Влияние базисных условий поставок Инкотермс на формирование и оптимизацию таможенной стоимости в ЕАЭС: аналитическое исследование с учетом судебной практики и рисков

В мире международной торговли, где каждая деталь контракта имеет вес золота, базисные условия поставок, известные как Инкотермс (International Commercial Terms), играют роль не просто формальности, а фундаментального инструмента. Они определяют распределение обязанностей, рисков и, что критически важно для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), влияют на формирование таможенной стоимости товаров. Корректное определение таможенной стоимости — это не только залог соблюдения законодательства Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Российской Федерации, но и ключевой фактор экономической эффективности, напрямую влияющий на размер уплачиваемых таможенных платежей, таких как НДС, акцизы и пошлины. Недооценка или неверное толкование этих правил может привести к серьезным финансовым потерям, штрафам и задержкам в поставках.

Актуальность настоящего исследования обусловлена не только динамичностью международной торговой среды и регулярными изменениями в правилах Инкотермс (последняя редакция — Инкотермс 2020), но и постоянно ужесточающимся таможенным контролем в ЕАЭС, где любой просчет в формировании таможенной стоимости может стать причиной для дополнительной проверки или корректировки. Для участников ВЭД, студентов экономических и юридических специальностей, а также специалистов в области таможенного регулирования, понимание этой взаимосвязи является критически важным.

Цель исследования заключается в выявлении особенностей применения базисных условий поставок Инкотермс и их влияния на формирование и расчет таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, а также в разработке рекомендаций по оптимизации процессов определения таможенной стоимости и минимизации рисков.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть сущность и значение Инкотермс в регулировании международных поставок.
• Систематизировать методы определения таможенной стоимости товаров в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС.
• Проанализировать влияние различных базисных условий поставок на компоненты таможенной стоимости.
• Выявить правовые и методологические особенности, а также риски, связанные с корректировкой таможенной стоимости.
• Изучить актуальную судебную и административную практику по вопросам влияния Инкотермс на определение и оспаривание таможенной стоимости.
• Сформулировать практические рекомендации для участников ВЭД по выбору Инкотермс с целью оптимизации процессов и минимизации рисков.

Объектом исследования являются процессы формирования и определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС. Предметом исследования выступает влияние базисных условий поставок Инкотермс на компоненты таможенной стоимости и сопутствующие правовые и экономические риски.

Структура данной работы отражает последовательность поставленных задач, начиная с теоретических основ и заканчивая практическими рекомендациями, что позволяет читателю получить всестороннее и глубокое понимание исследуемой проблематики.

Теоретические основы регулирования международных поставок и таможенной стоимости

Международная торговля, как кровеносная система глобальной экономики, требует четких, универсальных правил. В основе этих правил лежат две фундаментальные концепции: Инкотермс, упорядочивающие логистические и финансовые аспекты сделок, и таможенная стоимость, определяющая налоговую базу для государств-импортеров. Глубокое понимание этих двух элементов становится краеугольным камнем для любого участника внешнеэкономической деятельности, обеспечивая не только соответствие законодательству, но и стратегическое преимущество в планировании операций.

Понятие, значение и эволюция правил Инкотермс

С момента своего первого появления в 1936 году, Инкотермс — детище Международной торговой палаты (МТП) — претерпели множество изменений, адаптируясь к меняющимся реалиям глобальной торговли. Сегодня, в редакции Инкотермс 2020, они представляют собой не просто набор аббревиатур, а свод международных правил толкования торговых терминов, призванный обеспечить единообразие, уменьшить неопределенность и предотвратить разногласия между продавцом и покупателем в международной торговле.

Ключевая роль Инкотермс заключается в стандартизации условий договоров поставок. Они регламентируют три критически важных аспекта:

1. Распределение транспортных расходов: кто оплачивает перевозку товара на различных этапах — от склада продавца до места назначения.
2. Момент перехода рисков: когда ответственность за повреждение, утрату или случайную гибель груза переходит от продавца к покупателю. Это фундаментальный аспект, определяющий, кто несет финансовые последствия в случае непредвиденных обстоятельств.
3. Дату поставки товара: определение момента, когда товар считается поставленным, что важно для соблюдения сроков контракта.

Важно отметить, что Инкотермс носят рекомендательный характер и применяются только по договоренности сторон, являясь частью внешнеторгового контракта, но не заменяя его полностью. Они не регулируют такие аспекты, как переход права собственности, цена товара, способы оплаты или последствия невыполнения обязательств.

Эволюция правил демонстрирует стремление МТП к большей ясности и применимости. Последняя редакция, Инкотермс 2020, вступившая в силу 1 января 2020 года, внесла ряд важных уточнений. Например, термин DAT (Delivered at Terminal) из Инкотермс 2010 был переименован в DPU (Delivered Named Place Unloaded), чтобы устранить путаницу и расширить возможные места доставки, включая любое согласованное место, а не только терминал. Также для условия CIP (Carriage and Insurance Paid to) было усилено требование к страхованию: теперь продавец обязан приобрести страховку от всех рисков (максимальное покрытие, не менее 110% от стоимости товара), в то время как для CIF (Cost Insurance and Freight) по-прежнему требуется минимальное покрытие. Эти изменения напрямую влияют на структуру расходов и рисков, которые в конечном итоге отразятся на таможенной стоимости.

Классификация терминов в Инкотермс 2020 по-прежнему делится на две основные категории:

• Для любого вида транспорта: EXW (Ex Works), FCA (Free Carrier), CPT (Carriage Paid To), CIP (Carriage and Insurance Paid To), DPU (Delivered Named Place Unloaded), DAP (Delivered at Place), DDP (Delivered Duty Paid).
• Для морского и внутреннего водного транспорта: FAS (Free Alongside Ship), FOB (Free on Board), CFR (Cost and Freight), CIF (Cost Insurance and Freight).

Применение Инкотермс требует от участников ВЭД не только выбора подходящего термина, но и точного указания его редакции (например, Инкотермс 2020), чтобы избежать разногласий и обеспечить однозначное толкование условий сделки.

