аналитический учет по счету 60

Синтетический учет на счете 60 предоставляет общую картину расчетов, но для принятия управленческих решений и детального контроля необходим более глубокий, аналитический уровень. Аналитический учет по счету 60 ведется таким образом, чтобы обеспечить максимальную детализацию информации.

Ключевые аспекты аналитического учета:

• По каждому предъявленному счету: Это позволяет отслеживать исполнение каждого конкретного контракта или заказа.
• По каждому поставщику и подрядчику: Для расчетов в порядке плановых платежей, а также для общего контроля взаимоотношений с каждым контрагентом.
• Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по:
  • Акцептованным и неоплаченным в срок расчетным документам: Это позволяет выявлять просроченную кредиторскую задолженность.
  • Неотфактурованным поставкам: Ситуации, когда товары получены, но документы (счет-фактура, накладная) еще не поступили.
  • Авансам выданным: Детальный учет выданных предоплат для контроля за их отработкой.
  • Выданным векселям: Учет векселей с разделением на те, срок оплаты которых не наступил, и просроченные.
  • Полученному коммерческому кредиту: Если поставщик предоставляет отсрочку платежа, это может рассматриваться как коммерческий кредит.

Для реализации такой детализации к счету 60 могут быть открыты различные субсчета, помимо основного 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

• 60.02 «Авансы выданные»: Для учета предоплат.
• 60.03 «Векселя выданные»: Для учета обязательств по собственным векселям.

Использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В дополнение к счету 60, для отражения специфических расчетов, которые нельзя отнести к основным группам, используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разны��и дебиторами и кредиторами». Этот счет является универсальным и позволяет учитывать широкий спектр дебиторской и кредиторской задолженности.

Примеры использования счета 76:

• Расчеты по претензиям: Если организация предъявляет претензии поставщикам за некачественный товар или нарушение сроков поставки, эти суммы могут быть отражены на счете 76.
• Учет НДС с полученных и выданных авансов: Для более прозрачного учета НДС, связанного с авансовыми платежами, часто используются специальные субсчета к счету 76, например, 76.АВ «НДС с авансов выданных» или 76.НДС «НДС по авансам полученным». Это позволяет корректно отслеживать суммы НДС, подлежащие вычету или восстановлению.

Подобно счету 60, счет 76 является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо, то есть одновременно показывать как дебиторскую (по дебету), так и кредиторскую (по кредиту) задолженность, что требует внимательного подхода при формировании отчетности.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективный контроль дебиторской и кредиторской задолженности является одной из важнейших задач бухгалтерского учета и финансового менеджмента. Неконтролируемая задолженность может привести к потере ликвидности, финансовой нестабильности и даже банкротству.

Ключевые аспекты контроля:

• Раздельное отражение в балансе: В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность должна показываться раздельно. Это требование обеспечивает прозрачность финансового положения организации. Дебиторская задолженность, как правило, отражается в активе баланса как часть оборотных активов, а кредиторская — в пассиве как краткосрочные или долгосрочные обязательства.
• Регулярная инвентаризация: Проведение периодической инвентаризации расчетов с контрагентами в соответствии с ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (с 1 апреля 2025 года) помогает выявлять расхождения, подтверждать суммы задолженности и своевременно принимать меры по ее урегулированию.
• Анализ сроков погашения: Постоянный мониторинг сроков возникновения и погашения задолженности позволяет выявлять просроченную задолженность, оценивать риски и планировать денежные потоки.
• Работа с просроченной задолженностью: Разработка и применение процедур по взысканию дебиторской задолженности и управлению кредиторской задолженностью (например, переговоры с поставщиками об отсрочке платежа).

Таким образом, методология синтетического и аналитического учета расчетов на счете 60 и вспомогательных счетах, а также строгий контроль задолженности, являются неотъемлемыми элементами эффективной бухгалтерской практики, позволяющими организации не только соблюдать законодательство, но и принимать обоснованные управленческие решения.

Типовые бухгалтерские проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерские проводки — это язык, на котором говорит финансовая отчетность. Каждая операция, связанная с расчетами с поставщиками и подрядчиками, отражается в учете через систему двойной записи. Понимание типовых проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является фундаментальным для любого бухгалтера. Эти проводки, актуальные для 2025 года, обеспечивают последовательное и логичное отражение всех этапов взаимодействия с контрагентами.

