Бюджетный процесс в Российской Федерации: этапы, доходы и финансовый контроль

Бюджетная система России — это не просто совокупность финансовых документов, а сложнейший механизм, ежегодно перераспределяющий триллионы рублей, затрагивающий жизнь каждого гражданина и формирующий облик государства. Понимание этого процесса становится критически важным для студентов экономических, финансовых, юридических специальностей и направлений государственного и муниципального управления.

Ведь именно в этих сферах формируются будущие эксперты, способные анализировать, прогнозировать и управлять финансовыми потоками страны. Настоящий реферат призван стать всеобъемлющим руководством, раскрывающим каждый аспект бюджетного процесса в Российской Федерации – от его правовых основ и принципов до детализированных стадий разработки, утверждения, исполнения, а также механизмов контроля и отчетности. Мы не просто перечислим факты, но углубимся в нормативно-правовую базу, проанализируем роли ключевых участников и представим актуальные данные, чтобы читатель получил не только знания, но и глубокое понимание сути этого фундаментального государственного инструмента, который служит основой финансовой стабильности и устойчивого развития страны.

Правовые и теоретические основы бюджетного процесса в РФ

Понятие и сущность бюджетного процесса

Для начала нашего аналитического путешествия необходимо четко определить центральное понятие — бюджетный процесс. Это не просто совокупность действий, а строго регламентированная законодательством Российской Федерации деятельность, в которую вовлечены органы государственной власти, местного самоуправления и множество других участников. Этот марафон, охватывающий весь финансовый год и выходящий за его рамки, включает в себя несколько ключевых стадий: составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение, непосредственно исполнение утвержденного бюджета, а также последующий контроль за его исполнением и, наконец, подготовка и утверждение бюджетной отчетности. Каждый из этих этапов — это сложный комплекс процедур, направленных на эффективное управление государственными и муниципальными финансами, обеспечение финансовой стабильности и достижение социально-экономических целей, что напрямую влияет на качество жизни каждого гражданина.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетный процесс в России не является хаотичным набором действий; он функционирует на основе фундаментальных принципов, закрепленных в статье 28 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы выступают в роли своего рода конституции для всей бюджетной системы, обеспечивая ее стабильность, прозрачность и эффективность.

Рассмотрим основные из них:

• Единство бюджетной системы РФ: Означает тесную взаимосвязь всех бюджетов — федерального, региональных и местных, а также государственных внебюджетных фондов. Это единство проявляется в использовании единой бюджетной классификации, унифицированных форм бюджетной документации, а также единых принципов организации и функционирования всей системы. Представьте себе оркестр, где каждый инструмент играет свою партию, но все они следуют одной партитуре, создавая единую гармонию, что гарантирует слаженность работы всей финансовой машины государства.
• Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы имеет свои закрепленные законом источники доходов и полномочия по расходованию средств. Это предотвращает дублирование и способствует адресности использования ресурсов.
• Самостоятельность бюджетов: Несмотря на единство системы, каждый бюджет обладает определенной автономией. Органы власти соответствующего уровня самостоятельно формируют, утверждают и исполняют свой бюджет, неся при этом ответственность за его сбалансированность.
• Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Законодательство обеспечивает равные условия для всех субъектов и муниципалитетов в вопросах формирования доходов и распределения финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.
• Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов должны быть отражены в бюджете в полном объеме, без каких-либо «серых зон» или скрытых статей.
• Сбалансированность бюджета: Это, пожалуй, один из самых желаемых принципов, означающий, что объем расходов бюджета должен быть равен или меньше его доходов с учетом источников финансирования дефицита. Достижение сбалансированности — постоянная задача для финансовых органов.
• Эффективность использования бюджетных средств: Предполагает достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата с использованием определенного объема средств. Это принцип «разумной экономии» и максимизации отдачи.
• Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов: Все доходы бюджета поступают в единую кассу и используются для финансирования всех расходов, за исключением целевых фондов или специальных поступлений, которые имеют строго определенное назначение.
• Прозрачность (открытость): Бюджетные данные, включая проекты бюджетов, утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении, должны быть доступны для общественности. Этот принцип позволяет осуществлять общественный контроль и повышает доверие граждан к государственным финансам.
• Участие граждан в бюджетном процессе: Бюджетный кодекс РФ прямо предусматривает возможность участия граждан в обсуждении проектов бюджетов, что является важным элементом демократического управления.
• Достоверность бюджета: Данные, закладываемые в бюджет (прогнозы доходов, оценка расходов), должны быть максимально реалистичными и обоснованными.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств: Бюджетные ассигнования выделяются конкретным получателям на строго определенные цели. Нецелевое использование средств является серьезным нарушением.
• Подведомственность расходов бюджетов: Расходы бюджета осуществляются по конкретным главным распорядителям бюджетных средств, которые несут ответственность за их использование.
• Единство кассы: Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета, открытый в Федеральном казначействе или финансовом органе.