Методологические основы определения таможенной стоимости в ЕАЭС

Таможенная стоимость — это не просто сумма, указанная в контракте. Это фундаментальное понятие таможенного законодательства ЕАЭС, выступающее налоговой базой для исчисления и взимания ввозных таможенных пошлин, налогов (НДС, акцизов) и таможенных сборов. Именно от ее корректного определения зависит размер финансовых обязательств импортера перед государством, и любое искажение может повлечь за собой серьезные правовые последствия.

Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС) утверждено шесть методов определения таможенной стоимости товаров, которые должны применяться декларантом строго последовательно: каждый последующий метод может быть использован только в случае невозможности применения предыдущего. Этот принцип последовательности является краеугольным камнем системы таможенной оценки.

Шесть методов определения таможенной стоимости:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (Метод 1) (статья 39 ТК ЕАЭС). Это основной и наиболее часто используемый метод, применяемый, по данным мировой практики, для 90–98% всех импортных операций. Он основывается на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар, при условии выполнения ряда критериев.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (Метод 2) (статья 41 ТК ЕАЭС). Применяется, если Метод 1 не может быть использован, и позволяет определить таможенную стоимость на основе сделок с идентичными товарами, проданными на экспорт в ту же страну импорта, примерно в то же время и на тех же условиях.
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (Метод 3) (статья 42 ТК ЕАЭС). Используется, если Метод 2 неприменим, и основан на стоимости сделок с однородными товарами, которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и функции.
4. Метод вычитания (Метод 4) (статья 43 ТК ЕАЭС). Если предыдущие методы не подходят, этот метод позволяет определить таможенную стоимость, исходя из цены, по которой импортируемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке ЕАЭС, с вычетом расходов после импорта (комиссионные, транспортные, страховые, пошлины, налоги, прибыль).
5. Метод сложения (Метод 5) (статья 44 ТК ЕАЭС). Используется в случае невозможности применения предыдущих методов и основан на суммировании стоимости производства товара, стоимости материалов, затрат на изготовление, транспортных расходов до места импорта, а также прибыли и общих расходов продавца.
6. Резервный метод (Метод 6) (статья 45 ТК ЕАЭС). Применяется в крайнем случае, когда ни один из предыдущих методов не может быть использован. Он предоставляет таможенным органам гибкий подход к определению стоимости, используя разумные средства, совместимые с принципами и положениями Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) и на основе имеющихся в распоряжении таможенных органов сведений, а также информации, предоставленной декларантом.

Особое внимание следует уделить Методу 1, поскольку он является основным. Для его применения необходимо соблюдение следующих условий:

• Отсутствие ограничений прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, что установлены законодательством, ограничений по географической территории перепродажи или не влияющих существенно на стоимость товара.
• Независимость цены от условий или обязательств, количественно не определяемых.
• Отсутствие прямой или косвенной причитающейся продавцу части дохода от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, если такая часть не может быть скорректирована в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.
• Непричастность покупателя и продавца к взаимосвязанным лицам, либо приемлемость стоимости сделки для таможенных целей, если они взаимосвязаны (то есть, взаимосвязь не повлияла на цену сделки).

К цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, могут быть прибавлены так называемые дополнительные начисления, перечисленные в статье 40 ТК ЕАЭС. Эти начисления включают, помимо прочего, расходы по перевозке (транспортировке) товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, расходы на страхование, а также лицензионные и подобные платежи. Детальный анализ этих начислений и их взаимосвязи с Инкотермс является ключевым для понимания влияния базисных условий на таможенную стоимость.

Влияние Инкотермс на формирование таможенной стоимости: практический аспект

Глубокое понимание взаимосвязи между базисными условиями поставок Инкотермс и структурой таможенной стоимости является краеугольным камнем для участников внешнеэкономической деятельности. Не просто декларация термина, а его тщательный анализ в контексте всех затрат позволяет избежать ошибок, которые могут привести к корректировке таможенной стоимости и дополнительным финансовым расходам. Ведь каждый неправильно учтенный пункт Инкотермс — это потенциальные потери для бизнеса.

Анализ распределения расходов и рисков по Инкотермс и их включение в таможенную стоимость

Базисные условия поставок Инкотермс напрямую влияют на формирование цены товаров, являющейся основным компонентом таможенной стоимости, и определяют распределение расходов между продавцом и покупателем. Таможенная стоимость, согласно статье 38 ТК ЕАЭС, включает в себя цену сделки, а также дополнительные расходы, которые могут существенно варьироваться в зависимости от выбранного условия поставки.

Статья 40 Таможенного кодекса ЕАЭС детально перечисляет дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, если они не были включены в эту цену. Именно эти начисления являются точкой пересечения между Инкотермс и таможенной стоимостью:

• Вознаграждение посредникам (агентам) и брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту.
• Расходы на тару (если рассматривается как единое целое с товаром) и расходы на упаковку (включая стоимость материалов и работ).
• Соответствующим образом распределенная стоимость товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене (например, сырье, материалы, инструменты, проектирование, разработка).
• Часть дохода (выручки) от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
• Расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза.
• Расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой до места прибытия на таможенную территорию Союза.
• Расходы на страхование в связи с операциями по перевозке и погрузке/разгрузке до места прибытия на таможенную территорию Союза.
• Лицензионные и подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, произведенные покупателем в качестве условия продажи.

Рассмотрим, как различные группы Инкотермс влияют на эти компоненты:

Группа E: EXW («Ex Works» / «Франко завод»)

• Особенности: Продавец предоставляет товар на своем складе или в другом согласованном месте. Покупатель несет минимальные обязанности по отношению к продавцу, но максимальные по отношению к сделке в целом.
• Влияние на ТС: Цена по EXW является самой низкой, но покупатель самостоятельно организует и оплачивает все расходы:
  • Погрузка товара на транспортное средство на складе продавца.
  • Экспортное таможенное оформление и связанные с ним сборы.
  • Все расходы по доставке от склада продавца до места назначения, включая международную перевозку и страхование.
  • Расходы на перевозку, погрузку/разгрузку и страхование до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС обязательно добавляются в таможенную стоимость (статья 40 ТК ЕАЭС).
  • Если покупатель предоставляет продавцу что-либо бесплатно или по сниженной цене (сырье, материалы, инструменты, проектирование), эти расходы также будут добавлены в ТС согласно статье 40.

