Исковые требования в налоговых правоотношениях: правовая природа, классификация и процессуальные особенности с учетом актуальной практики и грядущих изменений

В эпоху стремительных экономических трансформаций и постоянно меняющегося законодательства, вопросы взаимодействия субъектов предпринимательской деятельности с налоговыми органами приобретают особую остроту. Налоговые споры, возникающие на пересечении публичных и частных интересов, являются неотъемлемым элементом современной правовой системы. По итогам 2024 года, споры об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц составили 7 тысяч дел, или 63,8% от общего числа налоговых дел, что ярко демонстрирует масштаб и значимость этой категории дел. Эта статистика не просто цифры; за ней стоят реальные вызовы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, налоговые агенты и плательщики сборов, стремящиеся защитить свои права и законные интересы, что означает необходимость глубокого понимания механизмов судебной защиты для каждого участника экономических отношений.

Настоящий реферат посвящен деконструкции и глубокому анализу правовой природы, классификации и процессуальных особенностей исковых требований, предъявляемых участниками налоговых правоотношений. Мы рассмотрим, как формируется судебная защита в этой сфере, какие инструменты доступны для разрешения конфликтов и какие тенденции определяют развитие правоприменительной практики. Целью работы является не только систематизация существующих знаний, но и выявление актуальных проблем, а также предложение путей их разрешения с учетом динамично меняющегося законодательства и наиболее свежих судебных прецедентов, актуальных на 01.11.2025.

Структура реферата последовательно проведет читателя от базовых определений и ролей участников налоговых правоотношений к сложным вопросам классификации исковых требований, детальному изучению процессуальных особенностей судебного разрешения споров, анализу актуальных проблем и предложению практических путей их преодоления. Отдельное внимание будет уделено значимым прецедентам Верховного Суда Российской Федерации, формирующим единую правоприменительную практику и обеспечивающим предсказуемость в налоговых спорах. Комплексный подход позволит не только понять, но и эффективно применять полученные знания для защиты прав и интересов в условиях российского налогового законодательства.

Ключевые понятия и участники налоговых правоотношений

Для полного понимания механизмов защиты прав в налоговых спорах необходимо прежде всего дать четкие определения основным терминам и раскрыть роли ключевых участников, поскольку именно эта основа позволяет создать единое концептуальное поле для дальнейшего анализа.

Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов: правовой статус

В центре любой налоговой системы стоит субъект, на которого возложена обязанность по уплате фискальных платежей. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы. Это определение охватывает широкий круг субъектов – от крупной корпорации до индивидуального предпринимателя и обычного гражданина.

Важно отметить, что законодательство предусматривает и специфические случаи. Например, в некоторых обстоятельствах, предусмотренных НК РФ, к налогоплательщикам могут быть отнесены иностранные структуры без образования юридического лица. Это свидетельствует о стремлении законодателя к охвату всех возможных форм экономической активности и предотвращению уклонения от налогообложения. Кроме того, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, хотя и не являются самостоятельными юридическими лицами, исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Это создает дополнительный уровень сложности в администрировании и может быть источником налоговых споров, связанных с территориальной принадлежностью платежей.

Правовой статус налогоплательщика не ограничивается только обязанностями. Он также включает широкий круг прав, таких как право на получение информации о налогах, на зачет или возврат излишне уплаченных сумм, на обжалование актов налоговых органов, что является краеугольным камнем для обращения в суд. Подробнее о правовой природе исков.

Налоговый агент: функции, права и обязанности

Помимо непосредственных плательщиков, в налоговых правоотношениях существует особая категория участников – налоговые агенты. Это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Их роль – это роль посредника, но посредника с четко определенными законодательством функциями и ответственностью.

Налоговые агенты выступают своего рода «буфером» между налогоплательщиками и фискальными органами, обеспечивая более эффективный и простой сбор налогов. Классическим примером налогового агента является работодатель, который удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы своих работников и перечисляет его в бюджет. Другим примером могут быть российские организации, выплачивающие доходы иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в РФ. В этих случаях налоговый агент становится ключевым звеном в процессе налогообложения, и любые нарушения с его стороны могут привести к серьезным налоговым спорам, в которых уже он будет выступать ответчиком или истцом, оспаривающим возложенные на него обязанности или санкции.