Помимо этих общих принципов, существуют и специальные принципы бюджетного процесса, которые подчеркивают его уникальность:

• Облечение бюджета в форму нормативного акта: Федеральный бюджет утверждается федеральным законом, бюджеты субъектов РФ – законами субъектов РФ, а местные бюджеты – муниципальными правовыми актами. Это придает бюджету юридическую силу и обязательность исполнения.
• Разграничение компетенции между представительными и исполнительными органами власти: Составление и исполнение бюджетов являются функциями исполнительных органов (Правительство, местные администрации), тогда как рассмотрение, утверждение и контроль — функциями представительных органов (Государственная Дума, региональные парламенты, муниципальные советы). Это обеспечивает систему сдержек и противовесов.

Эти принципы формируют мощный каркас, на котором держится вся бюджетная система, обеспечивая её функционирование как сложного, но при этом упорядоченного и контролируемого механизма.

Этапы разработки и утверждения бюджетов в Российской Федерации

Процесс формирования и принятия бюджетов в России можно сравнить с многоступенчатым восхождением на вершину, где каждый шаг строго регламентирован и имеет свои особенности на каждом уровне бюджетной системы.

Составление проектов бюджетов: основы и участники

Начальная и, пожалуй, самая фундаментальная стадия — это составление проектов бюджетов. Это исключительная прерогатива органов исполнительной власти: на федеральном уровне — Правительства РФ, на региональном — высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, а на муниципальном — местных администраций (статья 171 Бюджетного кодекса РФ). Это означает, что законодательные (представительные) органы не могут инициировать составление бюджета, их роль начинается на стадии рассмотрения и утверждения.

Важно отметить, что проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ разрабатываются и утверждаются на трехлетний период, включающий очередной финансовый год и плановый период. Такой горизонт планирования позволяет обеспечить преемственность бюджетной политики и повысить предсказуемость для всех участников экономической деятельности.

Основой для составления проектов бюджетов служит целый комплекс стратегических документов и прогнозов:

• Положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ: Эти ежегодные обращения Президента задают общие векторы развития страны, формируют ключевые социальные и экономические приоритеты, которые затем находят отражение в бюджетных ассигнованиях.
• Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики: Этот документ, разрабатываемый Министерством финансов Российской Федерации (в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса РФ), является своего рода дорожной картой для формирования бюджета. Он определяет условия, подходы к формированию, основные характеристики и прогнозируемые параметры при составлении проекта федерального бюджета. При его подготовке учитываются положения Указов Президента РФ, Посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, а также перечень инициатив в сфере социально-экономического развития и планы первоочередных действий. Это не просто цифры, а философия формирования доходов и расходов на ближайшие годы.
• Прогноз социально-экономического развития: Этот прогноз, разрабатываемый Министерством экономического развития РФ, является макроэкономической основой бюджета. Он включает в себя ожидаемые показатели ВВП, инфляции, цен на нефть и газ, курсы валют и другие ключевые параметры, которые напрямую влияют на объем будущих доходов и расходов бюджета.
• Бюджетный прогноз на долгосрочный период: Этот стратегический документ выходит далеко за рамки трехлетнего планирования. Бюджетный прогноз Российской Федерации на долгосрочный период разрабатывается на 18-летний период каждые 6 лет. Например, Бюджетный прогноз Российской Федерации на период до 2036 года был утвержден Распоряжением Правительства РФ от 13.12.2024 № 3750-р. Правила его разработки и утверждения устанавливаются Правительством РФ. Министерство финансов Российской Федерации обеспечивает методическое содействие региональным и муниципальным органам при разработке соответствующих долгосрочных бюджетных прогнозов. Отдельные показатели могут разрабатываться на период до 50 лет на основе показателей социально-экономического развития, подготавливаемых Министерством экономического развития РФ. Это своего рода «звездная карта», по которой государство ориентируется в своем долгосрочном развитии.
• Государственные (муниципальные) программы: Современный бюджетный процесс в значительной степени ориентирован на программно-целевое планирование. Большая часть расходов бюджета распределяется по государственным (муниципальным) программам, которые определяют конкретные цели, задачи и мероприятия в различных сферах (образование, здравоохранение, оборона, развитие экономики и т.д.).

