Информационные технологии в управлении налогообложением РФ: Детальный анализ АИС «Налог-3» и перспективы цифровой трансформации ФНС

В стремительно меняющемся ландшафте глобальной экономики, где данные становятся новой валютой, а скорость обработки информации — критически важным ресурсом, эффективное государственное управление немыслимо без передовых информационных технологий. Налоговое администрирование в Российской Федерации является ярким примером этой трансформации. От традиционных бумажных архивов до интеллектуальных систем, способных анализировать терабайты данных в реальном времени, путь ФНС России к цифровизации демонстрирует беспрецедентный прогресс.

Система управления налогообложением в РФ, представляющая собой единую централизованную структуру, базирующуюся на иерархическом принципе (федеральный, региональный и местный уровни), активно внедряет информационно-коммуникационные технологии (ИКТ) как ключевой элемент реформ налогового контроля. Это позволяет не только повышать эффективность сбора налогов, но и значительно упрощать взаимодействие с налогоплательщиками, делая процесс более прозрачным и доступным.

Настоящая работа представляет собой всестороннее исследование роли и применения современных информационных технологий в управлении налогообложением РФ, с особым акцентом на Автоматизированную информационную систему «Налог-3» (АИС «Налог-3»). Мы последовательно рассмотрим историю развития информатизации налоговых органов, подробно опишем архитектуру и функционал АИС «Налог-3», проанализируем ее эффективность и, наконец, обратимся к актуальным тенденциям и перспективам цифровой трансформации ФНС, включая налоговый мониторинг и применение искусственного интеллекта. Цель — предоставить глубокий и системный взгляд на эволюцию и будущее налогового администрирования в России в условиях глобальной цифровизации, ведь без понимания этих процессов невозможно оценить масштаб и значимость изменений для экономики страны.

Исторический путь информатизации налоговых органов России

Ранние этапы информатизации: АИС «Налог-1» и «Налог-2»

Путь к современному цифровому налоговому администрированию в России начался задолго до появления высокоскоростного интернета и облачных технологий. Ещё в конце прошлого века, когда компьютерная техника только начинала проникать в государственные учреждения, возникла потребность в систематизации и автоматизации процессов сбора и обработки налоговой информации. Именно тогда были заложены основы для первых поколений Автоматизированной информационной системы «Налог» — АИС «Налог-1» и АИС «Налог-2», разработанных до 2010 года.

Эти системы представляли собой важный шаг вперед для своего времени, обеспечивая автоматизацию базовых операций, таких как регистрация налогоплательщиков, учёт поступлений, обработка некоторых видов отчётности и формирование первичных статистических данных. Архитектура этих систем, как правило, была децентрализованной, что соответствовало уровню развития технологий того периода. Каждая Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) имела свою собственную информационную систему, обеспечивающую доступ к данным только для местных сотрудников и регионального управления. Это позволяло решать локальные задачи, но создавало значительные ограничения для централизованного управления и анализа.

Проблемы и ограничения предшествующих систем

Несмотря на свою значимость, АИС «Налог-1» и АИС «Налог-2» обладали рядом существенных недостатков, которые со временем стали критическими барьерами для дальнейшего развития и повышения эффективности налогового администрирования. Эти проблемы накапливались годами и, в конечном итоге, привели к необходимости кардинальной перестройки всей информационной инфраструктуры ФНС.

Среди ключевых ограничений выделялись:

• Разобщенность средств автоматизации: Отсутствие единой платформы приводило к тому, что в разных регионах и даже в разных инспекциях могли использоваться несовместимые программные комплексы. Это усложняло сбор консолидированной информации и стандартизацию процессов.
• Слабо развитая телекоммуникационная сеть: Низкая пропускная способность и ненадежность каналов связи не позволяли эффективно обмениваться большими объемами данных между территориальными органами и федеральным центром.
• Отсутствие средств защиты информации: В условиях возрастающей угрозы киберпреступности и необходимости работы с конфиденциальными данными налогоплательщиков, недостаточная защищенность систем представляла серьезный риск.
• Использование разных баз для одних и тех же данных: Дублирование информации в различных системах приводило к несогласованности данных, ошибкам и невозможности получения единой, актуальной картины по каждому налогоплательщику.
• Отсутствие единого алгоритма обмена информацией: Без стандартизированных протоколов и правил обмена данными было невозможно наладить бесшовное взаимодействие между различными уровнями налоговой системы и с внешними ведомствами.
• Невозможность комплексной обработки данных: Децентрализованная архитектура и фрагментация данных не позволяли проводить глубокий аналитический анализ, выявлять сложные схемы уклонения от налогов и эффективно прогнозировать поступления.
• Устаревшая архитектура ПК СЭОД: Основной программный комплекс – система электронной обработки документов (ПК СЭОД), которая лежала в основе прежней АИС «Налог», не модернизировалась более 10 лет. Её децентрализованный характер и технологическое отставание стали ключевой причиной, по которой система не могла отвечать современным требованиям.

Эти проблемы создавали значительные операционные издержки, снижали эффективность контрольных мероприятий и ограничивали возможности ФНС по предоставлению качественных услуг налогоплательщикам. В чём же заключалась главная практическая выгода от их решения? Устранение этих барьеров не только повысило операционную эффективность, но и заложило основу для перехода к проактивному, а не реактивному налоговому администрированию, способному предвидеть риски и предотвращать нарушения.

Предпосылки и начало разработки АИС «Налог-3»

Осознание критичности вышеупомянутых проблем и растущие требования к налоговому администрированию в условиях цифровизации экономики стали мощным стимулом для кардинальных изменений. В 2010 году, на фоне устаревшей и децентрализованной инфраструктуры, был запущен масштабный проект по созданию Автоматизированной информационной системы «Налог-3».