Группа F: FCA, FAS, FOB («Основная перевозка не оплачена продавцом»)

• Особенности: Продавец выполняет экспортное таможенное оформление и передает товар перевозчику, нанятому покупателем, в определенном месте. Риски переходят от продавца к покупателю в момент этой передачи.
• Влияние на ТС:
  • FCA (Free Carrier): Продавец передает товар перевозчику покупателя в названном месте. Экспортное оформление, погрузка, передача перевозчику оплачиваются продавцом и уже включены в цену FCA. Транспортные расходы и страхование от места передачи перевозчику до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС оплачивает покупатель и они добавляются в ТС.
  • FAS (Free Alongside Ship): Продавец доставляет товар вдоль борта судна в названном порту отгрузки. Экспортное оформление и доставка до борта судна оплачиваются продавцом. Все последующие расходы и риски несет покупатель. Транспортные расходы и страхование от порта отгрузки до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС добавляются в ТС.
  • FOB (Free on Board): Продавец доставляет товар на борт судна в названном порту отгрузки. Экспортное оформление и погрузка на судно оплачиваются продавцом. С момента пересечения товаром поручней судна все риски и расходы переходят к покупателю. Аналогично FAS, расходы на перевозку и страхование от порта отгрузки до границы ЕАЭС оплачивает покупатель и они включаются в ТС.
  • Вознаграждения посредникам, расходы на тару/упаковку, лицензионные платежи, часть дохода продавца, если они не включены в цену FOB/FCA/FAS, могут быть добавлены в ТС.

Группа C: CPT, CIP, CFR, CIF («Основная перевозка оплачена продавцом»)

• Особенности: Продавец заключает договор перевозки и оплачивает фрахт до указанного места назначения, но риски переходят к покупателю в момент передачи товара перевозчику (или на борт судна).
• Влияние на ТС:
  • CPT (Carriage Paid To): Продавец оплачивает перевозку до названного места назначения. Цена CPT включает стоимость товара и международный фрахт. Расходы на перевозку после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС должны быть вычтены из цены, если она декларируется как основа для ТС.
  • CIP (Carriage and Insurance Paid To): Аналогично CPT, но продавец также оплачивает страхование от всех рисков до названного места назначения (с максимальным покрытием). Цена CIP уже включает эти расходы. Соответственно, из цены CIP нужно вычесть те расходы, которые относятся к перевозке и страхованию после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, если они выделены и подтверждены документально.
  • CFR (Cost and Freight): Продавец оплачивает фрахт до названного порта назначения. Цена CFR включает стоимость товара и международный фрахт. Риски переходят на покупателя, когда товар находится на борту судна. Вычет расходов после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС аналогичен CPT.
  • CIF (Cost Insurance and Freight): Аналогично CFR, но продавец также оплачивает минимальное страхование в пользу покупателя. Цена CIF включает стоимость товара, фрахт и страхование. Вычет расходов после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС аналогичен CIP.
  • Все остальные дополнительные начисления по статье 40 ТК ЕАЭС, не включенные в цену по условиям C-группы, также подлежат добавлению в ТС.

Группа D: DAP, DPU, DDP («Доставка»)

• Особенности: Продавец несет все расходы и риски до согласованного пункта назначения. Эти условия возлагают максимальные обязанности на продавца.
• Влияние на ТС:
  • DAP (Delivered at Place): Продавец доставляет товар до названного места назначения, готовый к разгрузке, но без прохождения импортного таможенного оформления и уплаты пошлин. Цена DAP включает все расходы продавца до этого момента. Расходы на перевозку и страхование, фактически понесенные после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, должны быть вычтены для корректного расчета ТС.
  • DPU (Delivered Named Place Unloaded): Продавец доставляет товар до названного места назначения, выгруженный из прибывшего транспортного средства, без прохождения импортного таможенного оформления. Цена DPU также включает все расходы продавца до этого момента, включая выгрузку. Принцип вычета аналогичен DAP.
  • DDP (Delivered Duty Paid): Продавец несет максимальные обязанности, доставляя товар до названного места назначения, прошедший импортное таможенное оформление и готовый к разгрузке. Цена DDP включает все расходы, включая импортные пошлины и налоги. Для расчета таможенной стоимости необходимо из цены DDP вычесть все расходы, понесенные после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, а также импортные пошлины и налоги, уплаченные продавцом, поскольку они не входят в таможенную стоимость.
  • Дополнительные начисления по статье 40 ТК ЕАЭС, если они не были включены в цену D-группы, все равно подлежат добавлению.

«Слепая зона 1»: Детализация влияния Инкотермс на все элементы статьи 40 ТК ЕАЭС и определение «места прибытия»

Большинство анализов фокусируются на транспорте и страховании, но менее очевидные элементы статьи 40 ТК ЕАЭС также подвержены влиянию Инкотермс.

1. Вознаграждение посредникам и брокерам: Если покупатель на условиях EXW или FCA использует своего агента для организации экспортного оформления или перевозки, и этот агент получает вознаграждение от покупателя, оно не включается в ТС. Однако, если продавец (например, на условиях DDP) использует посредника, чьи услуги включены в цену, это вознаграждение может косвенно влиять на ТС.
2. Расходы на тару и упаковку: Обычно эти расходы включаются в цену товара вне зависимости от Инкотермс. Однако, если покупатель на условиях EXW предоставляет свои упаковочные материалы продавцу бесплатно, их стоимость должна быть включена в ТС.
3. Стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем (материалы, инструменты, проектирование): Этот пункт особенно актуален в случаях производства товаров по индивидуальному заказу. Независимо от выбранного Инкотермс, если покупатель предоставляет такие элементы бесплатно или по сниженной цене, их распределенная стоимость всегда должна быть добавлена в ТС. Инкотермс не влияют на сам факт начисления, но могут влиять на сложность документального подтверждения.
4. Часть дохода от последующей продажи, причитающаяся продавцу: Это условие, редко встречающееся, не зависит напрямую от Инкотермс. Если по контракту продавец имеет право на часть прибыли от перепродажи товара, эта сумма должна быть включена в ТС, независимо от условий поставки.
5. Лицензионные и подобные платежи: Если покупатель оплачивает лицензионные или роялти платежи за использование интеллектуальной собственности как условие продажи товара, они включаются в ТС. Инкотермс сами по себе не регулируют такие платежи, но выбор условий поставки (например, DDP, где продавец берет на себя все обязательства) может косвенно влиять на то, включены ли эти платежи в конечную цену сделки или оплачиваются отдельно.