Сроки внесения проектов бюджетов строго регламентированы. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится Правительством РФ на рассмотрение Государственной Думы не позднее 1 октября текущего года. В субъектах РФ и муниципальных образованиях срок внесения проекта бюджета определен до 1 ноября. Эти сроки критически важны для своевременного начала нового финансового года с утвержденным бюджетом.

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета Государственной Думой

После того как Правительство РФ внесло проект федерального закона о федеральном бюджете в Государственную Думу, начинается следующий, не менее сложный этап — рассмотрение и утверждение. Федеральный бюджет утверждается в форме федерального закона, что подчеркивает его высший юридический статус.

Процесс рассмотрения в Государственной Думе представляет собой трехступенчатую процедуру:

1. Первое чтение: В течение трех дней после внесения проект бюджета направляется в комитеты Государственной Думы, Совет Федерации и Счетную палату для подготовки заключений. На первом чтении депутаты обсуждают концепцию закона. Это широкое, стратегическое обсуждение, затрагивающее:
   • Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации;
   • Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики;
   • Общий объем доходов и расходов федерального бюджета;
   • Предельный размер внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;
   • Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы;
   • Дефицит или профицит федерального бюджета.

   На этом этапе Государственная Дума может либо принять проект бюджета в первом чтении, либо отклонить его, либо вернуть Правительству на доработку.

2. Второе чтение: После принятия в первом чтении к проекту бюджета начинают поступать поправки. На втором чтении рассматриваются текстовая часть проекта бюджета и его приложения. Это более детализированное обсуждение, включающее:
   • Распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной и экономической классификации;
   • Основные показатели государственного оборонного заказа;
   • Перечень субсидий субъектам РФ;
   • Программы государственных внутренних и внешних заимствований.

   На этом этапе принимаются решения о конкретных размерах финансирования тех или иных программ и ведомств.

3. Третье чтение: На этой стадии законопроект выносится на голосование в целом с учетом всех бюджетных ассигнований, принятых во втором чтении. Поправки в текстовую часть, как правило, уже не допускаются, за исключением редакционных уточнений. Это финальное голосование за федеральный закон о бюджете.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о бюджете в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. Верхняя палата российского парламента рассматривает закон о бюджете в течение 14 дней. Если Совет Федерации одобряет закон, он направляется Президенту РФ. Последний этап в утверждении федерального бюджета — подписание его Президентом РФ. Только после этого закон вступает в силу, и бюджет обретает статус основного финансового документа страны на предстоящий период.

Особенности утверждения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований

Хотя федеральный бюджет и является центральным элементом бюджетной системы, региональные и местные бюджеты играют не менее важную роль в обеспечении жизнедеятельности на своих территориях. Общие принципы бюджетного процесса, такие как составление исполнительными органами и утверждение законодательными (представительными), сохраняются.

Однако, детали процедуры утверждения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований регулируются соответствующими законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами. Это означает, что в каждом регионе и муниципалитете могут быть свои нюансы, касающиеся количества чтений, сроков рассмотрения, состава представляемых документов и участия общественности. Например, некоторые регионы могут предусматривать два чтения вместо трех, а сроки рассмотрения могут быть короче. Важно, что эти акты не могут противоречить положениям Бюджетного кодекса РФ, устанавливающего общие рамки, что обеспечивает единый подход к финансовому управлению во всей стране.