Ключевыми предпосылками для этого стали:

1. Необходимость централизации: Понимание того, что эффективное управление единой налоговой системой требует единого централизованного информационного пространства. До 2015 года информационная система для каждой ИФНС была своей, с доступом только для местных сотрудников и регионального управления, что делало невозможным оперативный обмен данными в масштабах всей страны.
2. Цифровая трансформация экономики: Ускоряющийся темп цифровизации всех сфер жизни требовал от ФНС соответствия новым реалиям, способности обрабатывать большие объемы электронных документов и данных, сокращая бумажный документооборот и издержки.
3. Повышение качества государственного управления: Правительство РФ активно продвигало политику информатизации, закреплённую, в частности, в Федеральном законе от 20.02.1995 № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации», которая включает формирование и защиту информационных ресурсов государства как национального достояния. ФНС России, как одно из ключевых ведомств, должно было стать локомотивом в этом процессе.
4. Развитие электронных услуг: Стремление предоставить налогоплательщикам современные, удобные и быстрые электронные сервисы. ФНС России уже тогда была на пути к лидерству в этой сфере, что подтверждается более чем 70 интерактивными сервисами на официальном сайте, которые в 2023 году пользователи просмотрели 16 млн раз, а сервис «Прозрачный бизнес» был использован более 800 млн раз.
5. Стремление к лидерству: ФНС России стремилась не просто соответствовать, но и опережать многие страны по уровню цифровизации в сфере налогового администрирования, внедряя передовые решения.

Проект по созданию АИС «Налог-3» был нацелен на устранение всех накопившихся проблем и создание принципиально новой, централизованной, защищенной и высокопроизводительной системы. Модернизация, проводившаяся в период с 2011 по 2019 годы, привела к созданию полностью централизованного решения, обеспечивающего деятельность центрального аппарата и всех территориальных налоговых органов. К 2020 году был успешно завершен перевод всех налогоплательщиков и технологических процессов в общефедеральную базу АИС «Налог-3», что ознаменовало начало новой эры в налоговом администрировании России.

АИС «Налог-3»: Архитектура, функционал и правовая основа

Общая характеристика и назначение АИС «Налог-3»

Автоматизированная информационная система Федеральной налоговой службы Российской Федерации, известная как АИС «Налог-3», представляет собой кульминацию многолетних усилий по цифровизации налогового администрирования. Это не просто программный комплекс, а единая, комплексная информационная система ФНС России, призванная полностью автоматизировать все функции ведомства. Её появление ознаменовало фундаментальный сдвиг от разрозненных региональных систем к централизованной, общефедеральной платформе.

Основное назначение АИС «Налог-3» заключается в обеспечении комплексной автоматизации деятельности налоговых органов на всех уровнях: от федерального центра до районных инспекций. Система объединяет все информационные данные налоговых органов в единое целое, требуя перехода на централизованную модель инфраструктуры с современными центрами обработки данных (ЦОД). Это позволяет не только повысить оперативность и достоверность информации, но и значительно улучшить качество анализа и принятия управленческих решений. Современная версия АИС «Налог-3», модернизация которой проводилась в 2011-2019 годах, является полностью централизованным решением, обеспечивающим деятельность центрального аппарата и всех территориальных налоговых органов, а к 2020 году все налогоплательщики и технологические процессы были переведены в эту общефедеральную базу.

Пользователями АИС «Налог-3» являются:

• Центральный аппарат ФНС России;
• Территориальные налоговые органы:
  • Управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
  • Межрегиональные инспекции;
  • Инспекции ФНС по районам и городам;
• Подведомственные ФНС организации.

Таким образом, АИС «Налог-3» является стержнем всей налоговой системы страны, обеспечивая ее бесперебойное и эффективное функционирование. Но что это означает на практике для каждого гражданина и предпринимателя? Фактически, это гарантия того, что ваши налоговые данные обрабатываются единообразно и прозрачно, что минимизирует риски ошибок и повышает доверие к государственным институтам.

Нормативно-правовая база функционирования системы

Эффективное функционирование столь масштабной и критически важной системы, как АИС «Налог-3», невозможно без четкой и всеобъемлющей нормативно-правовой основы. Эти документы не только определяют цели и задачи системы, но и регулируют вопросы сбора, хранения, обработки, защиты информации, а также взаимодействия с налогоплательщиками и другими государственными органами.

Ключевые законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие функционирование АИС «Налог-3», включают:

1. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)»: Этот документ является краеугольным камнем, официально утверждающим Положение об АИС «Налог-3». Он детально определяет назначение, структуру, основные функции, состав и порядок взаимодействия компонентов системы, права и обязанности пользователей, а также вопросы информационной безопасности. Данный Приказ закрепил статус АИС «Налог-3» как единой централизованной системы.
2. Федеральный закон от 20.02.1995 № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»: Несмотря на то что этот закон был принят давно, его принципы остаются фундаментальными для всех государственных информационных систем. Он закладывает основы правового регулирования отношений в сфере формирования, использования и защиты информационных ресурсов, информационных технологий и средств их обеспечения. В контексте АИС «Налог-3» это касается вопросов сбора, хранения и обработки огромных массивов данных, а также обеспечения их целостности и конфиденциальности.
3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»: Этот закон стал более современной и расширенной версией предыдущего, углубив регулирование вопросов информационной безопасности, электронного документооборота и использования информационных технологий в государственном управлении. Именно на его основе строятся многие требования к защите данных в АИС «Налог-3».
4. Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»: Поскольку АИС «Налог-3» обрабатывает огромное количество персональных данных физических лиц, строгое соблюдение требований этого закона является обязательным. Он определяет принципы и условия обработки персональных данных, права субъектов данных и обязанности операторов, включая ФНС России, по их защите.
5. Приказы ФНС России по электронному документообороту: Например, Приказ ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками» устанавливает правила и форматы электронного взаимодействия, что критически важно для бесшовной интеграции налогоплательщиков с системой и перевода большинства процедур в цифровую форму.
6. Приказы ФНС России по информационной безопасности: Концепция комплексной защиты информации в информационно-телекоммуникационной системе ФНС России регулярно обновляется. Так, Приказ ФНС России от 06.04.2021 № ЕД-7-24/298@ внес изменения в Концепцию информационной безопасности, регулируя вопросы защиты информации на основе вышеупомянутых федеральных законов. Эти документы определяют требования к средствам криптографической защиты информации (СКЗИ), аудиту безопасности и мерам по предотвращению несанкционированного доступа.

Совокупность этих нормативно-правовых актов обеспечивает правовую основу для функционирования АИС «Налог-3», гарантируя законность, безопасность и эффективность ее применения в деятельности Федеральной налоговой службы.

