Структура и содержание реферата на тему «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами»

Введение в реферате — это его «дорожная карта», задающая академический тон и очерчивающая границы исследования. Здесь важно четко сформулировать ключевые элементы. Объект исследования — это сам процесс, который изучается, например, бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами. Предмет исследования — это конкретный аспект объекта, в данном случае — нормативно-правовая база и методика документального оформления этих расчетов. Цели должны быть конкретными и достижимыми, например: «изучить положения нормативных документов, регламентирующих учет» или «проанализировать порядок составления авансового отчета». Актуальность темы легко обосновать, подчеркнув важность строгого контроля за движением денежных средств и соблюдения кассовой дисциплины для финансовой устойчивости любой организации.

Глава 1. Какими теоретическими и правовыми основами оперировать

Для написания теоретической главы реферата необходимо прежде всего дать четкое определение ключевому понятию. Подотчетное лицо – это работник, которому организация выдает денежный аванс для выполнения расходов, связанных с ее деятельностью (например, командировочных или хозяйственных). Эти взаимоотношения строго регламентированы, что обеспечивает финансовую дисциплину и прозрачность.

Фундаментом для всей темы служит система нормативно-правовых актов. Основные из них:

• Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Устанавливает общие принципы и требования к ведению бухгалтерского учета и оформлению первичных документов в стране.
• Указание Банка России № 3210-У: Это ключевой документ, регулирующий порядок ведения кассовых операций, включая правила выдачи наличных денег под отчет.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Определяет, какие расходы можно принять для уменьшения налогооблагаемой прибыли, и регулирует вопросы, связанные с НДФЛ и страховыми взносами при нарушениях.
• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ): Устанавливает общие правовые рамки взаимоотношений между работником и работодателем.

Понимание роли каждого из этих документов является обязательным условием для глубокого раскрытия темы. Они формируют «правила игры», на основе которых строится весь дальнейший учетный процесс.

Глава 2. Как описать порядок выдачи средств и документальное оформление расходов

Практический процесс расчетов с подотчетными лицами можно разделить на три логических этапа, которые должны быть подробно описаны в реферате.

1. Выдача денежных средств. Средства могут быть выданы наличными из кассы на основании расходного кассового ордера (РКО) или перечислены на корпоративную (или личную) банковскую карту сотрудника. Важно отметить, что при расчетах наличными между юридическими лицами действует лимит в 100 000 рублей по одному договору, тогда как на операции по корпоративным картам такое ограничение не распространяется.
2. Подтверждение расходов. Это центральный этап, где ключевую роль играет авансовый отчет (унифицированная форма № АО-1). Именно этот документ подтверждает целевое использование полученных средств. К отчету в обязательном порядке прилагаются все первичные подтверждающие документы.
3. Завершение расчетов. Если у сотрудника осталась часть неиспользованных средств, он обязан вернуть их в кассу организации в течение трех рабочих дней после истечения срока, на который они выдавались, или со дня возвращения из командировки.

К авансовому отчету должны прилагаться оригиналы следующих документов:

• Кассовые и товарные чеки;
• Бланки строгой отчетности (БСО);
• Проездные билеты, посадочные талоны;
• Квитанции и счета за проживание.

Строгое соблюдение сроков и полнота предоставленных документов — основа правильного учета и отсутствия претензий со стороны контролирующих органов.

Глава 3. Какие бухгалтерские проводки составляют основу учета

Отражение операций с подотчетными лицами в бухгалтерском учете строится вокруг активного счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе каждого сотрудника, получившего аванс, что крайне важно для контроля задолженности.

Типовые проводки выглядят следующим образом:

• Дебет 71 Кредит 50 (51) — выданы денежные средства подотчетному лицу из кассы (с расчетного счета).
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 71 — списаны расходы, утвержденные авансовым отчетом, на счета учета затрат (основное производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу).
• Дебет 19 Кредит 71 — отражен НДС по принятым расходам на основании счета-фактуры или чека с выделенной суммой налога.
• Дебет 50 Кредит 71 — возвращен остаток неизрасходованных сумм в кассу.
• Дебет 70 Кредит 71 — удержана из заработной платы сотрудника сумма задолженности, не возвращенная в срок.

Особое внимание следует уделить корректному отражению НДС, так как ошибки в этой части могут привести к неправомерному принятию налога к вычету и, как следствие, к налоговым доначислениям.