Практическое определение «места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС»:

Это критически важный концепт для корректного расчета таможенной стоимости. Согласно ТК ЕАЭС, «место прибытия» – это место в пределах таможенной территории ЕАЭС, через которое товары пересекают таможенную границу Союза.

• Для автомобильных перевозок: это пункт пропуска на границе ЕАЭС.
• Для железнодорожных перевозок: это железнодорожная станция на приграничной территории.
• Для морских перевозок: это порт входа в ЕАЭС.
• Для воздушных перевозок: это аэропорт прибытия на территорию ЕАЭС.

Все расходы (транспорт, страхование, погрузочно-разгрузочные работы), понесенные до этого «места прибытия», включаются в таможенную стоимость. Расходы, понесенные после, не включаются, но при условии их четкого документального выделения. Например, если товар доставляется из Китая в Москву на условиях CPT Москва, и место прибытия — пункт пропуска на границе Казахстана, то транспортные расходы от границы Казахстана до Москвы должны быть вычтены из цены CPT Москва для целей таможенной стоимости.

Практические примеры расчета таможенной стоимости при различных Инкотермс

Рассмотрим детализированные расчетные кейсы, чтобы наглядно продемонстрировать, как выбор базисных условий поставок влияет на итоговую таможенную стоимость.

Исходные данные для примера:

• Стоимость оборудования: 85 000 USD
• Стоимость упаковки: 350 USD (включена в цену оборудования)
• Международная доставка: 4 000 USD
  • В том числе: перевозка от места прибытия на таможенную территорию РФ до Москвы: 80 000 RUB
• Погрузка до границы РФ (экспортное оформление, доставка до порта/аэропорта отправления): 1 700 USD
• Экспортное таможенное оформление (в стране отправления): 5 400 USD
• Страхование: 1 500 EUR
• Курс USD: 80 RUB
• Курс EUR: 95 RUB

Пример 1: Расчет таможенной стоимости на условиях EXW-Гонконг

На условиях EXW, покупатель несет все расходы от склада продавца в Гонконге. Цена в контракте (85 000 USD) отражает только стоимость самого товара на складе. Все дополнительные расходы, понесенные покупателем до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, должны быть добавлены к этой цене для формирования таможенной стоимости.

Шаг 1: Конвертация всех стоимостей в рубли (если не указано иное)

• Стоимость оборудования: 85 000 USD × 80 RUB/USD = 6 800 000 RUB
• Погрузка до границы РФ: 1 700 USD × 80 RUB/USD = 136 000 RUB
• Экспортное оформление: 5 400 USD × 80 RUB/USD = 432 000 RUB
• Международная доставка (общая): 4 000 USD × 80 RUB/USD = 320 000 RUB
• Международная доставка до места прибытия на территорию ЕАЭС: 320 000 RUB – 80 000 RUB (по РФ) = 240 000 RUB
• Страхование: 1 500 EUR × 95 RUB/EUR = 142 500 RUB

Шаг 2: Расчет таможенной стоимости (ТС)
Согласно статье 40 ТК ЕАЭС, к цене сделки (EXW) добавляются:

• Расходы на перевозку до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
• Расходы на погрузку, разгрузку до места прибытия.
• Расходы на страхование до места прибытия.
• Расходы на экспортное оформление.

ТС (EXW-Гонконг) = (Стоимость оборудования) + (Погрузка до границы РФ) + (Экспортное оформление) + (Международная доставка до места прибытия на территорию ЕАЭС) + (Страхование)

ТС (EXW-Гонконг) = 6 800 000 + 136 000 + 432 000 + 240 000 + 142 500 = 7 750 500 рублей.

В данном примере:

• Стоимость упаковки 350 USD уже включена в стоимость оборудования 85 000 USD, поэтому отдельно не добавляется.
• Часть международной доставки, осуществляемая по территории РФ (80 000 RUB), вычитается из общих транспортных расходов, поскольку она относится к этапу после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

Пример 2: Расчет таможенной стоимости на условиях CIP-Москва

На условиях CIP-Москва, продавец оплачивает основную перевозку и страхование до указанного места назначения (Москва). Цена в контракте (85 000 USD) на условиях CIP-Москва, предположительно, уже включает стоимость товара, международную доставку и страхование до Москвы.

Шаг 1: Конвертация стоимостей в рубли

• Стоимость оборудования (CIP-Москва): 85 000 USD × 80 RUB/USD = 6 800 000 RUB

Шаг 2: Расчет таможенной стоимости (ТС)
В данном случае, цена CIP-Москва уже включает в себя многие из тех компонентов, которые добавляются в ТС по EXW. Главное правило – не включать в ТС расходы, которые относятся к перевозке и страхованию после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, если они выделены и подтверждены документально.

• Известно, что из общей международной доставки в 4 000 USD, 80 000 RUB приходится на доставку по территории РФ (от места прибытия до Москвы). Эти 80 000 RUB должны быть вычтены из стоимости CIP-Москва.

ТС (CIP-Москва) = (Стоимость оборудования CIP-Москва) — (Расходы на перевозку по РФ после места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС)

ТС (CIP-Москва) = 6 800 000 RUB — 80 000 RUB = 6 720 000 рублей.