Структура и компоненты АИС «Налог-3»

Архитектура АИС «Налог-3» представляет собой сложную, многоуровневую систему, спроектированную для обеспечения максимальной производительности, надежности и безопасности. Ее централизованная модель является ключевым отличием от предыдущих поколений систем. Основные компоненты АИС «Налог-3» являются централизованными, обеспечивая оперативную и аналитическую работу на федеральном уровне, при этом система поддерживает распределенную работу территориальных налоговых органов.

В основе архитектуры лежит Федеральное хранилище данных (ФХД), которое является целостным хранилищем достоверной, юридически верной, обработанной и актуальной информации. ФХД не просто хранит данные, но и структурирует их для различных целей, что отражено в его делении на два ключевых сегмента:

1. Транзакционный сегмент ФХД: Этот сегмент предназначен для формирования и оперативной обработки данных о налоговом администрировании. Здесь фиксируются все текущие операции, связанные с регистрацией, учетом, начислением и уплатой налогов, приемом деклараций, обработкой запросов и т.д. Объем транзакционной базы данных АИС «Налог-3» составляет внушительные 700 ТБ, что свидетельствует о колоссальном объеме ежедневных операций.
2. Аналитический сегмент ФХД: В этот сегмент поступают данные, прошедшие предварительную обработку и агрегацию, а также информация из внешних источников. Он предназначен для проведения глубокого аналитического анализа, формирования статистических отчетов, выявления тенденций и поддержки принятия управленческих решений. Объем аналитической базы данных составляет 200 ТБ. Разделение на транзакционный и аналитический сегменты позволяет оптимизировать производительность системы, поскольку оперативные запросы не конкурируют с ресурсоемкими аналитическими задачами.

Для управления и обработки этих огромных массивов данных используются передовые технологические платформы. На федеральном уровне хранилища данных работают под управлением HP9000/Unix/Oracle. Эта связка обеспечивает высокую надежность, масштабируемость и производительность, необходимые для обработки и анализа налоговой информации в режиме 24/7.

Таким образом, структура АИС «Налог-3» представляет собой мощный технологический комплекс, способный обрабатывать и анализировать огромные объемы данных, обеспечивая единое информационное пространство для всей Федеральной налоговой службы. Однако, какой важный нюанс здесь упускается при поверхностном рассмотрении? Масштабность и сложность этой архитектуры не просто обеспечивают сбор данных, но и создают основу для будущих инноваций, таких как применение искусственного интеллекта в налоговом мониторинге, что было бы невозможно без столь глубокой и продуманной структуры.

Информационное обеспечение и межведомственное взаимодействие

Функционирование АИС «Налог-3» основано на непрерывном потоке информации, поступающей из самых разнообразных источников. Система аккумулирует и обрабатывает критически важные данные, формируя всеобъемлющую картину финансовой и экономической деятельности субъектов.

Типы информации, аккумулируемой в АИС «Налог-3»:

• О физических и юридических лицах: Регистрационные данные, сведения об учредителях, руководителях, адресах, контактах, изменениях в статусе.
• О движениях денежных средств на банковских счетах, их наличии и остатках: Это позволяет отслеживать финансовые потоки, контролировать исполнение налоговых обязательств и выявлять подозрительные операции.
• Налоговые декларации и бухгалтерские отчёты: Основа для расчета и контроля налогов, а также для аналитической работы.
• Показатели контрольно-кассовой техники (ККТ): Данные о выручке, операциях, что дает возможность в режиме реального времени контролировать доходы налогоплательщиков и бороться с теневой экономикой.

Однако сила АИС «Налог-3» не только в собственном сборе данных, но и в мощной системе межведомственного взаимодействия. Система интегрирована со сведениями, получаемыми от целого ряда государственных органов, что создает комплексный и многогранный информационный ресурс:

• Федеральная таможенная служба (ФТС): Данные об импортно-экспортных операциях, что позволяет контролировать НДС и таможенные пошлины.
• МВД России: Сведения о регистрации транспортных средств, правонарушениях, которые могут влиять на налоговые обязательства.
• Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр): Информация об объектах недвижимости и земельных участках, необходимая для расчета имущественных налогов.
• Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ): Данные о банковских операциях и счетах.
• Управление записи актов гражданского состояния (Управление ЗАГС): Информация о рождении, смерти, браке, изменении ФИО, что критически важно для актуализации данных о физических лицах-налогоплательщиках.

Обеспечение безопасности информационного взаимодействия:

Информационное взаимодействие АИС «Налог-3» с иными информационными системами осуществляется с обеспечением строжайших требований по защите передаваемой информации. Для этого используются сертифицированные средства криптографической защиты информации (СКЗИ) от ведущих российских производителей. Среди них:

• ОАО «ИнфоТеКС» (ПАК ViPNet Coordinator HW): Широко используемое решение для построения защищенных корпоративных сетей.
• ООО «Код Безопасности» (АПКШ Континент IPC): Комплекс средств для защиты сетевого взаимодействия.
• ООО «Фактор-ТС» (Дионис): Еще одно эффективное средство криптографической защиты.

Эти СКЗИ обеспечивают конфиденциальность, целостность и аутентичность передаваемых данных, гарантируя, что чувствительная налоговая информация не будет скомпрометирована.

Кроме того, в системе заложены принципы актуальности и достоверности информации, гибкости системы (способности адаптироваться к постоянно обновляющемуся законодательству и данным о налогоплательщиках), а также единства терминов и нормативно-правовой базы. Базовым технологическим компонентом всей работы АИС «Налог-3» является автоматизация процессов, что значительно повышает скорость и точность обработки информации.

Применение электронной подписи и документооборот

В эпоху цифровизации, когда физические документы уступают место электронным аналогам, ключевую роль в обеспечении их юридической значимости играет электронная подпись. АИС «Налог-3» активно использует этот механизм, расширяя функциональные возможности телекоммуникаций ФНС и переводя значительную часть документооборота в электронный формат.