Исполнение бюджетов и формирование доходов бюджетной системы РФ

Утвержденный бюджет — это лишь план. Настоящая работа начинается на стадии его исполнения, когда абстрактные цифры превращаются в реальные платежи, инвестиции и социальные гарантии.

Механизм исполнения бюджетов

Исполнение бюджетов в Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством на основе принципа единства кассы. Это означает, что все денежные средства бюджета консолидируются на едином счете, открытом в Федеральном казначействе. Отсюда же осуществляются все кассовые выплаты. Такая централизация обеспечивает строгий контроль за движением бюджетных средств, минимизирует риски нецелевого использования и повышает прозрачность.

Участниками процесса исполнения бюджета являются:

• Федеральное казначейство (на федеральном уровне) и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований: Основные операторы, осу��ествляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
• Главные распорядители бюджетных средств (ГРБС): Органы государственной власти или местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные ассигнования между подведомственными им распорядителями и получателями бюджетных средств.
• Распорядители бюджетных средств (РБС): Органы, получающие бюджетные средства от ГРБС и распределяющие их между получателями.
• Получатели бюджетных средств (ПБС): Бюджетные учреждения, казенные учреждения, автономные учреждения, унитарные предприятия, а также иные юридические и физические лица, имеющие право на получение бюджетных средств на основании закона или договора.
• Главные администраторы доходов бюджета: Органы, ответственные за начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет.
• Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета: Органы, осуществляющие операции по привлечению и погашению источников финансирования дефицита бюджета.

Процесс исполнения бюджета включает в себя следующие основные этапы:

1. Доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств: ГРБС доводят утвержденные в бюджете ассигнования до подведомственных РБС и ПБС.
2. Принятие бюджетных обязательств: ПБС принимают обязательства в пределах доведенных лимитов (например, заключают договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).
3. Санкционирование расходов: Федеральное казначейство или финансовый орган проверяют соответствие принятых обязательств доведенным лимитам и бюджетной классификации.
4. Кассовые выплаты: После успешного санкционирования Федеральное казначейство (или финансовый орган) осуществляет платежи с единого счета бюджета.

Классификация и источники доходов бюджетов

Доходы бюджета — это своего рода «кровь» финансовой системы, питающая все государственные и муниципальные функции. К доходам бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, согласно статье 41 Бюджетного кодекса РФ.

Рассмотрим их детально:

1. Налоговые доходы: Это наиболее стабильная и предсказуемая часть бюджетных поступлений. Они включают:
   • Федеральные налоги и сборы: Налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (частично), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и другие.
   • Региональные налоги: Транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
   • Местные налоги: Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

   Распределение конкретных налогов между уровнями бюджета и нормативы отчислений регулируются Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.

2. Неналоговые доходы: Эта категория более разнообразна и менее стабильна, но также является существенным источником:
   • Доходы от использования государственного или муниципального имущества (например, арендная плата за землю, помещения);
   • Доходы от продажи активов (продажа акций государственных предприятий, земельных участков);
   • Штрафы, санкции, административные платежи (например, штрафы за нарушение ПДД, экологические штрафы, государственные пошлины);
   • Доходы от оказания платных услуг (например, плата за услуги, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями);
   • Прибыль государственных и муниципальных унитарных предприятий.
3. Безвозмездные поступления: Эта категория доходов не связана с получением эквивалента и играет важную роль в выравнивании бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов:
   • Трансферты от других бюджетов бюджетной системы РФ:
     • Дотации: Безвозмездные и безвозвратные средства, предоставляемые без установления направлений их использования. Они направлены на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.
     • Субсидии: Средства, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий по решению вопросов местного значения или осуществления государственных полномочий. Имеют целевой характер.
     • Субвенции: Средства, предоставляемые на осуществление определенных целевых расходов.
   • Перечисления от международных организаций и иностранных правительств.
   • Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц (пожертвования, гранты).

Классификация доходов бюджетов РФ является единой для всех уровней и включает группировку доходных источников, в том числе для бюджетов государственных внебюджетных фондов. Это обеспечивает сопоставимость данных и прозрачность.