Сравнительный анализ и выводы:

Компонент ТС / Условие поставки	EXW-Гонконг (RUB)	CIP-Москва (RUB)
Стоимость оборудования	6 800 000	6 800 000 (вкл. доставку и страховку)
Погрузка до границы РФ	136 000	Включено в стоимость CIP
Экспортное оформление	432 000	Включено в стоимость CIP
Международная доставка (до ЕАЭС)	240 000	Включено в стоимость CIP
Страхование (до ЕАЭС)	142 500	Включено в стоимость CIP
Перевозка по РФ (после ЕАЭС)	—	— 80 000 (вычет)
Итого Таможенная Стоимость	7 750 500	6 720 000
Разница в ТС	1 030 500

Вывод:
Разница в таможенной стоимости между EXW и CIP в данном примере составляет 1 030 500 рублей. Это наглядно демонстрирует, как выбор базисных условий Инкотермс напрямую влияет на размер таможенной стоимости и, как следствие, на сумму уплачиваемых таможенных платежей. При EXW покупатель самостоятельно несет и декларирует все дополнительные расходы, что требует тщательного сбора документации. При CIP эти расходы уже включены в цену, и задача декларанта — корректно вычленить те, что относятся к периоду после прибытия на таможенную территорию ЕАЭС. Можно ли избежать такой значительной разницы, своевременно анализируя все возможные варианты?

Ключевые статьи затрат, наиболее подверженные изменениям:

• Транспортные расходы: Наибольшие колебания. Чем дальше точка перехода ответственности и оплаты от склада продавца к покупателю (от EXW к DDP), тем больше транспортных расходов включается в контрактную цену.
• Страхование: Для CIP и CIF продавец обязан предоставить страховку, что отражается на цене. Для других условий страхование ложится на ту сторону, которая несет риск.
• Экспортное/импортное оформление: Распределение этих обязанностей четко определено Инкотермс и напрямую влияет на то, кто оплачивает эти услуги и как они включаются в ТС.

Грамотный выбор Инкотермс позволяет участникам ВЭД не только оптимизировать логистику и минимизировать риски, но и существенно влиять на финансовую нагрузку, связанную с таможенными платежами.

Правовые риски и оптимизация процессов определения таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости — это не просто арифметическая операция, а сложный процесс, сопряженный с многочисленными правовыми рисками. Некорректное применение базисных условий поставок Инкотермс, неполное или недостоверное декларирование компонентов стоимости могут привести к серьезным последствиям, таким как корректировка таможенной стоимости, административные штрафы и даже уголовная ответственность. Участникам ВЭД необходимо глубоко понимать основания для контроля и корректировки таможенной стоимости, а также активно использовать инструменты минимизации рисков.

Основания и процедура корректировки таможенной стоимости таможенными органами

Таможенный орган наделен правом назначать дополнительную проверку таможенной стоимости и корректировать ее при выявлении признаков недостоверного определения. Эта процедура регламентируется статьей 325 ТК ЕАЭС и Решением Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42.

Основными признаками недостоверности или основаниями для корректировки являются:

• Несоответствие сведений в документах: Расхождения между данными, содержащимися в одном документе (например, контракте) или между различными документами (инвойс, упаковочный лист, транспортные документы).
• Заниженная цена: Более низкая цена ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях их ввоза. Таможенные органы используют данные о биржевых котировках, индексах, стоимости аукционов, ценовых каталогов, а также внутренние «профили риска» или «проходные цены», которые могут автоматически указывать на потенциальное занижение стоимости.
• Взаимосвязанность продавца и покупателя: Если взаимосвязь сторон повлияла на цену сделки, что должно быть обосновано и доказано декларантом.
• Несоблюдение структуры таможенной стоимости: Невключение или неполное включение обязательных дополнительных начислений по статье 40 ТК ЕАЭС, таких как лицензионные платежи, расходы на перевозку (транспортировку) или страхование до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
• Невозможность документального подтверждения: Отсутствие или недостаточность документов, подтверждающих заявленную стоимость или ее составляющие.
• Неправильный выбор метода определения таможенной стоимости: Нарушение принципа последовательности или необоснованное применение неверного метода.

«Слепая зона 2»: Влияние Инкотермс на «профили риска» и превентивные меры

Выбор и некорректное применение Инкотермс могут напрямую влиять на «профили риска» таможенных органов, увеличивая вероятность назначения дополнительной проверки ТС.

• Низкая цена по EXW: Если контрактная цена по EXW кажется значительно ниже рыночной стоимости аналогичных товаров, это может стать триггером для проверки. Таможенные органы могут предположить, что в цену не включены реальные расходы по экспортному оформлению или погрузке, которые должен был бы понести продавец, но их декларирует покупатель.
• Несоответствие Инкотермс и фактических условий: Если в контракте указано DDP, но покупатель самостоятельно организует и оплачивает часть международной перевозки или импортное оформление, это явное противоречие может вызвать подозрения. Таможенные органы могут запросить доказательства того, что продавец действительно нес все заявленные расходы.
• «Аномальные» расходы: Необоснованно низкие или высокие заявленные расходы на транспортировку, страхование или иные компоненты ТС в зависимости от выбранного Инкотермс могут спровоцировать дополнительный контроль. Например, если при условии CIF декларируется чрезвычайно низкая стоимость страховки.
• Переход рисков и страхование: Для условий C-группы (CPT, CIP, CFR, CIF) риски переходят раньше, чем обязательства по доставке. Если страхование отсутствует или его покрытие минимально (для CIP это теперь недопустимо), это может быть расценено как недостоверность заявленных сведений.

Превентивные меры:

1. Полное и точное документирование: Сохранять все документы, подтверждающие каждый компонент таможенной стоимости, включая договоры перевозки, страховые полисы, банковские выписки, подтверждающие оплату, прайс-листы продавца, калькуляции, связанные с лицензионными платежами.
2. Соответствие Инкотермс реальным условиям: Убедиться, что выбранный базис поставки полностью отражает фактическое распределение обязанностей, расходов и рисков между продавцом и покупателем.
3. Детализация в контракте: Четко прописывать в контракте все условия, включая выбранную редакцию Инкотермс (например, Incoterms 2020), точное место передачи груза, а также порядок распределения всех дополнительных начислений, предусмотренных статьей 40 ТК ЕАЭС.
4. Проверка цен: Регулярно анализировать рыночные цены на идентичные или однородные товары, чтобы убедиться в конкурентоспособности заявленной стоимости и ее соответствии рыночным реалиям.
5. Внутренний контроль: Разработать внутренние процедуры проверки корректности определения таможенной стоимости перед подачей декларации.