Электронная подпись (ЭП) применяется для придания юридической значимости электронным документам, что позволяет налогоплательщикам и налоговым органам обмениваться информацией и сдавать отчётность без необходимости личного присутствия или использования бумажных носителей. Это не только ускоряет процессы, но и значительно снижает административную нагрузку как на бизнес, так и на саму ФНС.

Важным элементом этого процесса является система электронного документооборота (СЭД – регион), которая обеспечивает стандартизированный и защищенный обмен электронными документами между налоговыми органами и налогоплательщиками. Для регулирования этого взаимодействия ФНС России издает специальные нормативные акты. Примером такого документа являются Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками, утвержденные Приказом ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@. Этот приказ устанавливает технические требования, форматы документов, порядок их подписания и отправки, а также другие аспекты электронного взаимодействия.

Использование ЭП и СЭД в рамках АИС «Налог-3» обеспечивает:

• Удобство и скорость: Налогоплательщики могут сдавать отчётность и получать услуги в любое время из любой точки мира, где есть доступ к интернету.
• Снижение издержек: Уменьшаются расходы на печать, почтовую пересылку и хранение бумажных документов.
• Повышение точности: Минимизируется риск ошибок, связанных с ручным вводом данных.
• Юридическая значимость: Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, имеют ту же юридическую силу, что и бумажные с собственноручной подписью.
• Безопасность: Использование криптографических средств защиты гарантирует конфиденциальность и целостность передаваемой информации.

Таким образом, внедрение и активное применение электронной подписи и системы электронного документооборота в АИС «Налог-3» является одним из ключевых элементов, обеспечивающих цифровую трансформацию налогового администрирования и его соответствие современным требованиям эффективности и клиентоориентированности.

Функциональные возможности и эффективность АИС «Налог-3»

Основные и дополнительные задачи системы

АИС «Налог-3» — это не просто хранилище данных, а многофункциональный инструмент, который радикально изменил подход к управлению налогообложением в России. Ее задачи выходят далеко за рамки простой автоматизации, охватывая стратегические цели по повышению эффективности, прозрачности и удобства взаимодействия.

К основным задачам АИС «Налог-3» относятся:

• Обеспечение открытости налоговых органов: Это достигается за счет упрощения процедур взаимодействия с налогоплательщиками и их перевода в электронный вид. Цель — сделать ФНС более доступной и понятной для граждан и бизнеса.
• Создание единого информационного массива и подключение к новым внешним источникам информации: Система консолидирует данные со всех уровней и из различных ведомств, формируя комплексную и актуальную картину.
• Обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика: За счет создания единого и достоверного ресурса, АИС «Налог-3» позволяет эффективно отслеживать соблюдение налогового законодательства.
• Автоматизация мониторинга деятельности ФНС России: Система обеспечивает внутренний контроль над эффективностью работы самой службы, позволяя отслеживать ключевые показатели и выявлять узкие места.
• Повышение качества контрольной работы: Благодаря интеллектуальным инструментам и доступу к обширным данным, ФНС может проводить более точные и результативные проверки.

К дополнительным задачам АИС «Налог-3» относятся:

• Снижение трудозатрат налоговых органов: Автоматизация рутинных операций освобождает сотрудников для более сложных аналитических задач.
• Переход к качественному анализу налоговых поступлений: Система предоставляет мощные инструменты для глубокого анализа и прогнозирования, выходя за рамки простой статистики.
• Осуществление внутреннего контроля над эффективностью работы сотрудников: Это позволяет оптимизировать штатное расписание, выявлять лучших сотрудников и проводить точечное обучение.
• Повышение качества принятия решений, анализа и прогнозирования: За счет создания аналитических инструментов, позволяющих проводить анализ и прогнозирование налоговых поступлений с учетом макроэкономических показателей и внешних факторов.

Таким образом, АИС «Налог-3» выступает в роли не просто базы данных, а центрального нерва всей налоговой системы, обеспечивающего ее развитие и адаптацию к современным вызовам.

Интеллектуальные инструменты налогового контроля

Современная система налогового контроля и администрирования в России отошла от рутинных проверок, перейдя к высокотехнологичным, интеллектуальным инструментам, базирующимся на глубоком анализе данных и риск-ориентированном подходе. АИС «Налог-3» является основой для этих инноваций.

Ключевым примером является система «СУР АСК НДС-2» (Система управления рисками по Автоматизированной системе контроля НДС-2). Эта система позволяет в автоматизированном режиме:

• Выявлять налоговые разрывы: «СУР АСК НДС-2» анализирует декларации по НДС всех участников сделок, сопоставляя данные о вычетах и начислениях. Если на одном из этапов цепочки кто-то не уплатил НДС или заявил неправомерный вычет, система немедленно выявляет «разрыв».
• Выстраивать цепочки движения денежных средств: Система способна отслеживать всю цепочку от поставщика до конечного покупателя, что позволяет идентифицировать недобросовестных налогоплательщиков и схемы уклонения от уплаты НДС.

Помимо этого, вся современная система налогового контроля и администрирования использует риск-ориентированный подход. Это означает, что налоговые проверки проводятся не случайным образом, а целенаправленно, фокусируясь на налогоплательщиках с высоким налоговым риском. Система автоматически выявляет таких налогоплательщиков на основе 12 общедоступных критериев, утвержденных ФНС России. К ним относятся:

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня.
2. Систематическое отражение убытков в течение нескольких налоговых периодов.
3. Доля вычетов по НДС более 89%.
4. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднеотраслевого уровня в регионе.
5. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности значительных сумм расходов при минимальных доходах.
6. Построение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
7. Непредставление пояснений по уведомлению налогового органа.
8. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах.
9. Изменение юридического адреса.
10. Превышение суммы сделок по сравнению со средним уровнем.
11. Операции с взаимозависимыми лицами.
12. Отсутствие экономического смысла в совершаемых операциях.

Эти интеллектуальные инструменты позволяют ФНС значительно повысить эффективность контрольной работы, сократить количество необоснованных проверок и сосредоточить усилия на наиболее рискованных сегментах, обеспечивая более справедливое и прозрачное налоговое администрирование.