Код классификации доходов бюджетов состоит из трех основных элементов:

1. Код главного администратора доходов (3 знака): Указывает на орган, ответственный за поступление данного вида дохода.
2. Код вида доходов (10 знаков): Детализирует экономическую природу дохода.
3. Код подвида доходов (4 знака): Еще более детальная расшифровка вида дохода.

Примеры единых групп и подгрупп доходов:

• Код 110: Налоговые доходы (например, 110 10101000 01 0000 110 — Налог на доходы физических лиц).
• Код 120: Доходы от собственности (например, 120 11105000 01 0000 120 — Доходы от сдачи в аренду имущества).
• Код 130: Доходы от оказания платных услуг (например, 130 11301000 01 0000 130 — Доходы от оказания платных услуг (работ)).
• Код 140: Суммы принудительного изъятия (например, 140 11601000 01 0000 140 — Административные штрафы).
• Код 150: Безвозмездные и безвозвратные поступления (например, 150 20201000 01 0000 150 — Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации).

Администраторами поступлений в бюджет являются органы, наделенные соответствующими полномочиями. Это могут быть налоговые органы (ФНС), иные органы государственной власти (например, Росимущество), органы управления государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, ФСС), органы местного самоуправления, а также в отдельных случаях уполномоченные юридические или физические лица. Их задача — не только собирать доходы, но и контролировать правильность их начисления, полноту и своевременность уплаты.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль: виды и органы

Финансовый контроль — это неотъемлемый элемент бюджетного процесса, своего рода «сторожевой пес», который следит за соблюдением правил игры и эффективностью использования средств. Без него бюджетный механизм был бы уязвим для злоупотреблений и неэффективности, что могло бы подорвать доверие граждан к государственным институтам.

Цели и общая классификация финансового контроля

Основная цель государственного (муниципального) финансового контроля — обеспечение соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации. Это включает проверку законности формирования доходов, обоснованности и целевого характера расходов, а также достоверности бюджетной отчетности.

Финансовый контроль подразделяется по нескольким критериям:

1. По форме осуществления:
   • Внешний контроль: Осуществляется органами, независимыми от объектов контроля и от исполнительной власти, которая исполняет бюджет.
   • Внутренний контроль: Осуществляется внутри системы исполнительной власти или внутри самого объекта контроля (например, финансовым органом).
2. По времени осуществления:
   • Предварительный контроль: Проводится до начала осуществления финансовых операций, на стадии планирования и утверждения бюджета.
   • Последующий контроль: Осуществляется после совершения финансовых операций, по результатам исполнения бюджета.

Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль

Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль представляет собой контрольную деятельность независимых органов, которые подотчетны законодательным (представительным) органам власти.

• Счетная палата РФ является высшим органом государственного финансового контроля на федеральном уровне. Она образуется Федеральным Собранием РФ и подотчетна ему. Её основной задачей является контроль за исполнением федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также проведение аудита эффективности использования государственных средств.
• На региональном и муниципальном уровнях аналогичные функции выполняют контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований (например, контрольно-счетные палаты или счетные палаты). Они образуются соответствующими законодательными (представительными) органами власти и подотчетны им.

Полномочия внешнего контроля обширны и включают: проведение аудита эффективности, экспертно-аналитической деятельности, проверок законности и целесообразности использования бюджетных средств, а также подготовку заключений по проектам бюджетов и отчетам об их исполнении.

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется органами исполнительной власти и финансовыми органами, которые находятся в иерархической подчиненности или взаимодействии с объектами контроля. Его задача — обеспечить соблюдение внутренних процедур и требований, установленных для эффективного и целевого использования бюджетных средств.

На федеральном уровне его осуществляют:

• Федеральное казначейство: Осуществляет контроль за соблюдением бюджетного законодательства РФ при кассовом обслуживании исполнения бюджетов.
• Министерство финансов РФ: Осуществляет внутренний государственный финансовый контроль за соблюдением бюджетного законодательства получателями бюджетных средств.

На региональном и муниципальном уровнях эти функции выполняют финансовые органы субъектов РФ и местных администраций.