Процедура доказывания и обжалования:
При возникновении сомнений в достоверности сведений, таможенный орган запрашивает у декларанта дополнительные документы и разъяснения. Декларант обязан предоставить их в установленные сроки и доказать достоверность заявленной ТС. Если доказательства признаны недостаточными, таможенный орган вправе отказать в использовании заявленного метода оценки и скорректировать ТС, используя имеющуюся информацию. В случае несогласия с решением таможенного органа, декларант имеет право обжаловать его в вышестоящий таможенный орган, а затем в судебном порядке.

Анализ судебной и административной практики по спорам о таможенной стоимости

Судебная и административная практика по оспариванию корректировки таможенной стоимости в ЕАЭС и РФ изобилует примерами, где некорректный выбор или толкование Инкотермс играло ключевую роль. Таможенные органы часто используют свои полномочия по проведению дополнительной проверки, основываясь на «профилях риска», и в дальнейшем корректируют ТС.

Обзор актуальных судебных решений показывает, что основными причинами споров являются:

• Неправильное включение/исключение транспортных расходов и страхования: Чаще всего споры возникают, когда декларант на условиях D-группы (DAP, DPU, DDP) не вычитает из цены контракта расходы на перевозку и страхование, понесенные после «места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС», или, наоборот, не включает их при условиях E- и F-групп.
• Отсутствие документального подтверждения расходов: Таможенные органы требуют железных доказательств всех заявленных затрат. Если, например, при EXW покупатель не может подтвердить оплату экспортного оформления или международной перевозки, эти расходы могут быть добавлены таможенными органами по своим данным.
• Спорные лицензионные платежи: Вопрос включения лицензионных платежей в ТС часто вызывает разногласия, особенно когда в контракте по Инкотермс не прописано, кто и как их оплачивает.
• Взаимосвязанность сторон и влияние на цену: Если стороны сделки взаимосвязаны, таможенный орган внимательнее изучает, не повлияла ли эта взаимосвязь на цену, заявленную по Инкотермс.

«Слепая зона 3»: Детализированные кейсы из судебной и административной практики

1. Кейс о недостатке документов при EXW: Российская компания-импортер приобрела товар на условиях EXW. В таможенной декларации была заявлена таможенная стоимость, включающая цену EXW и добавленные к ней транспортные расходы, страхование и экспортное оформление, понесенные покупателем. Таможенный орган запросил дополнительные документы, но декларант не смог предоставить полный пакет подтверждающих документов на все дополнительные начисления, в частности, на погрузку на складе продавца и оплату экспортных пошлин в стране отправления. Итог: Таможенный орган скорректировал таможенную стоимость в сторону увеличения, основываясь на собственных данных о рыночных ценах на аналогичные услуги, а также вынес решение о привлечении к административной ответственности за недостоверное декларирование. Причина: Недостаточное документальное подтверждение всех расходов, которые по EXW должен нести покупатель.
2. Кейс о «месте прибытия» при CPT: Импортер ввозил оборудование на условиях CPT Санкт-Петербург. Таможенная стоимость была заявлена как цена CPT за вычетом части транспортных расходов, относящихся к перевозке от границы ЕАЭС (Беларусь) до Санкт-Петербурга. Однако, таможенный орган, ссылаясь на отсутствие четкого выделения этих расходов в транспортных документах и на то, что местом прибытия на таможенную территорию ЕАЭС была именно граница Беларуси, а не России, потребовал включить эти расходы в ТС. Итог: Декларант вынужден был согласиться на корректировку ТС в сторону увеличения, что привело к доначислению таможенных платежей. Причина: Недостаточно четкое выделение и документальное подтверждение расходов, понесенных после «места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС», и разногласия в толковании этого термина.
3. Кейс о страховании при CIP и изменении Инкотермс: Компания заключила контракт на условиях CIP Москва (Инкотермс 2010), но фактическая доставка осуществлялась без полной страховки от всех рисков. После вступления в силу Инкотермс 2020, таможенный орган, проводя выборочную проверку, обратил внимание на недостаточное страховое покрытие при условии CIP, что по новым правилам (хотя контракт был на 2010 год) являлось бы нарушением. Хотя напрямую к корректировке ТС это не привело, но послужило причиной для усиленного контроля других аспектов сделки. Итог: Подчеркнута важность указания редакции Инкотермс и строгого соблюдения их условий, особенно в части страхования.

Выводы из судебной практики:

• Документация — наше все: Основная причина споров – отсутствие или неполнота документов, подтверждающих каждый элемент таможенной стоимости.
• Знание ТК ЕАЭС: Недостаточно знать Инкотермс, необходимо глубоко понимать статью 40 ТК ЕАЭС и концепцию «места прибытия» на таможенную территорию Союза.
• Превентивный анализ рисков: Регулярный внутренний аудит и анализ потенциальных «профилей риска» до подачи декларации могут предотвратить споры.

Рекомендации по оптимизации выбора Инкотермс и минимизации рисков

Для успешной внешнеэкономической деятельности и минимизации рисков участникам ВЭД необходим стратегический подход к выбору базисных условий поставок Инкотермс. Этот выбор должен быть продуманным и соответствовать специфике сделки, характеру груза и возможностям сторон.