Влияние искусственного интеллекта на налоговые проверки

В последние годы внедрение технологий искусственного интеллекта (ИИ) стало одним из наиболее значимых факторов, трансформирующих налоговое администрирование в России. ИИ в рамках АИС «Налог-3» не просто автоматизирует процессы, но и привносит качественно новый уровень анализа, прогнозирования и выявления нарушений. Результаты этого внедрения впечатляющи и наглядно демонстрируют рост эффективности.

Одним из наиболее ярких показателей является увеличение средней суммы начислений на одну налоговую проверку. В 2023 году этот показатель достиг 84 млн рублей, что на 380% больше, чем в 2022 году. Этот феноменальный рост свидетельствует о том, что ИИ позволяет выявлять значительно более крупные и сложные схемы уклонения от налогов, которые были бы труднодоступны для традиционных методов проверки.

Более того, применение ИИ позволило сократить количество выездных налоговых проверок в десять раз за последние десять лет. Это является прямым следствием перехода от массовых, зачастую затратных и малоэффективных проверок к точечному, риск-ориентированному контролю. Система планирования выездных налоговых проверок активно использует ИИ для:

• Сверки данных: ИИ анализирует информацию о деятельности налогоплательщика из множества различных источников — от банковских выписок и данных ККТ до сведений от других ведомств (ФТС, МВД, Росреестр).
• Поиска нестыковок: Алгоритмы машинного обучения способны выявлять аномалии, расхождения и паттерны, указывающие на потенциальные налоговые риски, которые человек может упустить из виду.

Важно отметить, что ИИ способен не только анализировать уже имеющиеся данные, но и запрашивать дополнительную информацию без непосредственного участия человека. Например, он может самостоятельно инициировать запрос банковской выписки, если обнаружит подозрительные операции или нестыковки в отчётности.

Таким образом, искусственный интеллект в АИС «Налог-3» выступает не просто как вспомогательный инструмент, а как полноценный аналитик и контролёр, который значительно повышает результативность налоговых проверок, сокращает административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, а также позволяет ФНС более эффективно бороться с налоговыми правонарушениями, используя ресурсы там, где они принесут максимальный эффект. Это демонстрирует, что ФНС России является признанным лидером в использовании технологий искусственного интеллекта в государственном управлении, значительно опережая многие страны по уровню цифровизации в сфере налогового администрирования. Зададимся вопросом: действительно ли этот уровень развития ИИ способен полностью исключить человеческий фактор из налоговых проверок?

Масштабы обработки данных и электронные сервисы

Масштаб операций, которые обрабатывает АИС «Налог-3», поражает воображение и подчеркивает ее центральную роль в экономике страны. Это не просто система, а гигантский цифровой механизм, обеспечивающий бесперебойное функционирование всей налоговой системы.

Количественные показатели обработки данных:

• Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность: АИС «Налог-3» ежегодно обрабатывает 65 млн таких документов. Это включает в себя отчетность от миллионов юридических и физических лиц по всем видам налогов, требующую точной и своевременной обработки.
• Документы о зачетах или возвратах: Ежегодно система обрабатывает 8,5 млн документов, связанных с налоговыми зачетами и возвратами, что требует тщательного учета и взаимодействия с банковской системой.
• Обращения к интернет-сервисам: В условиях активной цифровизации и стремления к максимальному удобству для налогоплательщиков, АИС «Налог-3» обрабатывает колоссальные 7 млрд обращений к интернет-сервисам ФНС в год. Это свидетельствует о чрезвычайно высокой востребованности электронных услуг и эффективности цифровой платформы.

Роль ФНС как лидера в предоставлении электронных услуг:

Федеральная налоговая служба по праву считается одним из самых развитых федеральных ведомств в РФ в части внедрения современных информационных технологий и предоставления электронных услуг населению и бизнесу. На официальном сайте ФНС России реализовано более 70 интерактивных сервисов, которые охватывают широкий спектр потребностей налогоплательщиков: от подачи деклараций и уплаты налогов до получения справок и информации о задолженностях.

Особого внимания заслуживает сервис «Прозрачный бизнес», который в 2023 году был использован более 800 млн раз. Этот сервис предоставляет открытую информацию о юридических лицах, что способствует повышению прозрачности деловой среды, снижению рисков для контрагентов и борьбе с фирмами-однодневками.

Кроме того, АИС «Налог-3» постоянно совершенствуется, добавляя новый функционал. Например, в систему был добавлен справочник для контроля льгот по налогу на имущество. Это позволяет автоматизировать проверку правомерности применения льгот и снизить количество ошибок.

Такие масштабы обработки данных и активное развитие электронных сервисов не только повышают эффективность налогового администрирования, но и кардинально меняют опыт взаимодействия налогоплательщиков с государством, делая его более быстрым, прозрачным и удобным.

ФГИС «ЕРН» как часть инфраструктуры

В контексте создания единого информационного пространства и повышения точности ��анных о гражданах, особую роль играет Федеральная государственная информационная система ведения Единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, сокращенно ФГИС «ЕРН».

Создание ФГИС «ЕРН» — это масштабный государственный проект, целью которого является формирование единого, актуального и достоверного источника информации о каждом гражданине России. Этот регистр включает в себя базовые сведения о физическом лице, такие как ФИО, дата и место рождения, пол, гражданство, сведения о документах, удостоверяющих личность, СНИЛС, ИНН и другие.

Что особенно важно в контексте АИС «Налог-3», так это то, что ФГИС «ЕРН» создается на базе ИТ-инфраструктуры ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России. ФКУ «Налог-Сервис» является подведомственной организацией ФНС, которая отвечает за обеспечение функционирования и развитие информационных систем налоговой службы. Такое решение подчеркивает высокую степень доверия к технологической зрелости ФНС и ее способность управлять крупномасштабными и критически важными информационными ресурсами.

Интеграция ФГИС «ЕРН» с АИС «Налог-3» имеет ряд стратегических преимуществ:

• Актуализация и верификация данных: ФНС получает доступ к самым актуальным и проверенным сведениям о физических лицах, что критически важно для корректного начисления налогов, администрирования льгот и взаимодействия с гражданами.
• Снижение ошибок и дублирования: Единый регистр минимизирует вероятность ошибок в идентификации налогоплательщиков и исключает дублирование информации.
• Оптимизация межведомственного взаимодействия: ФГИС «ЕРН» станет центральным хабом для обмена информацией о населении между различными государственными органами, что позволит упростить и ускорить многие административные процедуры.
• Повышение качества государственных услуг: Достоверные и полные данные о гражданах позволяют государственным органам предоставлять более адресные и эффективные услуги.