Функции налогового агента включают не только удержание и перечисление, но и ведение учета по каждому налогоплательщику, представление налоговым органам сведений о доходах и удержанных налогах. Невыполнение этих обязанностей влечет за собой административную и даже уголовную ответственность, подчеркивая важность добросовестного выполнения своих функций.

Исковое требование и налоговый спор: сущность и причины возникновения

Ядром нашего исследования являются понятия исковое требование и налоговый спор. В процессуальном смысле исковое требование представляет собой обращенное в суд требование о защите своих прав и интересов. Это форма реализации конституционного права на судебную защиту.

Налоговый спор, в свою очередь, – это юридический спор, возникающий между налогоплательщиками (или другими участниками налоговых правоотношений) с одной стороны и налоговыми органами с другой, предметом которого является исчисление и уплата налогов и сборов. Это конфликт, который не удалось разрешить на досудебной стадии и который требует вмешательства судебной власти.

Причины возникновения налоговых споров многообразны и часто коренятся в сложности и динамичности налогового законодательства. Основными причинами налоговых споров в суде являются:

• Отказ налоговых органов в предоставлении налоговых вычетов. Например, отказ в вычете по НДС или НДФЛ, когда налогоплательщик считает, что все условия для его получения соблюдены.
• Санкции по результатам камеральных и выездных налоговых проверок. Это могут быть доначисления налогов, пеней и штрафов, которые налогоплательщик считает необоснованными или незаконными.
• Необоснованное взыскание налогов, пеней, штрафов по налогу. Ситуации, когда средства списаны со счета налогоплательщика без достаточных на то оснований или с нарушением процедуры.
• Решения о приостановлении операций по банковским (текущим, расчетным) счетам налогоплательщика. Такие решения могут парализовать деятельность предприятия и требуют немедленного судебного оспаривания, поскольку затрагивают жизненно важные функции бизнеса.
• Незаконность ненормативных правовых актов и действий (бездействия) должностных лиц налоговых и таможенных органов. Это могут быть решения о привлечении к ответственности, требования об уплате налогов, действия по изъятию документов и так далее.
• Возврат из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками. Например, после перерасчета или отмены акта налогового органа.
• Возмещение убытков, причиненных незаконными решениями или незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых и таможенных органов. Это более сложная категория исков, требующая доказательства причинно-следственной связи между действиями налоговых органов и убытками.

Особое внимание следует уделить факторам, инициирующим проверки и доначисления налогов Федеральной налоговой службой (ФНС). Это, в частности, подозрения в работе с недобросовестными контрагентами, когда операции могут быть расценены как фиктивные, а также подозрения в дроблении бизнеса. ФНС активно использует аналитические инструменты для выявления схем, направленных на минимизацию налогов, что нередко приводит к серьезным спорам о реальности сделок и цели их совершения, вызывая значительные юридические и финансовые риски для налогоплательщиков.

Таким образом, понимание этих базовых понятий и причин возникновения споров является отправной точкой для дальнейшего анализа правовой природы и процессуальных особенностей исковых требований.

Правовая природа и классификация исковых требований в сфере налогообложения

В основе каждого судебного разбирательства лежит определенное исковое требование, которое, в свою очередь, имеет свою правовую природу и подлежит классификации по различным критериям. В налоговых спорах эти аспекты приобретают особую значимость, поскольку затрагивают публично-правовые отношения, регулируемые сложным комплексом норм.

Нормативно-правовая основа: Конституция РФ, НК РФ, АПК РФ, КАС РФ

Система защиты прав участников налоговых правоотношений в России опирается на иерархическую структуру нормативно-правовых актов. Вершиной этой системы является Конституция Российской Федерации, статья 46 которой гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод. Эта конституционная норма является фундаментальной для возможности предъявления любых исковых требований, в том числе в сфере налогообложения, формируя основу для правового государства.

Далее, ключевым специальным актом выступает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), который в Разделе VII Части 1 («Обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц») устанавливает принципы и порядок обжалования, а также регулирует материальные аспекты налоговых правоотношений. Статьи 19, 24, 41¹ НК РФ определяют статус налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов. Важные нормы, касающиеся взыскания налогов, пеней, штрафов, а также возврата излишне уплаченных или взысканных сумм, содержатся в статьях 44, 46, 47, 69, 78, 79 НК РФ. Эти нормы формируют материально-правовое основание для большинства исковых требований.