Важным элементом внутреннего контроля являются федеральные стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Эти стандарты, утвержденные Правительством РФ на основании пункта 3 статьи 269² Бюджетного кодекса Российской Федерации, являются обязательными для всех органов, осуществляющих внутренний контроль. Примеры таких стандартов:

• Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2020 № 95 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля». Этот стандарт определяет базовые положения, на которых строится вся контрольная деятельность, такие как независимость, объективность, законность и эффективность.
• Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2020 № 100 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Права и обязанности должностных лиц органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и объектов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (их должностных лиц) при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля». Он устанавливает четкие рамки взаимодействия между контролерами и проверяемыми, предотвращая злоупотребления и защищая права всех сторон.
• Постановление Правительства Российской Федерации от 17.08.2020 № 1235 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов». Этот документ детально регламентирует порядок проведения контрольных мероприятий и составления отчетных документов.

Органы, осуществляющие финансовый контроль на различных уровнях

Система финансового контроля в России многоуровневая и включает множество органов:

• На федеральном уровне:
  • Счетная палата РФ: Высший внешний контроль.
  • Министерство финансов РФ: Внутренний контроль.
  • Федеральное казначейство: Внутренний контроль и кассовое обслуживание.
  • Федеральная налоговая служба (ФНС): Контроль за соблюдением налогового законодательства и правильностью уплаты налогов.
  • Федеральная таможенная служба (ФТС): Контроль за правильностью уплаты таможенных платежей.
  • Росфинмониторинг: Контроль за легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.
  • Центральный банк РФ: Осуществляет контроль за банковской системой, влияя на стабильность государственных финансов.
  • Федеральное Собрание РФ (через комитеты и комиссии): Осуществляет парламентский контроль за исполнением бюджета.
  • Президент РФ (через Контрольное управление): Осуществляет контроль за исполнением поручений Президента и указов в сфере бюджетных расходов.
• На региональном уровне: Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и региональные счетные палаты.
• На муниципальном уровне: Местные представительные и исполнительные органы, а также контрольно-счетные органы муниципальных образований.

Методы финансового контроля

Для осуществления контроля применяются различные методы, каждый из которых имеет свою специфику:

• Камеральные проверки: Проводятся по месту нахождения органа финансового контроля на основе представленной отчетности и документов без выезда на объект.
• Выездные проверки (включая встречные): Проводятся по месту нахождения объекта контроля.
  • Встречные проверки: Проводятся в отношении третьих лиц, имевших финансовые взаимоотношения с основным объектом проверки, для подтверждения или опровержения информации.
• Ревизии: Комплексные проверки финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля за определенный период, направленные на выявление нарушений, оценку эффективности и выработку рекомендаций.
• Обследования: Анализ состояния определенной сферы деятельности объекта контроля, направленный на изучение проблем и выработку предложений по их решению.

Статья 267¹ Бюджетного кодекса РФ регламентирует эти методы, обеспечивая их единообразное применение, что является залогом объективности и достоверности контрольных процедур.

Бюджетная отчетность: составление, проверка и утверждение

Завершающая стадия бюджетного процесса — это подведение итогов, которое оформляется в виде бюджетной отчетности. Это не просто формальность, а ключевой инструмент для анализа эффективности бюджетной политики, выявления проблем и принятия управленческих решений.

Порядок составления и представления бюджетной отчетности

Отчетность об исполнении бюджета строго регламентирована и должна соответствовать установленным стандартам. Основным нормативным документом, регулирующим порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, является Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н. Этот документ определяет формы отчетности, сроки их представления, а также общие требования к ее содержанию.

Следует отметить, что бюджетная система постоянно развивается. Так, Приказ Минфина России от 29.11.2024 № 179н утвердил новый федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Бюджетная отчетность», который вступит в силу с 1 января 2027 года и будет применяться начиная с бюджетной отчетности за 2026 год. Это свидетельствует о стремлении к повышению качества и прозрачности бюджетной информации.

Министерство финансов РФ, как главный финансовый орган, представляет в Правительство РФ промежуточные отчеты об исполнении федерального бюджета: за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года. Эти отчеты позволяют отслеживать динамику исполнения бюджета и оперативно корректировать политику.