Таким образом, ФГИС «ЕРН» является не только самостоятельным проектом государственной важности, но и органичной частью общей стратегии цифровизации, где АИС «Налог-3» выступает как ключевой элемент инфраструктуры, обеспечивающей ее создание и функционирование.

Актуальные тенденции и перспективы развития цифрового налогового администрирования

Цифровая трансформация как стратегический приоритет

Современное налоговое администрирование в Российской Федерации не просто следует мировым трендам цифровизации, но и активно формирует их. ФНС России уже давно вышла за рамки обычной фискальной службы, превратившись в одного из лидеров в области цифровых технологий среди государственных ведомств. Эта цифровая трансформация является не просто внедрением отдельных инструментов, а стратегическим приоритетом, направленным на коренное изменение принципов работы.

Лидерство ФНС в цифровизации:

ФНС России опережает многие страны по уровню цифровизации в сфере налогового администрирования. Это признано как на национальном, так и на международном уровне. Служба является признанным лидером в использовании технологий искусственного интеллекта, что позволяет ей не только повышать эффективность сбора налогов, но и оказывать значительное влияние на развитие цифровой экономики страны в целом.

ФНС как крупнейший агрегатор информации:

Министр финансов России Антон Силуанов неоднократно отмечал, что налоговая служба стала крупнейшим агрегатором информации, поступающей в базы данных других органов власти. Благодаря мощной интеграционной платформе АИС «Налог-3», ФНС собирает и обрабатывает данные от ФТС, МВД, Росреестра, ЦБ РФ, ЗАГС и многих других ведомств. Это создает беспрецедентную по полноте и достоверности информационную базу, которая является основой для принятия управленческих решений не только в налоговой сфере, но и в других областях государственного управления.

Переход к автоматизированному контролю:

Одной из ключевых тенденций налогового контроля последних лет является переход от плановых выездных проверок к автоматизированному контролю информации о налогоплательщике и его контрагентах. Этот сдвиг привел к радикальным изменениям: количество выездных проверок сократилось в десять раз за последние десять лет. Вместо того чтобы физически проверять каждую компанию, ИИ и аналитические системы ФНС в режиме реального времени мониторят финансовые потоки, сделки и отчётность, выявляя риски и отклонения. Такой подход не только снижает административную нагрузку на бизнес, но и делает налоговый контроль более эффективным и менее коррупционно ёмким.

Цифровая трансформация для ФНС — это не конечная точка, а непрерывный процесс совершенствования, направленный на создание максимально прозрачной, эффективной и удобной налоговой системы для всех участников.

Налоговый мониторинг и интеграционная платформа

Одним из наиболее значимых направлений развития цифрового налогового администрирования является расширение налогового мониторинга. Этот механизм представляет собой форму налогового контроля, при которой крупные налогоплательщики добровольно раскрывают свои данные ФНС в режиме реального времени, получая взамен значительное снижение административной нагрузки и высокий уровень доверия со стороны контролирующих органов.

В сентябре 2023 года в рамках АИС «Налог-3» была запущена интеграционная платформа «Налоговый мониторинг». Эта платформа стала центральным узлом для взаимодействия налогоплательщиков, участвующих в мониторинге, и ФНС.

Ключевые характеристики платформы «Налоговый мониторинг»:

• Отечественное программное обеспечение: Платформа разработана на основе российских технологических решений, что обеспечивает технологическую независимость и безопасность.
• Использование средств криптографической защиты информации (СКЗИ): Для обеспечения конфиденциальности, целостности и аутентичности передаваемых данных применяются сертифицированные СКЗИ, аналогичные тем, что используются в основном ядре АИС «Налог-3».
• Круглосуточная передача неограниченного объема данных: Платформа способна обрабатывать огромные потоки данных в режиме 24/7, что критически важно для мониторинга в реальном времени.
• Удобный двусторонний обмен документами и сервисами: Система обеспечивает легкое взаимодействие между налогоплательщиками и ФНС, позволяя оперативно обмениваться документами, запросами и пояснениями.

Перспективы и обязательность интеграции:

Значимость интеграции с АИС «Налог-3» для участников налогового мониторинга будет только расти. С 2026 года интеграция с АИС «Налог-3» станет обязательной для всех компаний, которые являются участниками налогового мониторинга. Это означает, что налогоплательщики должны будут обеспечить техническую готовность своих информационных систем к прямому, автоматизированному обмену данными с федеральной налоговой системой.

Для подготовки к этому переходу ФНС активно работает с бизнесом. Например, с 1 сентября 2024 года стартовала Рабочая группа №13 по проекту «Применение искусственного интеллекта в налоговом мониторинге». Эта группа предназначена для компаний, планирующих перейти на налоговый мониторинг в 2025-2026 годах, для тестирования базовых сценариев информационного взаимодействия.

Налоговый мониторинг, поддерживаемый интеграционной платформой АИС «Налог-3», является одним из ключевых элементов трансформации налогового контроля, переводя его на качественно новый уровень партнерства и прозрачности.

Искусственный интеллект в перспективе: Национальный проект и применение

Перспективы развития информационных технологий в налоговом администрировании неразрывно связаны с дальнейшим углублением использования искусственного интеллекта (ИИ). ФНС России уже является пионером в этой области, и будущие инициативы только усилят эту роль.

Применение ИИ в налоговом мониторинге:

Налоговый мониторинг, как уже отмечалось, является одним из ключевых направлений. Здесь ИИ имеет огромный потенциал для:

• Замены экспертизы: ИИ способен анализировать сложную финансовую информацию, идентифицировать риски и предлагать решения, которые ранее требовали привлечения высококвалифицированных экспертов. Это позволяет масштабировать процесс и обеспечивать более единообразный подход.
• Формирования методологической позиции по вопросам: ИИ может анализировать огромные массивы законодательных актов, судебных решений и разъяснений ФНС, помогая формировать обоснованную позицию по сложным налоговым вопросам.
• Прогнозирования экономических моделей и налоговых поступлений: Благодаря способности обрабатывать и анализировать большие данные, ИИ может строить более точные макроэкономические модели, прогнозировать динамику налоговых поступлений и выявлять потенциальные экономические риски.