Процессуальный порядок рассмотрения налоговых споров регламентируется в первую очередь Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ), в частности, его главами 20 («Особенности рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений») и 24 («Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц»). Эти главы устанавливают специальные правила для рассмотрения публично-правовых споров, включая сроки, бремя доказывания и особенности принятия решений.

Для граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, оспаривание действий (бездействия) государственных органов, включая ФНС, регулируется Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), глава 21 которого («Производство по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего») применяется к соответствующим категориям дел.

Таким образом, защита прав в налоговых правоотношениях осуществляется через сложную, но логически выстроенную систему правовых норм, обеспечивающих доступ к правосудию и справедливое разрешение споров, что создает прочную основу для юридической предсказуемости.

Классификация исков по процессуальной цели: установительные (о признании), принудительные (о присуждении) и преобразовательные

В юриспруденции иски традиционно классифицируются по их процессуальной цели, что позволяет лучше понять характер требований, предъявляемых истцом, и ожидаемый результат судебного разбирательства. В сфере налоговых правоотношений эта классификация также актуальна.

1. Иски о признании (установительные иски): Эти иски направлены на подтверждение наличия или отсутствия спорного правоотношения, юридического факта или статуса. Их цель – внесение ясности в существующее правовое положение, устранение неопределенности. В налоговых спорах такие иски могут быть предъявлены, например, для признания отсутствия недоимки или признания права на налоговый вычет. Результатом такого иска является судебное решение, которое лишь констатирует определенный юридический факт, не обязывая ответчика к совершению активных действий, но создавая важную юридическую ясность.
2. Иски о присуждении (принудительные иски): Данные иски предполагают требование истца о признании его права и одновременном совершении ответчиком определенных действий. Это наиболее распространенный тип исков, когда истец добивается от суда принуждения ответчика к исполнению обязанности. В налоговой сфере примерами могут служить иски о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Судебное решение по такому иску будет содержать указание на конкретные действия, которые должен совершить налоговый орган (например, перечислить определенную сумму денег).
3. Преобразовательные иски: Эти иски направлены на изменение, прекращение или установление новых правовых взаимоотношений. Их особенность заключается в том, что судебное решение по такому иску не просто констатирует факт или обязывает к действию, но и непосредственно создает, изменяет или прекращает юридические права и обязанности. В налоговом праве преобразовательные иски играют ключевую роль, поскольку большинство споров касаются оспаривания актов налоговых органов. Ярчайшим примером является признание акта налогового органа недействительным. Такое решение суда отменяет юридическую силу оспариваемого акта, тем самым преобразуя правовое положение налогоплательщика. Это может быть решение о доначислении налогов, решение о привлечении к ответственности, решение о приостановлении операций по счетам. Удовлетворение преобразовательного иска ведет к восстановлению нарушенных прав путем отмены или изменения решения, ставшего причиной спора, что позволяет налогоплательщику полностью восстановить свои нарушенные права и избежать негативных финансовых последствий.

Понимание этой классификации позволяет участникам налоговых правоотношений более точно формулировать свои требования и прогнозировать правовые последствия судебного разбирательства.

Виды исковых требований, предъявляемых налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов

На практике исковые требования, предъявляемые налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, охватывают широкий спектр ситуаций, связанных с нарушением их прав и законных интересов. К наиболее распространенным видам относятся:

• Иски о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов. Это, пожалуй, наиболее часто встречающаяся категория споров. Под ненормативными актами понимаются индивидуальные акты, адресованные конкретному субъекту и порождающие для него определенные правовые последствия (например, решение по результатам выездной или камеральной налоговой проверки, требование об уплате налога, решение о привлечении к налоговой ответственности). По итогам 2024 года, споры об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц составили 7 тысяч дел, или 63,8% от общего числа налоговых дел, что подчеркивает их доминирующее положение в судебной практике.
• Иски о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов. Такие иски подаются, когда нарушение прав связано не с актом, а с конкретным действием или неправомерным бездействием должностного лица (например, отказ в выдаче справки, затягива��ие сроков рассмотрения заявления, неисполнение обязанности по зачету или возврату налога).
• Иски о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Это классические иски о присуждении, когда налогоплательщик требует вернуть денежные средства, которые были уплачены или взысканы без законных оснований. Статистика свидетельствует, что споры о взыскании обязательных платежей и санкций, по сравнению с предыдущим годом, уменьшились на 60% и составили 3,1 тысячи дел, или 28,6% от общего числа налоговых дел в 2024 году, что может быть связано с улучшением досудебного урегулирования или сокращением числа выездных проверок.
• Иски о возмещении убытков, причиненных незаконными актами или действиями (бездействием) налоговых органов. Эта категория исков более сложна для доказывания, поскольку требует установления причинно-следственной связи между незаконными действиями налогового органа и возникшими у налогоплательщика убытками. Например, убытки, связанные с вынужденным приостановлением деятельности из-за незаконной блокировки счета.
• Иски о понуждении налоговых органов к совершению определенных действий. Это могут быть требования о возложении обязанности на налоговый орган совершить конкретное действие, например, выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом, произвести зачет или возврат излишне уплаченных сумм, разблокировать банковский счет.