1. Четкое соотнесение базиса поставки с видом транспорта:
   • Условия FAS, FOB, CFR, CIF предназначены исключительно для морского и внутреннего водного транспорта. Их применение для авиа-, авто- или железнодорожных перевозок является методологической ошибкой и может привести к неверному толкованию обязательств.
   • Для контейнерных морских перевозок вместо FOB рекомендуется использовать FCA. Это связано с тем, что при FOB товар считается поставленным, когда он погружен на борт судна. Однако при контейнерных перевозках продавец часто передает контейнер перевозчику на терминале до его фактической погрузки на судно. FCA более точно отражает этот момент перехода ответственности и упрощает оформление коносамента с бортовой записью для аккредитива.
2. Точное указание Инкотермс и редакции:
   • Вся сопроводительная документация (контракт, инвойс, таможенная декларация) должна содержать полное наименование базиса поставки, точное место передачи груза и обязательное указание редакции Инкотермс (например, «FCA Shenzhen China (Incoterms 2020)»). Неточности могут привести к спорам о распределении расходов и рисков.
3. Оценка затрат на доставку и оптимизация логистического маршрута:
   • Затраты на доставку могут отличаться до двух раз в зависимости от Инкотермс. Например, импортер, использующий EXW, может потратить на доставку значительно меньше, если имеет эффективные логистические цепочки, чем при использовании CIF, где все риски и расходы по доставке до порта назначения берет на себя продавец, но его услуги могут быть дороже. Разница в таможенной стоимости по одной и той же сделке при использовании EXW и CIP может составлять сотни тысяч рублей, как показал пример с 1 030 500 руб.
   • Оптимизация логистического маршрута для покупателя часто достигается выбором базисов групп E и F (EXW, FCA, FAS, FOB). Эти условия позволяют покупателю самостоятельно выбирать перевозчиков, страховые компании и строить логистическую цепочку, тем самым контролируя и потенциально снижая расходы на доставку, что в итоге уменьшает и таможенную стоимость.
4. Целесообразность страхования при CIP и CIF:
   • Для CIP (Carriage and Insurance Paid To) Инкотермс 2020 обязывают продавца приобрести максимальное страховое покрытие (от всех рисков, не менее 110% от стоимости товара).
   • Для CIF (Cost Insurance and Freight) требуется минимальное страховое покрытие. Покупателю следует оценить, достаточно ли минимального покрытия для его рисков и, возможно, рассмотреть дополнительное страхование.
5. Выбор базиса для новых партнеров и долгосрочного сотрудничества:
   • Для новых партнеров (покупатель): Наиболее безопасными являются базисы группы D (DAP, DPU, DDP), поскольку продавец берет на себя максимальные обязательства и риски до места назначения. DDP является наиболее предпочтительным для покупателя, так как продавец несет все расходы и риски, включая импортные пошлины, что минимизирует риски покупателя на таможне.
   • Для новых партнеров (продавец): Самым безопасным базисом является EXW, поскольку он минимизирует его обязанности и риски, ограничивая их подготовкой товара на своем складе. Однако для российского экспортера рекомендуется выбирать FCA вместо EXW, поскольку экспортное таможенное оформление может быть проблематичным для нерезидента РФ.
   • Для долгосрочного сотрудничества: При наличии доверия и налаженных логистических связей можно рассматривать варианты для экономии, например, переход с D-группы на F- или E-группу, чтобы покупатель мог оптимизировать логистические расходы.
6. Документальное подтверждение всех составляющих таможенной стоимости:
   • Это ключевой аспект минимизации рисков корректировки ТС. Участник ВЭД должен быть готов предоставить таможенному органу полный пакет документов, подтверждающих все расходы, включенные в таможенную стоимость или вычтенные из нее. Это включает: контракты, инвойсы, транспортные накладные, страховые полисы, платежные поручения, калькуляции, прайс-листы, подтверждающие стоимость услуг (транспортировки, страхования, экспедирования, таможенного оформления).
7. Сотрудничество с заинтересованными сторонами:
   • Эффективное взаимодействие с логистическими операторами, страховыми компаниями и таможенными брокерами, имеющими опыт в ВЭД и знающими особенности таможенного законодательства ЕАЭС, способствует снижению рисков и оптимизации затрат.

Грамотный выбор и применение Инкотермс — это не просто следование правилам, а стратегический инструмент управления рисками и оптимизации затрат во внешнеэкономической деятельности.

Заключение

Исследование влияния базисных условий поставок Инкотермс на формирование и оптимизацию таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, выявило глубокую взаимосвязь между этими, казалось бы, разными сферами международной торговли и таможенного регулирования. Инкотермс, как универсальный язык торговых терминов, определяет распределение обязанностей, расходов и рисков между продавцом и покупателем, что, в свою очередь, напрямую влияет на структуру и размер таможенной стоимости, являющейся налоговой базой для таможенных платежей в ЕАЭС.

Мы детально рассмотрели эволюцию Инкотермс до редакции 2020 года, подчеркнув их рекомендательный характер и важнейшую роль в стандартизации условий поставок. Подробный анализ шести методов определения таможенной стоимости, установленных Таможенным кодексом ЕАЭС, с акцентом на Метод 1 (по стоимости сделки) и статью 40 ТК ЕАЭС о дополнительных начислениях, заложил методологическую базу для понимания влияния Инкотермс.

Практическая часть исследования наглядно продемонстрировала, как выбор конкретного базиса поставки (например, EXW или CIP) может существенно изменить итоговую таможенную стоимость, а значит, и размер уплачиваемых таможенных платежей. Особое внимание было уделено «слепым зонам», раскрывающим влияние Инкотермс на менее очевидные компоненты статьи 40 ТК ЕАЭС (вознаграждения посредникам, стоимость материалов, лицензионные платежи) и уточнению понятия «места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС», что имеет критическое значение для корректного расчета.

Анализ правовых рисков показал, что некорректный выбор или применение Инкотермс является одной из основных причин корректировки таможенной стоимости таможенными органами. Признаки недостоверности, «профили риска» и отсутствие должной документации часто приводят к спорам. Детализированные кейсы из судебной и административной практики ФТС России подтвердили эти выводы, продемонстрировав конкретные юридические последствия для участников ВЭД.

На основе проведенного анализа были сформулированы практические рекомендации, направленные на оптимизацию выбора Инкотермс и минимизацию рисков. Эти рекомендации включают: тщательное соотнесение базиса с видом транспорта, точное указание редакции Инкотермс и места передачи груза, стратегический подход к оптимизации логистических маршрутов, разумный выбор страхования и, что наиболее важно, скрупулезное документальное подтверждение всех составляющих таможенной стоимости.

Практическая значимость полученных результатов несомненна. Для участников ВЭД они представляют собой ценный инструментарий для принятия обоснованных решений, способствующих снижению издержек и минимизации рисков возникновения споров с таможенными органами. Для студентов и специалистов в области таможенного регулирования исследование служит углубленным справочным материалом, позволяющим лучше понять сложные взаимосвязи между международными торговыми правилами и национальным таможенным законодательством.

Направления для дальнейших исследований могут включать:

• Более глубокий анализ влияния конкретных изменений в Инкотермс 2020 на таможенную стоимость в различных секторах экономики.
• Исследование влияния цифровизации внешнеэкономической деятельности на применение Инкотермс и определение таможенной стоимости.
• Разработка интерактивных инструментов или алгоритмов для участников ВЭД, позволяющих автоматизировать выбор Инкотермс и расчет таможенной стоимости с учетом всех рисков.
• Анализ применения Инкотермс и таможенной стоимости в условиях санкционного давления и изменения логистических цепочек.