Поступление товаров, работ, услуг

При поступлении товарно-материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг от поставщика или подрядчика, организация увеличивает стоимость своих активов или расходов, одновременно признавая кредиторскую задолженность.

• Отражение поступления материалов (товаров, оборудования):
  Дебет 10 "Материалы" (или 08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары")
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  Например: Дт 10 Кт 60 на сумму 120 000 руб. – поступили материалы от поставщика.
• Отражение работ и услуг, списанных на стоимость изделий (или на общепроизводственные, общехозяйственные расходы):
  Дебет 20 "Основное производство" (или 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы")
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  Например: Дт 26 Кт 60 на сумму 30 000 руб. – оказаны консультационные услуги.
• Отражение входного НДС:
  Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  Например: Дт 19 Кт 60 на сумму 24 000 руб. – отражен входной НДС по поступившим материалам (при ставке 20%).

Оплата поставщику и зачет аванса

Операции по оплате и зачету авансов являются завершающими этапами в цикле расчетов.

• Перечисление предоплаты поставщику или погашение задолженности:
  Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (или 60, субсчет "Авансы выданные", например, 60.02)
Кредит 51 "Расчетные счета" (или 50 "Касса", 52 "Валютные счета")
  Например: Дт 60.02 Кт 51 на сумму 144 000 руб. – перечислена предоплата поставщику.
  Например: Дт 60.01 Кт 51 на сумму 120 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиком за материалы.
• Зачет аванса, перечисленного поставщику:
  Дебет 60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (например, 60.01)
Кредит 60, субсчет "Авансы выданные" (например, 60.02)
  Например: Дт 60.01 Кт 60.02 на сумму 144 000 руб. – зачтен аванс после получения товаров.

Учет НДС с авансов

Учет НДС с авансовых платежей имеет свои особенности, связанные с правилами вычета и восстановления налога.

• Принят к вычету НДС с суммы перечисленного аванса (по авансовому счету-фактуре поставщика):
  Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 76, субсчет "НДС с авансов выданных" (или 19)
  Например: Дт 68 Кт 76.АВ на сумму 24 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса.
• Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса, после получения товаров/услуг:
  Дебет 76, субсчет "НДС с авансов выданных" (или 19)
Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
  Например: Дт 76.АВ Кт 68 на сумму 24 000 руб. – восстановлен НДС с аванса после получения товаров.

Расчеты векселями

Использование векселей в расчетах требует специальных проводок для отражения обязательств и их погашения, а также начисления процентов.

• Выдан собственный вексель поставщику:
  Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (например, 60.01)
Кредит 60, субсчет "Векселя выданные" (например, 60.03)
  Например: Дт 60.01 Кт 60.03 на сумму 100 000 руб. – выдан вексель в оплату задолженности.
• Погашен предъявленный вексель:
  Дебет 60 (или 76) субсчет "Расчеты по векселям выданным" (например, 60.03)
Кредит 51 "Расчетные счета" (или 50 "Касса")
  Например: Дт 60.03 Кт 51 на сумму 100 000 руб. – погашен вексель.
• Начислены проценты по выданному векселю:
  Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 60.3 "Векселя выданные"
  Например: Дт 91.2 Кт 60.03 на сумму 5 000 руб. – начислены проценты по векселю.

Прочие операции

Помимо основных операций, в расчетах с поставщиками и подрядчиками могут возникать и другие ситуации, требующие соответствующего отражения в учете.

• Отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ:
  Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  Например: Дт 94 Кт 60 на сумму 10 000 руб. – выявлена недостача товаров.
• Списана просроченная кредиторская задолженность на прочие доходы:
  Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
  Например: Дт 60 Кт 91.1 на сумму 50 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Эти типовые бухгалтерские проводки служат основой для корректного ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Важно помнить, что в реальной практике могут возникать более сложные ситуации, требующие индивидуального подхода и детального анализа первичных документов.

Проблемы и перспективы развития учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях цифровизации и изменений законодательства

Современный бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками находится на перепутье: с одной стороны, его трансформируют стремительные изменения в законодательстве и всеобщая цифровизация, с другой — на него давят экономические вызовы, связанные с санкциями и волатильностью финансовых рынков. Эти факторы не просто меняют правила игры, но и порождают новые проблемы, одновременно открывая уникальные перспективы для развития.