ИИ в национальном проекте «Экономика данных и цифровая трансформация государства»:

Значимость развития ИИ на государственном уровне подчеркивается его включением в новый масштабный национальный проект «Экономика данных и цифровая трансформация государства». Этот проект будет реализован в период с 2025 по 2030 годы с колоссальным бюджетом более 1 трлн рублей. Применение технологий искусственного интеллекта является одним из приоритетных направлений этого национального проекта.

В рамках этой инициативы ФНС, обладающая богатым опытом и мощной ИТ-инфраструктурой, будет играть ключевую роль. Разработка и модернизация информационных систем налогового администрирования, включая дальнейшее развитие АИС «Налог-3», будет включать сбор, обработку и анализ ещё больших объемов данных, что создаст новые возможности для применения ИИ.

В целом, искусственный интеллект рассматривается как катализатор для дальнейшего повышения эффективности, прозрачности и справедливости налоговой системы, позволяя ФНС переходить от реактивного контроля к проактивному управлению рисками и поддержке принятия стратегических решений.

Снижение очного взаимодействия и повышение эффективности

Конечной целью и одним из наиболее ощутимых результатов внедрения передовых информационных технологий в ФНС является кардинальное изменение формата взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Тенденция к минимизации личных контактов и переводу всех процедур в цифровой формат является необратимой и стратегически важной.

Полное исключение очного взаимодействия:

Внедрение передовых ИТ, таких как АИС «Налог-3», электронный документооборот (СЭД) и интерактивные сервисы, позволяет практически полностью исключить очное взаимодействие налогового органа и налогоплательщика. Это достигается за счет реализации большинства процедур в виде значимого электронного документооборота. Налогоплательщики могут подавать декларации, запрашивать справки, получать уведомления, общаться с инспекторами, не покидая своего офиса или дома.

Эффективность этого подхода подтверждается уже упомянутым значительным снижением количества выездных проверок — в десять раз за последнее десятилетие. Большая часть контрольных мероприятий теперь проводится дистанционно, на основе анализа больших данных и ИИ.

Снижение нагрузки и сокращение очередей:

Помимо удобства для налогоплательщиков, цифровизация приносит огромную выгоду и самой ФНС. Снижение нагрузки при приеме налогоплательщиков и сокращение очередей — это прямые следствия перехода на электронные сервисы. Сотрудники ФНС освобождаются от рутинных операций по обработке бумажных документов и личному приему граждан, что позволяет им сосредоточиться на более сложных аналитических задачах и повышении качества обслуживания по тем вопросам, которые всё же требуют личного участия. В конечном итоге, все эти усилия направлены на минимизацию очного взаимодействия с налогоплательщиками, повышение удобства и прозрачности получения государственных услуг, а также снижение административной нагрузки как на бизнес, так и на саму налоговую службу.

Заключение

Путь Федеральной налоговой службы Российской Федерации от разрозненных, локальных систем к единой, централизованной и интеллектуальной Автоматизированной информационной системе «Налог-3» является впечатляющим примером успешной цифровой трансформации государственного управления. Сегодня информационные технологии не просто вспомогательный инструмент, а ключевой фактор, определяющий эффективность, прозрачность и доступность налогового администрирования в России.

АИС «Налог-3» стала краеугольным камнем этой трансформации. Ее архитектура, основанная на мощном Федеральном хранилище данных с транзакционным (700 ТБ) и аналитическим (200 ТБ) сегментами, позволяет обрабатывать колоссальные объемы информации, от 65 миллионов налоговых деклараций до 7 миллиардов обращений к интернет-сервисам в год. Система обеспечивает бесшовное межведомственное взаимодействие с десятками государственных органов, используя передовые средства криптографической защиты информации, что гарантирует безопасность и достоверность данных.

Внедрение интеллектуальных инструментов, таких как система «СУР АСК НДС-2» и риск-ориентированный подход, радикально повысило качество налогового контроля. Применение искусственного интеллекта позволило увеличить среднюю сумму начислений на одну проверку до 84 млн рублей в 2023 году (на 380% больше, чем в 2022 году) и сократить количество выездных проверок в десять раз за последнее десятилетие. ФНС России не только опережает многие страны по уровню цифровизации, но и является признанным лидером в использовании ИИ в государственном секторе.

Перспективы развития информационных технологий в ФНС тесно связаны с расширением налогового мониторинга, где интеграционная платформа АИС «Налог-3» станет обязательной для участников с 2026 года. Дальнейшее развитие ИИ, включенное в национальный проект «Экономика данных и цифровая трансформация государства» с бюджетом более 1 триллиона рублей на 2025-2030 годы, обещает появление новых возможностей для прогнозирования, экспертизы и формирования методологической позиции.

В конечном итоге, все эти усилия направлены на минимизацию очного взаимодействия с налогоплательщиками, повышение удобства и прозрачности получения государственных услуг, а также снижение административной нагрузки как на бизнес, так и на саму налоговую службу. АИС «Налог-3» и дальнейшая цифровизация ФНС России — это не просто технологический проект, а стратегическая инициатива, способствующая укреплению экономической стабильности и доверия к государству в условиях быстро меняющегося цифрового мира, что является критически важным для устойчивого развития страны.