Содержание годового отчета об исполнении федерального бюджета

Кульминацией отчетного периода является годовой отчет об исполнении федерального бюджета. Этот документ имеет огромное значение, поскольку подводит итоги всего финансового года. Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством РФ в Государственную Думу не позднее 15 июня текущего года, следующего за отчетным.

Одновременно с годовым отчетом Правительство РФ представляет в Государственную Думу обширный пакет документов, который дает полное представление о финансовом состоянии страны:

• Проект федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год;
• Баланс исполнения федерального бюджета;
• От��ет о финансовых результатах деятельности;
• Отчет о движении денежных средств;
• Пояснительная записка, детализирующая основные показатели и отклонения от плана;
• А также ряд других отчетов и информационных материалов, включающих, например, информацию о государственном долге, об использовании средств резервных фондов, о предоставленных государственных гарантиях и т.д.

Внешняя проверка и рассмотрение отчетов

Прежде чем годовой отчет об исполнении бюджета будет рассмотрен в законодательном (представительном) органе, он проходит обязательную внешнюю проверку. Это важный этап, обеспечивающий независимую оценку достоверности и полноты представленных данных.

На федеральном уровне внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ. Этот процесс включает в себя не только проверку собственно бюджетной отчетности, но и аудит отчетности главных администраторов бюджетных средств. Результатом этой проверки является подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета. Это заключение представляется Счетной палатой в Государственную Думу с одновременным направлением в Правительство РФ.

На местном уровне внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета может быть осуществлена контрольно-счетным органом субъекта РФ на основании соглашения, что позволяет обеспечить высокий уровень контроля даже в небольших муниципальных образованиях.

Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении бюджета устанавливается соответствующим законодательным (представительным) органом. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает доклад министра финансов, представляющего отчет, и доклад Председателя Счетной палаты РФ о ее заключении. Это дает депутатам возможность получить максимально полную и объективную картину.

Государственная Дума рассматривает федеральный закон об исполнении федерального бюджета в течение 45 дней со дня его внесения. По результатам рассмотрения Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении федерального бюджета.

В случае отклонения, закон возвращается Правительству РФ для устранения недостоверности или неполноты отраженных данных и повторного представления в срок, не превышающий одного месяца. Это серьезное событие, которое подчеркивает ответственность исполнительной власти за качество бюджетного процесса.

Утверждение отчетов об исполнении бюджетов

После успешного рассмотрения в Государственной Думе и Совете Федерации, федеральный закон об исполнении федерального бюджета подписывается Президентом РФ. Только после этого отчет об исполнении бюджета приобретает статус утвержденного документа.

Особенности утверждения на региональном и муниципальном уровнях заключаются в том, что годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая текущего года, а его утверждение также происходит в форме соответствующего правового акта регионального или местного уровня.

Заключение

Бюджетный процесс в Российской Федерации — это сложнейшая, многоаспектная и динамичная система, которая служит основой финансовой стабильности и устойчивого развития государства. Наше исследование продемонстрировало, что это не просто административная процедура, а глубоко регламентированный, правовой механизм, охватывающий все стадии жизненного цикла бюджета: от его концептуализации и составления на основе стратегических документов, через скрупулезный процесс утверждения в законодательных органах, до ежедневного исполнения Федеральным казначейством и, наконец, до всестороннего контроля и публичной отчетности.

Мы детально рассмотрели фундаментальные принципы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ, такие как единство, сбалансированность, прозрачность и эффективность, которые являются краеугольным камнем всей системы. Были проанализированы нюансы формирования доходов, от налоговых поступлений до межбюджетных трансфертов, с учетом их унифицированной классификации и роли администраторов. Особое внимание уделено многоуровневой системе государственного и муниципального финансового контроля, включающей внешний и внутренний, предварительный и последующий виды, а также роли Счетной палаты РФ, Федерального казначейства и местных контрольно-счетных органов, подкрепленные федеральными стандартами.