Автоматизация бухгалтерии и электронный документооборот

Эра ручного труда в бухгалтерии постепенно уходит в прошлое. В условиях нарастающей цифровизации бизнес сталкивается с острой необходимостью автоматизации учетных процессов и полного перехода на электронный документооборот (ЭДО). Это не только вопрос удобства, но и соответствия актуальным требованиям законодательства и обеспечения автоматического обмена данными с Федеральной налоговой службой (ФНС).

Вызовы и решения:

• Адаптация учетных систем: С 23 января 2025 года вступили в силу новые электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа (УПД) версии 5.03. Это требует от организаций срочной адаптации своих учетных программ (например, 1С, SAP, Oracle) и систем ЭДО для корректной генерации, отправки и получения документов. Промедление может привести к отказам в вычете НДС или штрафам за нарушение порядка документооборота.
• Новые правила обмена с ФНС: С 1 ноября 2025 года планируется отмена возможности передачи неформализованных обращений в ФНС. Это усиливает требование к строгому соблюдению электронных форматов и стандартов, подталкивая бизнес к полной цифровизации взаимодействия с налоговыми органами.
• Электронные доверенности: С 1 марта 2024 года внедрен новый формат электронных доверенностей 5.02, который позволяет передоверие и предоставление полномочий нескольким представителям. Хотя формат 5.01 продлен до 28 февраля 2025 года, переход на новую версию является неизбежным. Эти изменения направлены на повышение гибкости и безопасности электронного подписания документов.

Изменения в налоговом законодательстве

Одним из самых значимых и потенциально проблемных изменений в 2025 году стало введение НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН.

Последствия для бизнеса:

• Все «упрощенцы» — плательщики НДС: С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, за исключением тех, чьи доходы за 2024 год или в текущем 2025 году не превысили 60 млн рублей. Это изменение, введенное Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, кардинально меняет налоговый ландшафт для малого и среднего бизнеса.
• Выбор ставок и право на вычет: Налогоплательщики на УСН могут выбирать между стандартными ставками НДС (0%, 10%, 20%) с правом на вычет или специальными пониженными ставками (5% при доходе до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей) без права на вычет. Этот выбор требует глубокого экономического анализа, пересмотра договорных условий с контрагентами и адаптации документооборота. Компании, выбирающие пониженные ставки без права на вычет, могут столкнуться с необходимостью пересмотра цен или потерей конкурентоспособности при работе с плательщиками НДС.

Ужесточение требований к внутреннему контролю

Эффективность бухгалтерского учета во многом зависит от надежности системы внутреннего контроля. Государство также усиливает внимание к этому аспекту.

Планируемые изменения:

• Новое приложение к ФСБУ для госсектора: Минфин России планирует дополнить Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» новым приложением. Оно будет определять общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Эти изменения начнут действовать с 1 января 2026 года, с переходным периодом до 1 января 2028 года. Хотя это касается госсектора, тенденция очевидна: внутренний контроль становится приоритетом, и коммерческим организациям также стоит пересмотреть свои подходы.

Влияние валютного контроля и санкций на международные расчеты

Международные расчеты остаются одной из наиболее уязвимых областей в условиях текущей геополитической ситуации.

Основные трудности:

• Сложности с валютным контролем: Санкции привели к ужесточению валютного контроля, что вызывает технические трудности с международными переводами. Банки становятся более осторожными, запрашивая обширные пакеты документов для каждой транзакции.
• Задержки и отказы банков: Компании сталкиваются с задержками и даже отказами банков в проведении международных платежей, особенно в «недружественные» страны.
• Ограничения на снятие иностранной валюты: Сохраняются ограничения на снятие наличной иностранной валюты, что затрудняет проведение некоторых видов операций. Эти проблемы стимулируют бизнес искать альтернативные пути для международных расчетов.

Проблемы с денежными переводами внутри РФ

Не только международные, но и внутренние расчеты сталкиваются с определенными вызовами.

Сбои и ужесточение правил:

• Масштабные сбои в СБП: По состоянию на июль 2025 года, наблюдаются масштабные сбои в Системе быстрых платежей (СБП) в ряде регионов РФ, что серьезно затрудняет оперативность расчетов.
• Ужесточение правил денежных переводов: С 1 июня 2025 года ужесточены правила денежных переводов, расширены полномочия Росфинмониторинга по блокировке подозрительных операций. Банки получили право ограничивать суммы переводов между физическими лицами (с 15 мая 2025 года). Эти меры направлены на борьбу с теневой экономикой, но могут создавать дополнительные сложности для добросовестных участников рынка.