В конечном итоге, компетентное использование Инкотермс является не просто вопросом следования международным стандартам, но и мощным рычагом для эффективного управления внешнеэкономической деятельностью, гарантией прозрачности и предсказуемости в сложных лабиринтах глобальной торговли.

Список использованной литературы

1. Поштакова, Г. А. Определение таможенной стоимости товара: Учебное пособие. Владивосток: РИО РТА; ВФ РТА, 2005. 196 с.
2. Свинухов, В. Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности: учебник. Москва: Экономистъ, 2005. 280 с.
3. Сельцовский, В. Л. Экономико-статистические методы анализа внешней торговли. Москва: Финансы и статистика, 2006. 512 с.
4. Свинухов, В. Г. Таможено-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: Учебник. Москва: Экономистъ, 2005. 271 с.
5. Удовенко, С. П. Таможенный тариф в регулировании внешней торговли: Зарубежный опыт и российская практика. Санкт-Петербург: Синтез Полиграф, 2006. 240 с.
6. Инкотермс (International Commercial Terms, INCOTERMS). Производственная компания ЦМО. URL: https://www.cmo.ru/info/glossary/incoterms/ (дата обращения: 17.10.2025).
7. Методы определения таможенной стоимости. Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://vladimport.ru/articles/metody-opredeleniya-tamozhennoy-stoimosti/ (дата обращения: 17.10.2025).
8. Цель и сфера применения Инкотермс. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=287814&dst=1000000001 (дата обращения: 17.10.2025).
9. Что такое Инкотермс 2020 / Incoterms 2020. ВЭД Глоссарий. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/glossary/incoterms-2020/ (дата обращения: 17.10.2025).
10. Инкотермс 2020 простыми словами: расшифровка терминов и условий контрактов поставки товаров на русском языке. ИнтерСити Логистикс. URL: https://ic-logistics.ru/incoterms-2020-prostymi-slovami/ (дата обращения: 17.10.2025).
11. Влияние правил ИНКОТЕРМС и иных обычаев делового оборота на транспортные расходы, подлежащие включению в таможенную стоимость. docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902146979 (дата обращения: 17.10.2025).
12. Инкотермс 2020: правила, термины и условия. ВЭД РУС. URL: https://vedrus.ru/incoterms/incoterms-2020-pravila-terminy-usloviya/ (дата обращения: 17.10.2025).
13. ТК ЕАЭС: методы определения таможенной стоимости. Что нового? Красный коридор. URL: https://redcor.ru/blog/tk_eaes_metody_opredelenia_tamozhennoj_stoimosti_chto_novogo/ (дата обращения: 17.10.2025).
14. Условия международной доставки: как применять Инкотермс 2020. Справочная. URL: https://www.tinkoff.ru/business/help/articles/incoterms-2020/ (дата обращения: 17.10.2025).
15. Дарья Роганова: Анализ таможенной стоимости при различных условиях поставки. VED24. URL: https://ved24.ru/blog/analiz-tamozhennoy-stoimosti-pri-razlichnyh-usloviyah-postavki/ (дата обращения: 17.10.2025).
16. Порядок, система и методы определения таможенной стоимости. URL: https://www.customs.ru/activity/tamozhennaya-stoimost/poryadok-sistema-i-metody-opredeleniya-tamozhennoi-stoimosti (дата обращения: 17.10.2025).
17. ТК ЕАЭС, Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0038/ (дата обращения: 17.10.2025).
18. ТК ЕАЭС, Статья 45. Резервный метод (метод 6). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215717/3c6c06a4891122a7f5b33d0e3d2f2c8d2d9f4a13/ (дата обращения: 17.10.2025).
19. Базисные условия поставки ИНКОТЕРМС-2020: значение, применение, особенности базисов поставки. URL: https://www.ved-expert.ru/articles/bazisnye-usloviya-postavki-incoterms-2020/ (дата обращения: 17.10.2025).
20. II. Методы определения таможенной стоимости и порядок их применения. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0039/ (дата обращения: 17.10.2025).
21. Incoterms 2020. TWS.BY. URL: https://tws.by/incoterms-2020/ (дата обращения: 17.10.2025).
22. Условия поставки Инкотермс (INCOTERMS) 2010. Фетэксим, ЗАО. URL: https://fetexim.by/info/incoterms_2010/ (дата обращения: 17.10.2025).
23. Правила Инкотермс 2020 (Incoterms 2020). PRO1C.kz. URL: https://pro1c.kz/incoterms-2020/ (дата обращения: 17.10.2025).
24. Инкотермс в 2025 году: условия поставки, базисы, правила и особенности. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11883556/ (дата обращения: 17.10.2025).
25. Влияние базисных условий поставок Инкотермс на формирование таможенной стоимости товаров. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/220/52538/ (дата обращения: 17.10.2025).
26. ТК ЕАЭС, Статья 39. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1). URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0039/ (дата обращения: 17.10.2025).
27. Методы определения таможенной стоимости. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0039/ (дата обращения: 17.10.2025).
28. Условия поставки Инкотермс. SO-Logistics. URL: https://so-logistics.ru/blog/usloviya-postavki-incoterms (дата обращения: 17.10.2025).
29. Статья 45. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0045/ (дата обращения: 17.10.2025).
30. Incoterms 2020: основные изменения. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/incoterms/incoterms-2020-main-changes/ (дата обращения: 17.10.2025).
31. Таможенная стоимость и Инкотермс — что их связывает? URL: https://ved-expert.ru/articles/tamozhennaya-stoimost-i-incoterms-chto-ih-svyazyvaet/ (дата обращения: 17.10.2025).
32. Как выбрать условия поставки по международной сделке. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/incoterms/ (дата обращения: 17.10.2025).
33. Как применять ИНКОТЕРМС при заключении внешнеторгового контракта. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/incoterms/how-to-apply-incoterms/ (дата обращения: 17.10.2025).
34. Таможенная стоимость товаров. Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/03tk0039/ (дата обращения: 17.10.2025).