Для налоговых агентов виды исковых требований имеют свою специфику, часто связанную с оспариванием решений налоговых органов, возлагающих на них ответственность за неисполнение обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов. Например, налоговый агент может оспаривать штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ или невозможность удержания налога в силу объективных причин, что требует особого внимания к деталям и обстоятельствам дела.

Плательщики сборов предъявляют иски, аналогичные искам налогоплательщиков, но касающиеся специфики установления и уплаты сборов, например, оспаривание правомерности установления сбора на определенный вид предпринимательской деятельности на территории муниципального образования или размера такого сбора.

Таблица ниже иллюстрирует основные виды исковых требований и их типичные предметы:

Категория истца	Вид искового требования	Типичный предмет иска
Налогоплательщики	Иск о признании недействительным ненормативного акта налогового органа	Решение по проверке, требование об уплате налога, решение о привлечении к ответственности
Налогоплательщики	Иск о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов	Отказ в выдаче справки, затягивание сроков, неисполнение обязанности по зачету/возврату
Налогоплательщики	Иск о возврате из бюджета излишне уплаченных/взысканных сумм	Возврат переплат налогов, пеней, штрафов
Налогоплательщики	Иск о возмещении убытков	Убытки от незаконной блокировки счета, неправомерного изъятия имущества
Налогоплательщики	Иск о понуждении налоговых органов к совершению действий	Выдача справки, разблокировка счета, зачет/возврат сумм
Налоговые агенты	Иск об оспаривании решений о привлечении к ответственности	Штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ, невозможность удержания налога
Плательщики сборов	Иск об оспаривании правомерности установления/размера сбора	Оспаривание местных сборов, их величины или оснований взимания

Обобщение ключевых аспектов судебной защиты в налоговых правоотношениях

Раскрытые в настоящем исследовании аспекты правовой природы, классификации и процессуальных особенностей исковых требований в налоговых правоотношениях позволяют сделать ряд важных выводов. Система судебной защиты в сфере налогообложения в Российской Федерации представляет собой сложный, но функциональный механизм, призванный обеспечить баланс публичных и частных интересов. Она основывается на фундаментальных конституционных гарантиях, детализированных нормах Налогового и Арбитражного процессуального кодексов, а также на Кодексе административного судопроизводства.

Исковые требования участников налоговых правоотношений могут быть условно разделены на установительные, принудительные и преобразовательные, каждый из которых служит своей процессуальной цели. При этом доминирующее положение занимают иски о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов, что подчеркивает превентивную роль судебной системы в защите прав от неправомерных решений фискальных органов. Статистические данные подтверждают эту тенденцию, демонстрируя, что более 60% налоговых дел в судах связаны именно с оспариванием решений и действий налоговых органов. А значит, умение эффективно оспаривать такие акты является критически важным навыком для любого налогоплательщика.

Процессуальные особенности рассмотрения налоговых споров, такие как обязательный досудебный порядок урегулирования, четкое разграничение подведомственности и подсудности, а также специальные сроки обращения в суд и распределение бремени доказывания (с возложением основной обязанности на налоговый орган), призваны обеспечить эффективность и справедливость процесса. Досудебное урегулирование, несмотря на свою обязательность, предоставляет реальные преимущества в виде оперативности и бесплатности, что способствует снижению нагрузки на судебную систему и позволяет избежать длительных судебных тяжб.