Цифровые финансовые активы (ЦФА) как решение

На фоне всех этих проблем, цифровые финансовые активы (ЦФА) выходят на авансцену как потенциальное решение для обхода санкций и повышения эффективности расчетов, особенно в международном контексте.

Регулирование и применение:

• Федеральный закон № 259-ФЗ: В России использование ЦФА регулируется Федеральным законом № 259-ФЗ от 31.07.2020 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…». Важно отметить, что криптовалюты, согласно этому закону, не являются законным средством платежа на территории РФ.
• Разрешение на ЦФА в международных расчетах: Ключевым прорывом стало принятие Федерального закона № 45-ФЗ от 11.03.2024, который разрешил использование ЦФА в международных расчетах по внешнеторговым контрактам между резидентами и нерезидентами. Это открывает новый канал для проведения транзакций, особенно с дружественными странами, позволяя обходить западные санкции и снижать зависимость от традиционных финансовых систем.
• Растущий объем эмиссии: Объем эмиссии ЦФА в России демонстрирует уверенный рост и, по прогнозам, к концу 2025 года может превысить 1 трлн рублей. Это свидетельствует о растущем интересе бизнеса и регуляторов к этому инструменту.
• Перспективы: Несмотря на текущие ограничения (например, Центробанк рассчитывает на появление полного регулирования криптовалют не ранее 2026 года), ЦФА уже сейчас предлагают гибкие и инновационные решения для оптимизации расчетов, повышения их скорости и снижения издержек. Для бухгалтеров это означает необходимость освоения новых учетных подходов и технологий.

Таким образом, развитие учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в РФ в ближайшие годы будет определяться балансом между адаптацией к новым нормативным требованиям, интеграцией цифровых технологий и поиском инновационных решений для преодоления экономических и геополитических вызовов. Какой важный нюанс здесь упускается? Необходимо осознать, что успешное внедрение ЦФА требует не только правовой базы, но и формирования доверия участников рынка, а также развития инфраструктуры для их безопасного хранения и обмена.

Заключение

Анализ теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в Российской Федерации наглядно демонстрирует, что эта сфера является одной из наиболее динамичных и подверженных изменениям в современном бизнес-ландшафте. Период с 2025 года ознаменован чередой важных законодательных нововведений и технологических вызовов, которые требуют от специалистов глубокого понимания не только текущих норм, но и перспективных направлений развития.

Мы убедились, что фундамент учета расчетов по-прежнему заложен в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который, в связке с положениями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, определяет общие принципы и специфику налогообложения. Особое внимание уделено кардинальным изменениям, касающимся НДС для организаций и ИП на УСН с 2025 года, что заставляет пересмотреть многие устоявшиеся подходы к ценообразованию и договорным отношениям.

Ключевую роль в детализации учета играют Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Вступление в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность)» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 2025 года, а также строгие требования ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» к оформлению и хранению первичных документов, включая правила для иностранных документов и запрет на оцифровку бумажных оригиналов для хранения, подчеркивают курс на повышение прозрачности и ответственности.

Учетная политика организации остается важнейшим инструментом адаптации общих правил к специфике конкретного предприятия, определяя методы учета кредиторской задолженности и формируя основу для внутреннего контроля, значимость которого будет только расти, о чем свидетельствуют планируемые изменения в стандартах для госсектора с 2026 года.

Электронный документооборот (ЭДО), с его новыми электронными форматами УПД и счетов-фактур, а также обновленными электронными доверенностями, перестает быть опциональной возможностью и становится обязательным вектором развития, обеспечивающим эффективность и соответствие требованиям ФНС.

Анализ различных форм расчетов — авансовых платежей, аккредитивов, векселей — выявил их специфические особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, включая нюансы учета НДС и внереализационных расходов по векселям. Детальная методология синтетического и аналитического учета на счете 60 и вспомогательных счетах, подкрепленная типовыми бухгалтерскими проводками, служит практическим руководством для корректного отражения хозяйственных операций.