Как построить практическую главу на условном примере

Чтобы продемонстрировать глубокое понимание темы, практическая часть реферата должна содержать сквозной пример. Можно предложить условную ситуацию: «Инженер ООО «Стандарт» Иванов И.И. направляется в служебную командировку из Москвы в Санкт-Петербург сроком на 3 дня».

Далее необходимо пошагово описать весь документооборот и учетный цикл:

1. Подготовка и выдача аванса: Оформление приказа о направлении в командировку, расчет и выдача аванса на командировочные расходы (суточные, проезд, проживание). Приводятся примеры сумм.
2. Совершение расходов: Сотрудник Иванов И.И. приобретает билеты, оплачивает гостиницу и несет иные расходы. Важно перечислить, какие первичные документы (билеты, квитанции, чеки) он должен собрать для подтверждения.
3. Составление авансового отчета: По возвращении Иванов заполняет авансовый отчет по форме № АО-1, прилагая все собранные документы.
4. Проверка и утверждение: Бухгалтерия проверяет отчет, правильность оформления документов и целевой характер расходов. Отчет утверждается руководителем.
5. Отражение в учете: На основе утвержденного отчета бухгалтер делает все необходимые проводки, списывая расходы и отражая окончательный расчет с сотрудником.

Такой детальный пример, демонстрирующий всю цепочку от приказа до финальных проводок, значительно повышает ценность работы. Для большей убедительности можно отметить, что подобные исследования часто проводятся на базе реальных предприятий, например, ОАО «Газпромнефтехим Салават».

Какие цели и методы включает аудит расчетов

Аудит расчетов с подотчетными лицами — это важная часть внутреннего и внешнего контроля, направленная на проверку корректности и законности этих операций. В реферате стоит четко обозначить его ключевые цели.

Основные цели аудита:

• Проверка законности и экономического обоснования произведенных расходов.
• Подтверждение целевого характера использования выданных авансов.
• Контроль правильности документального оформления авансовых отчетов и приложенных к ним первичных документов.
• Проверка своевременности представления отчетов и возврата неиспользованных сумм.
• Соблюдение установленных законодательством лимитов (например, лимита расчетов наличными).

В ходе проверки аудиторы используют такие процедуры, как выборочная проверка авансовых отчетов, сверка данных с приказами, проверка подлинности подтверждающих документов и арифметический контроль расчетов. Это позволяет выявить системные ошибки и минимизировать финансовые риски компании.

Как проанализировать типичные нарушения и их финансовые последствия

Анализ типичных ошибок — это признак глубокой проработки темы. В реферате следует не просто перечислить нарушения, но и описать их финансовые последствия для организации и сотрудника. Наиболее распространенные ошибки:

• Отсутствие подтверждающих документов или их неверное оформление. Последствие: риск непринятия данных расходов при расчете налога на прибыль.
• Нарушение сроков сдачи авансового отчета или возврата остатка. Последствие: законодательство прямо не предусматривает штрафов, но это является нарушением кассовой дисциплины.
• Нецелевое использование средств. Последствие: такие суммы не могут быть учтены в расходах компании.
• Невозврат подотчетных сумм. Последствие: данные средства могут быть признаны доходом сотрудника. На них необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы, что ведет к дополнительным расходам для компании.
• Ошибки в выделении и учете НДС. Последствие: неправомерный вычет налога и риск налоговых претензий.

Понимание этих рисков подчеркивает важность выстроенной системы контроля за расчетами с подотчетными лицами.

В заключении реферата необходимо подвести итоги и дать краткие ответы на задачи, поставленные во введении. Не следует вводить новую информацию. Нужно обобщить ключевые выводы: подчеркнуть, что учет расчетов с подотчетными лицами строго регламентирован, а центральным элементом документооборота является авансовый отчет. Важно сделать акцент на том, что эффективная система контроля за этими операциями напрямую влияет на минимизацию финансовых и налоговых рисков компании. В качестве практической рекомендации можно предложить пути совершенствования учета на предприятии, например, через более широкое внедрение корпоративных банковских карт, что упрощает контроль и снижает объем операций с наличными.

Последний штрих — правильное оформление работы. Важно составить корректный список использованных источников. Он должен включать несколько категорий:

• Нормативно-правовые акты в актуальной редакции (Федеральный закон № 402-ФЗ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Указание Банка России № 3210-У).
• Учебная литература по бухгалтерскому учету.
• Научные статьи по теме.

Чтобы придать работе дополнительную солидность, в приложения можно вынести образцы заполненных документов, например, приказа о выдаче подотчетных сумм или авансового отчета по форме № АО-1.