Тем не менее, в судебной практике сохраняются и актуальные проблемы. Неоднозначность налогового законодательства, особенно в части применения статьи 54¹ НК РФ, создает сложности для правоприменителей и провоцирует новые споры. Несовершенство механизмов работы ФНС и нарушение сроков проведения проверок и взыскания задолженности также подрывают принцип правовой определенности. Важной проблемой остается и неправомерное использование судебного приказа в случаях, требующих полноценного искового производства, что лишает стороны процессуальных гарантий. Не следует ли более тщательно регламентировать эти моменты в законодательстве, чтобы обеспечить безусловную защиту прав граждан и организаций?

Пути разрешения этих проблем лежат в унификации законодательного подхода, устранении неоднозначности норм НК РФ, особенно касающихся экономического смысла сделок и реальности их исполнения. Развитие института предпроверочного контроля, хотя и не урегулированного законодательно, может стать эффективным инструментом для раннего снятия споров. Строгое соблюдение налоговыми органами установленных сроков и надлежащее применение судами видов судопроизводства также способствуют повышению правовой определенности и доверия к системе. Смотрите подробнее о видах исковых требований.

Значимые прецеденты и обзоры судебной практики Верховного Суда РФ играют ключевую роль в формировании единообразного подхода к разрешению налоговых споров. Постановления Пленумов, такие как Постановление Пленума ВАС РФ № 57, а также регулярные обзоры и определения ВС РФ по вопросам «дробления бизнеса», возврата переплат и соблюдения сроков, являются маяками для всех участников налоговых правоотношений. С учетом предстоящих изменений и динамики правоприменительной практики, следование этим разъяснениям становится императивом для успешной защиты прав.