Наконец, исследование проблем и перспектив показало, что современный бухгалтер сталкивается не только с необходимостью автоматизации и адаптации к изменениям в налоговом законодательстве, но и с глобальными вызовами, такими как ужесточение валютного контроля, санкции и нестабильность денежных переводов. В этом контексте цифровые финансовые активы (ЦФА), разрешенные к использованию в международных расчетах по внешнеторговым контрактам с 2024 года, открывают новые горизонты для обхода санкций и оптимизации финансовых потоков, хотя и требуют от бухгалтеров освоения новых компетенций.

В заключение подчеркнем: успешное ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в современных условиях требует от специалистов не только глубоких знаний нормативно-правовой базы, но и способности к непрерывному обучению, адаптации к цифровым технологиям и стратегическому мышлению. Только такой комплексный подход позволит организациям эффективно управлять своими финансовыми обязательствами и оставаться конкурентоспособными в быстро меняющемся мире.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.08.2023) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018).
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
6. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О Методических указаниях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 31.12.2004).
7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010).
8. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) (ред. от 28.04.2017).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н) (ред. от 08.11.2010).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н) (ред. от 28.04.2017).
12. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09.1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 № 247).
13. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 12.04.2001 (ред. от 22.01.2003).
14. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперты» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).
20. Кондраков, И.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие. – М. : ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
21. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой. – М. : ИНФРА-М, 2000.
22. Бурсукова, И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 7. – С. 13.
23. Бурцев, В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. – 1999. – № 7. – С. 21.
24. Банк, В.Р., Федорова, Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. – 2000. – № 6. – С. 5.
25. Долотенкова, Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 3. – С. 12.
26. Иванова, Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2001. – № 2. – С. 14.
27. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/docs/4145-402-fz-o-buhgalterskom-uchete-poslednyaya-redaktsiya-2025-goda (дата обращения: 10.10.2025).
28. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями). Статья 516. Расчеты за поставляемые товары. URL: https://base.garant.ru/10164072/81e582a74c767e7c9f8d960763ae37a3/ (дата обращения: 10.10.2025).
29. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (402-ФЗ), 2025, 2021. Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/zakon/fz_o_buhgalterskom_uchete/ (дата обращения: 10.10.2025).
30. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12191630/ (дата обращения: 10.10.2025).
31. План счетов бухгалтерского учета 2025: таблица с пояснениями и проводками. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23970-plan-schetov-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 10.10.2025).
32. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. Бухгалтерия Онлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/230193-deystvuyushchie-pbu-i-fsbu-na-2025-god (дата обращения: 10.10.2025).
33. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в 2025 году. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/buhgalteria/uchet-raschetov-s-postavshchikami (дата обращения: 10.10.2025).
34. С 1 января 2025 года применяется обновленный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_404456/ (дата обращения: 10.10.2025).
35. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=280386 (дата обращения: 10.10.2025).
36. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/86171/ (дата обращения: 10.10.2025).
37. Топ-8 нововведений начала 2025 года для бухгалтера и аудитора. Новости — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1682496/ (дата обращения: 10.10.2025).
38. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23971-pbu-na-2025-god (дата обращения: 10.10.2025).
39. План счетов бухгалтерского учета в 2025 и 2026 году. Бухгалтерия Онлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/230009-plan-schetov-bukhgalterskogo-ucheta-na-2025-god (дата обращения: 10.10.2025).
40. План счетов бухгалтерского учета на 2025 год. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/451644/ (дата обращения: 10.10.2025).
41. Оплата поставщику в 2025: проводки, риски и современные решения для бизнеса. РБК Финансы. URL: https://finance.rbc.ru/news/670731a59a794711f71c4c3e (дата обращения: 10.10.2025).
42. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10900200/ (дата обращения: 10.10.2025).
43. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: изменения в 2025 году. Scloud.ru. URL: https://scloud.ru/blog/fsbu-4-2023-bukhgalterskaya-otchetnost-izmeneniya-v-2025-godu/ (дата обращения: 10.10.2025).
44. ФСБУ 4/2023: требования к бухгалтерской отчетности с 2025 года. Лад 1С:Франчайзи. URL: https://lad.ru/blog/bukhgalterskiy-uchet/fsbu-4-2023/ (дата обращения: 10.10.2025).
45. План счетов бухгалтерского учета 2025. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/522 (дата обращения: 10.10.2025).
46. Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/71871206/ (дата обращения: 10.10.2025).
47. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_902/097e0eb6a7b7492c686e001859942a4204b77f80/ (дата обращения: 10.10.2025).
48. Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 117н об изменении порядка применения классификации операций госуправления. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/docs/prikaz-minfina-rossii-ot-29.08.2025-117n-673473 (дата обращения: 10.10.2025).
49. «Горячие» документы по теме «Бухучет. Статистика. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_404456/hot/ (дата обращения: 10.10.2025).
50. Приказ Минфина России от 11.07.2025 № 89н об изменении перечней кодов бюджетной классификации. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/docs/prikaz-minfina-rossii-ot-11.07.2025-89n-673472 (дата обращения: 10.10.2025).
51. Какие налоговые последствия ждут УСН-компании с доходом больше 60 млн. руб. в 2025 году? Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/vip/103282-nalogovye-posledstviya-usn-kompaniy-s-dohodom-bolshe-60-mln-rub-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
52. Налог на добавленную стоимость (НДС). ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 10.10.2025).
53. Официальные документы Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=129598-prikaz_minfina_rossii_ot_28.08.2025__117n_o_vnesenii_izmenenii_v_poryadok_primeneniya_klassifikatsii_operatsii_sektora_gosudarstvennogo_upravleniya_utverzhdennyi_prikazom_ministerstva_finansov_rossiiskoi_federatsii_ot_29_noyabrya_2017_g.__209n (дата обращения: 10.10.2025).
54. Как по-новому отразить выданные авансы поставщикам и подрядчикам в учёте и какие бухгалтерские счета для этого применяются? BSS.UZ. URL: https://www.bss.uz/news/kak-po-novomu-otrazit-vydannye-avansy-postavshchikam-i-podryadchikam-v-uchete-i-kakie-buhgalterskie-scheta-dlya-etogo-primenyayutsya (дата обращения: 10.10.2025).
55. Учет векселей в 2025 году. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/161471-uchetnaya-politika-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
56. Счета 60, 62, 76 бухгалтерского учета: расчеты с контрагентами. М-СТАЙЛ. URL: https://m-stail.ru/blog/scheta-60-62-76-bukhgalterskogo-ucheta-raschety-s-kontragentami (дата обращения: 10.10.2025).
57. ФСБУ 27/2021 — требования и правила, подсказки по применению. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/71850/ (дата обращения: 10.10.2025).
58. ФСБУ 27/2021: как работать с документами по новому стандарту. РНК. URL: https://www.rnk.ru/article/219210-fsbu-272021-kak-rabotat-s-dokumentami-po-novomu-standartu (дата обращения: 10.10.2025).
59. ФСБУ 27/2021 в 2025 году: как оформлять документы и первичку по-новому. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23972-fsbu-27-2021-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
60. Расчёты с поставщиками: как вести бухгалтерский учёт по счёту 60. Справочная. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/schet-60-v-bukhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 10.10.2025).
61. Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления поставщику аванса с расчетного счета (сентябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57997092/ (дата обращения: 10.10.2025).
62. СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_902/097e0eb6a7b7492c686e001859942a4204b77f80/ (дата обращения: 10.10.2025).
63. Авансы выданные. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/54728-avansy-vydannye (дата обращения: 10.10.2025).
64. Утверждённый ФСБУ 27/2021: документооборот в бухучете. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23972-fsbu-27-2021-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
65. Актуальные таблицы бухгалтерских проводок в 2025 году. Финансовая Академия. URL: https://finacademy.net/materials/bukhgalteriya/bukhgalterskie-provodki-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
66. Проводки по авансовому отчету в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/55122-provodki-po-avansovomu-otchetu (дата обращения: 10.10.2025).
67. НДС с полученных авансов: проводки в бухгалтерском учете в 2025 году. ИП Налог. URL: https://ip-nalog.ru/nds-s-avansov-poluchennyh-provodki/ (дата обращения: 10.10.2025).
68. Электронные первичные документы в 2025 году: новые требования и переход в облако. Cfin.ru. URL: https://www.cfin.ru/management/finance/edo.shtml (дата обращения: 10.10.2025).