Строгое соблюдение законодательства, прозрачность на всех этапах и постоянное совершенствование нормативно-правовой базы, включая перспективные стандарты бухгалтерского учета, являются ключевыми условиями для эффективного функционирования этой системы. Представленный материал, основанный на актуальных нормативно-правовых актах и академическом подходе, не только дает всестороннее понимание бюджетного процесса, но и подчеркивает его стратегическое значение. Для студентов экономических, финансовых, юридических специальностей, а также специалистов в области государственного и муниципального управления, глубокое осмысление этих механизмов является фундаментальной основой для будущей профессиональной деятельности и внесения вклада в развитие страны.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 06.07.2007. URL: www.minfin.ru (дата обращения: 19.10.2025).
3. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М., 2007. – 326 с.
4. Финансы, денежное обращение и кредит / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2006. – 368 с.
5. Финансы: Учебник / Под ред. Проф. В.В.Ковалева. – М.: Проспект, 2007. – 627 с.
6. Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета. URL: https://studme.org/168953/finansy/poryadok_rassmotreniya_utverzhdeniya_federalnogo_byudzheta (дата обращения: 19.10.2025).
7. Внутренний муниципальный финансовый контроль. URL: http://balovonazaria.ru/municipalnyy-kontrol/vnutrenniy-municipalnyy-finansovyy-kontrol/ (дата обращения: 19.10.2025).
8. Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль. URL: https://docs.cntd.ru/document/902187285 (дата обращения: 19.10.2025).
9. Государственный (муниципальный) финансовый контроль в 2025 году. URL: https://www.center-ifru.ru/seminary/gosudarstvennyy-munitsipalnyy-finansovyy-kontrol-v-2025-godu/ (дата обращения: 19.10.2025).
10. Глава 21. Основы рассмотрения и утверждения бюджетов — Бюджетный кодекс РФ. URL: https://lex.tj/normdocs/bjf.html (дата обращения: 19.10.2025).
11. Как принимается федеральный бюджет — Государственная Дума. URL: http://duma.gov.ru/news/56108/ (дата обращения: 19.10.2025).
12. Методические указания по проверке годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств при организации внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета | г. Канаш Чувашской Республики. URL: http://www.gkanash.cap.ru/press_center/news/2021/04/16/metodicheskie-ukazaniya-po-proverke-godovoj-byud (дата обращения: 19.10.2025).
13. О государственном финансовом контроле. Модель от 04 декабря 2004. URL: https://docs.cntd.ru/document/901923053 (дата обращения: 19.10.2025).
14. Органы финансового контроля — Контрольно-счетная палата городского округа город Воронеж. URL: http://ksp-voronezh.ru/deyatelnost/organy-finansovogo-kontrolya/ (дата обращения: 19.10.2025).
15. Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ (перечень). URL: https://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/organy_osushhestvlyayushhie_finansovyj_kontrol_v_rf_perechen/ (дата обращения: 19.10.2025).
16. Отчетность об исполнении бюджета: порядок и пример составления — Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/club/buhgalterskiy-uchet/otchetnost-ob-ispolnenii-byudzheta (дата обращения: 19.10.2025).
17. Принципы бюджетного процесса в науке российского финансового права Текст научной статьи по специальности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-byudzhetnogo-protsessa-v-nauke-rossiyskogo-finansovogo-prava (дата обращения: 19.10.2025).
18. Принципы бюджетного процесса. URL: https://studfile.net/preview/4405380/page:10/ (дата обращения: 19.10.2025).
19. Принципы бюджетной системы — 10 принципов БК РФ. URL: https://www.ippnou.ru/lenta/principles_budget_system_bk_rf (дата обращения: 19.10.2025).
20. Проведение внешней проверки годового отчёта об исполнении местного бюджета совместно с проверкой достоверности годовой бюджетной отчётности главных администраторов бюджетной системы — город Ульяновск. URL: http://ulmeria.ru/ru/node/17210 (дата обращения: 19.10.2025).
21. Стадии бюджетного процесса — Финансовое право — Studme.org. URL: https://studme.org/168953/finansy/stadii_byudzhetnogo_protsessa (дата обращения: 19.10.2025).
22. Статья 10. Порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета. URL: https://base.garant.ru/20560232/743b8c34eb3b754e2a82860b263901b3/ (дата обращения: 19.10.2025).
23. Утверждён отчёт об исполнении федерального бюджета за 2023 год. URL: http://kremlin.ru/acts/news/74497 (дата обращения: 19.10.2025).