В заключение, можно констатировать, что судебная защита прав налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов является краеугольным камнем стабильности и справедливости в налоговой системе. Несмотря на существующие вызовы, поступательное развитие законодательства и правоприменительной практики, а также стремление к унификации и правовой определенности, позволяют оптимистично смотреть на перспективы дальнейшего совершенствования механизмов разрешения налоговых споров в России.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. // Российская газета. – 1993. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г.]. Информационно-справочная система «Гарант», версия от 01.04.11 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон: принят Гос. Думой 05 авг. 2000 г.]. Информационно-справочная система «Гарант», версия от 01.04.11 г.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июл. 1998 г.]. Информационно-справочная система «Гарант», версия от 01.04.11 г.
5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // КонсультантПлюс.
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс.
7. Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения (подготовлен ФНС России, февраль 2025 г.). // Гарант. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409605739/ (дата обращения: 01.11.2025).
8. Борьян, Ю. Б. Налоговые правонарушения и ответственность: выигрываем налоговые споры. – М.: Экономика, 2006. – 231 с.
9. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учеб.: рек. Мин. обр. РФ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 430 с.
10. Налоговое право России: учеб.: рек. УМО по спец. «Юриспруденция» / отв. ред. Ю. А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2014. – 738 с.
11. Смышляева, С. В., Завязочникова, М. В. Налоговые споры: судебная практика, комментарии специалистов. – М.: МЦФЭР, 2006. – 336 с.
12. Налоговые споры: понятие, виды, урегулирование. // Аудэкс. URL: https://audex.ru/poleznye-materialy/nalogovye-spory/ (дата обращения: 01.11.2025).
13. Налоговое агентирование. В каких случаях организация или индивидуальный предприниматель могут быть признаны налоговым агентом. Права и обязанности налоговых агентов. // Авуар. URL: https://www.avuar.ru/poleznoe/nalogovoe-agentirovanie-v-kakih-sluchayah-organizaciya-ili-individualnyy-predprinimatel-mogut-byt-priznany-nalogovym-agentom-prava-i-obyazannosti-nalogovyh-agentov/ (дата обращения: 01.11.2025).
14. НК РФ Статья 24. Налоговые агенты. // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/nk/st24.html (дата обращения: 01.11.2025).
15. Ст. 19 НК РФ. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов. // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/nk/st19.html (дата обращения: 01.11.2025).
16. НК РФ Статья 24. Налоговые агенты. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/975d9e52c8c430932560377030438a3d6050b57e/ (дата обращения: 01.11.2025).
17. НК РФ Статья 411. Плательщики сбора. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/15456f8f533a1e9447e11c50b73c41ef5834b6e8/ (дата обращения: 01.11.2025).
18. Топ-3 «поворотных» дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20857/ (дата обращения: 01.11.2025).
19. НК РФ Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). // Гарант. URL: https://base.garant.ru/10100235/b042b4d4b1a41551c69992f41639f727/ (дата обращения: 01.11.2025).
20. Налоговый агент — функции, права и обязательства. // Академия бухгалтеров. URL: https://academyopen.ru/wiki/nalogovyj-agent/ (дата обращения: 01.11.2025).
21. Налоговые споры. // Омская областная независимая коллегия адвокатов. URL: https://advokat55.com/praktika/nalogovye-spory/ (дата обращения: 01.11.2025).
22. Налогоплательщик: понятие, права и обязанности. // Российское общество Знание. URL: https://znanierussia.ru/articles/nalogoplatelshchik-ponyatie-prava-i-obyazannosti-1070 (дата обращения: 01.11.2025).
23. Права, обязанности и ответственность налогового агента — защита бизнеса. // Businessprotection.ru. URL: https://businessprotection.ru/prava-obyazannosti-i-otvetstvennost-nalogovogo-agenta/ (дата обращения: 01.11.2025).
24. Налоговые споры. // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D0%A1%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8B (дата обращения: 01.11.2025).
25. Налогоплательщик. // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA (дата обращения: 01.11.2025).
26. Это… Что такое Плательщик сборов? // Большой юридический словарь. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/17154/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA (дата обращения: 01.11.2025).
27. Порядок рассмотрения налоговых споров в суде. // Pravous.ru. URL: https://pravous.ru/articles/nalogovye-spory-v-sude/ (дата обращения: 01.11.2025).
28. Налоговые споры: понятие и признаки. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-spory-ponyatie-i-priznaki (дата обращения: 01.11.2025).
29. 32. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке. Виды исков налогоплательщиков. // Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/4405362/page:19/ (дата обращения: 01.11.2025).
30. Порядок разрешения налоговых споров: судебное урегулирование налоговых споров, особенности, этапы. // Valen Legal. URL: https://valenlegal.ru/nalogovye-spory-v-sude/ (дата обращения: 01.11.2025).
31. Процессуальные особенности рассмотрения налоговых споров. // Российский государственный университет правосудия. URL: https://rgup.ru/?mod=pages&id=1152 (дата обращения: 01.11.2025).
32. Рассмотрение налоговых споров судами. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150798/c8a29b40f2f51f5c7161869894e666a70e70a3c2/ (дата обращения: 01.11.2025).
33. Классификация исков. Виды гражданских исков. Все подходы в гражданском процессе. // Арсенал Бизнес Решений. URL: https://arb-r.ru/blog/klassifikatsiya-iskov/ (дата обращения: 01.11.2025).
34. Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражными судами. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-rassmotreniya-nalogovyh-sporov-arbitrazhnymi-sudami (дата обращения: 01.11.2025).
35. Судебное урегулирование налоговых споров. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/public/sud_nalog_spor/ (дата обращения: 01.11.2025).
36. Законодательство о классификации исков налоговых органов. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zakonodatelstvo-o-klassifikatsii-iskov-nalogovyh-organov (дата обращения: 01.11.2025).
37. Каков предельный срок просрочки налогового органа для взыскания задолженности? // Еженедельник «Экономика и жизнь». URL: https://www.eg-online.ru/article/472648/ (дата обращения: 01.11.2025).
38. Судебная практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам — Налоги и финансовое право. // Taxpravo.ru. URL: https://taxpravo.ru/analitika/statya-437535-sudebnaya_praktika_verhovnogo_suda_rf_po_nalogovyim_sporam_2020 (дата обращения: 01.11.2025).
39. Налоговые споры в Арбитражном суде: что нужно знать налогоплательщику. // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/2486/ (дата обращения: 01.11.2025).
40. Налоговые споры: причина, урегулирование, порядок разрешения. // Salarim.ru. URL: https://salarim.ru/nalogi/nalogovye-spory-prichina-uregulirovanie-poryadok-razresheniya.html (дата обращения: 01.11.2025).
41. Защита прав налогоплательщиков. Виды исков. // Taxprof.ru. URL: https://taxprof.ru/nalogovaya-zashchita/zashchita-prav-nalogoplatelshchikov/vidy-iskov (дата обращения: 01.11.2025).