Список использованной литературы

1. Бушмина Е.В. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник. М.: Перспектива, 2001.
2. Волкова В.Н. Информационные системы в экономике: Справочник. М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Карминский А.М. Информационные системы в экономике. Методология и практика: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Кузнецов Л.К., Ноздрина Ю.И. Информационные системы в экономике: Учебное пособие. М.: ВГНА, 2004.
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов. М.: Издательство БЕК, 2001.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
7. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц. 2-е изд. М.: Издательство «Экзамен», 2004.
8. Семенов М.И., Трубилин Т.И., Лойкр В.И., Барановская Т.П. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000.
9. Титоренко Г.А. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2003.
10. Хореев П.Б. Методы и средства защиты информации в информационных системах. М.: Изд. центр «Академия», 2005.
11. Черенков А.П. Информационные системы для экономистов. М.: Экзамен, 2002.
12. Ясенев В.Н. Автоматизированные информационные системы в экономике: Учебное пособие. Н. Новгород: Издательство ННГУ, 2003. 226 с.
13. Журнал «Бухгалтер и компьютер». 2008.
14. Журнал «Бухгалтерский учёт». 2008.
15. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) // Tadviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%9D%D0%A1 (дата обращения: 03.11.2025).
16. Внедрение искусственного интеллекта в налоговый мониторинг обсудили на Форуме // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14878230/ (дата обращения: 03.11.2025).
17. Автоматизированная информационная система «Налог-3» как единое централизованное информационное пространство Федеральной налоговой службы России // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizirovannaya-informatsionnaya-sistema-nalog-3-kak-edinoe-tsentralizovannoe-informatsionnoe-prostranstvo-federalnoy (дата обращения: 03.11.2025).
18. Автоматизированная информационная система «Налог-3» // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fns/ais_nalog3/ (дата обращения: 03.11.2025).
19. Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3») // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/avtomatizirovannaya_informatsionnaya_sistema_nalog_3.html (дата обращения: 03.11.2025).
20. Приказ Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. N ЕД-7-24/298@ “О внесении изменений в Концепцию информационной безопасности Федеральной налоговой службы” // Гарант. URL: https://base.garant.ru/400925725/ (дата обращения: 03.11.2025).
21. Приказ ФНС России от 12.08.2020 N ЕД-7-6/573@ «О создании федеральной государственной информационной системы ведения Единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_360341/ (дата обращения: 03.11.2025).
22. Что такое АИС Налог-3 и какие решаются задачи с помощью этого комплекса? // NalogExpert-Kazan. URL: https://nalogexpert-kazan.ru/chto-takoe-ais-nalog-3-i-kakie-reshaetsya-zadachi-s-pomoshchyu-etogo-kompleksa/ (дата обращения: 03.11.2025).
23. Искусственный интеллект помог в десятки раз увеличить эффективность налоговых проверок // СевГУ. URL: https://www.sevsu.ru/novosti/item/69796-iskusstvennyy-intellekt-pomog-v-desyatki-raz-uvelichit-effektivnost-nalogovykh-proverok (дата обращения: 03.11.2025).
24. Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота…» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_436153/ (дата обращения: 03.11.2025).
25. Информационные технологии в ФНС России // Федеральная налоговая служба. URL: https://pi-fca.nalog.gov.ru/about/it/ (дата обращения: 03.11.2025).
26. Об утверждении Положения об Управлении информационных технологий Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2020 // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/564971260 (дата обращения: 03.11.2025).
27. ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ ТЕХНОЛОГИИ АИС «НАЛОГ-3» В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФНС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovaniya-informatsionnoy-tehnologii-ais-nalog-3-v-deyatelnosti-fns-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 03.11.2025).
28. Автоматизированные информационные технологии формирования, обработки и представления данных в налоговой службе // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/it/ (дата обращения: 03.11.2025).
29. Приказ ФНС России от 30.04.2020 N ЕД-7-6/319@ «Об утверждении Положения об Управлении информационных технологий Федеральной налоговой службы» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_353457/ (дата обращения: 03.11.2025).
30. Программа АИС Налог-3 для налогового мониторинга // 1C-Bit. URL: https://1c-bit.ru/company/news/nalogovyy-monitoring/programma-ais-nalog-3/ (дата обращения: 03.11.2025).
31. Техническое содействие и экспорт технологий // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/international/tech_assistance/ (дата обращения: 03.11.2025).
32. Оценка условий и результатов внедрения АИС «Налог-3» в налоговых органах региона // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-usloviy-i-rezultatov-vnedreniya-ais-nalog-3-v-nalogovyh-organah-regiona (дата обращения: 03.11.2025).
33. АВТОМАТИЗАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ // eLibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45789178 (дата обращения: 03.11.2025).
34. Проблемы применения информационно-коммуникационных технологий в налоговом контроле и их совершенствование // eLibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47400507 (дата обращения: 03.11.2025).
35. Как устроена АИС, на которой работает вся система налогообложения в России // Tadviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%9A%D0%B0%D0%BA_%D1%83%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BD%D0%B0_%D0%90%D0%98%D0%A1,_%D0%BD%D0%B0_%D0%BA%D0%BE%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B9_%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B0%D0%B5%D1%82_%D0%B2%D1%81%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 03.11.2025).
36. Использование цифровых технологий в процессе налогового контроля в РФ // Sciup.org. URL: https://sciup.org/1684-ispolzovanie-cifrovyx-texnologij-v-processe-nalogovogo-kontrolya-v-rf (дата обращения: 03.11.2025).
37. ФНС выделила ₽3 млрд на развитие системы АИС «Налог-3» // Tadviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BA%D1%82:%D0%90%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%C2%AB%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-3%C2%BB (дата обращения: 03.11.2025).
38. IT-технологии для налоговой службы // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn11/news/activities_fts/12530366/ (дата обращения: 03.11.2025).
39. Отдел информационных технологий // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn72/about_fts/fns/structure/oit/ (дата обращения: 03.11.2025).
40. Государственные информационные системы ФНС России // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/gis_fts/ (дата обращения: 03.11.2025).
41. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizirovannye-informatsionnye-tehnologii-ispolzuemye-v-rabote-nalogovyh-organov (дата обращения: 03.11.2025).
42. Инструментальные средства информационных технологий обработки налоговой информации // Sciup.org. URL: https://sciup.org/1792-instrumentalnye-sredstva-informacionnyx-texnologij-obrabotki-nalogovoj-informacii (дата обращения: 03.11.2025).
43. ФНС потратит на закупку и создание информсистем больше других ведомств // Tadviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/Статья:ФНС_потратит_на_закупку_и_создание_информсистем_больше_других_ведомств_-_Ведомости (дата обращения: 03.11.2025).
44. Внедрение передовых информационных технологий в налоговых органах России // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnedrenie-peredovyh-informatsionnyh-tehnologiy-v-nalogovyh-organah-rossii (дата обращения: 03.11.2025).