69. Счет 76 в бухгалтерском учете: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Коммерческий директор. URL: https://www.kom-dir.ru/article/1173-schet-76-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 10.10.2025).
70. Счет 60 бухгалтерского учета в 2025 году. Бухгалтерия Онлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/230008-schet-60-bukhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 10.10.2025).
71. Как работать по-новому ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/kak_rabotat_po_novomu_fsbu_27_2021_dokumenty_i_dokumentooborot_v_buhuchete/ (дата обращения: 10.10.2025).
72. Получен аванс от покупателя: проводка. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/524 (дата обращения: 10.10.2025).
73. Энциклопедия решений. Учет расчетов аккредитивами (август 2025). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57997092/ (дата обращения: 10.10.2025).
74. Авансовые отчеты 2025: как правильно проводить их в бухгалтерском учете. Suars.ru. URL: https://www.suars.ru/article/avansovye-otchety-2025-kak-pravilno-provodit-ih-v-buhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 10.10.2025).
75. Таблицы бухгалтерских проводок в 2025 году для начинающих с ответами и примерами. Финансовая Академия. URL: https://finacademy.net/materials/bukhgalteriya/bukhgalterskie-provodki-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
76. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительстве. Soft-expert.ru. URL: https://www.soft-expert.ru/articles/bukhgalterskiy-uche/bukhgalterskiy-uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami-v-stroitelstve/ (дата обращения: 10.10.2025).
77. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij_uchet_raschetov_s_postavshchikami_i_podryadchikami/ (дата обращения: 10.10.2025).
78. Учёт векселей в бухгалтерском учёте: проводки. Моё Дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/uchetnaya-politika/uchet-vekselya (дата обращения: 10.10.2025).
79. Учет операций по аккредитивам. Бухгалтерские проводки. Сверки.ру. URL: https://www.sverki.ru/provodki/uchet-operatsiy-po-akkreditivam (дата обращения: 10.10.2025).
80. Отражение в учете расчетов по аккредитиву. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/vip/92949-otrajeniya-v-uchete-raschetov-po-akkreditivu (дата обращения: 10.10.2025).
81. Как правильно оформлять первичные документы в 2025 году. ООО Норд Аутсорсинг. URL: https://nordoutsourcing.ru/blog/kak-pravilno-oformlyat-pervichnye-dokumenty-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
82. Учет операций по аккредитивам. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/451644/ (дата обращения: 10.10.2025).
83. Особенности учета и налогообложения векселей. Налог.Гарант.Ру. URL: https://nalog.garant.ru/nalog/nalog_na_pribyl/379469/ (дата обращения: 10.10.2025).
84. Как в 1С 8.3 Бухгалтерия сделать поступление товаров и услуг. Buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/postuplenie-tovarov-uslug-1s-8-3-buhgalteriya.html (дата обращения: 10.10.2025).
85. Учет выданных и полученных векселей — счета учета, проводки. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/23972/ (дата обращения: 10.10.2025).
86. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг в 2025 году. Бухгалтерия Онлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/230194-bukhgalterskie-provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug (дата обращения: 10.10.2025).
87. Собственный процентный вексель со сроком погашения в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/qa/26779-sobstvennyy-protsentnyy-veksel-so-srokom-pogasheniya-v-2025-godu (дата обращения: 10.10.2025).
88. Первичные учетные документы в 2025 году. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/docs/pervichnye-uchetnye-dokumenty-2025-673473 (дата обращения: 10.10.2025).
89. Первичные документы бухгалтерского учета в 2025 году: перечень. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23972-pervichnye-dokumenty-buhucheta (дата обращения: 10.10.2025).
90. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учёта. Моё Дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/uchetnaya-politika/sinteticheskie-i-analiticheskie-scheta (дата обращения: 10.10.2025).
91. Отражение в «1С:Бухгалтерии 8» расчетов с использованием аккредитива. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/86171/ (дата обращения: 10.10.2025).
92. Синтетический учет: понятие, бухучет, примеры в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23970-sinteticheskiy-uchet-ponyatie (дата обращения: 10.10.2025).
93. Счет 60. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/522 (дата обращения: 10.10.2025).
94. Журнал операций с поставщиками и подрядчиками. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/522 (дата обращения: 10.10.2025).
95. Как оформить поступление услуг и ТМЦ по одной накладной от поставщика в 1С? Buh.ru. URL: https://buh.ru/articles/86171/ (дата обращения: 10.10.2025).
96. Поступление товаров и услуг в 1С 8.3 Бухгалтерия. Пошаговая инструкция и примеры. Buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/postuplenie-tovarov-uslug-1s-8-3-buhgalteriya.html (дата обращения: 10.10.2025).