Содержание
1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов
Зачет или возврат сумм излишне уплаченных в бюджет осуществляется в соответствии с положениями ст.78 Налогового кодекса.
Так, в соответствии с п.1 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит:
• зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
• зачету в счет погашения недоимки по иным налогам,
• зачету в счет задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения,
• либо возврату налогоплательщику.
Зачет сумм излишне уплаченных:
• федеральных налогов и сборов,
• региональных и местных налогов,
производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, кроме случаев возврата с нарушением срока. При этом срок возврата составляет один месяц со дня получения налоговым органом заявления на возврат излишне уплаченных сумм в бюджет.
В соответствии с п.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменном виде, о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.
В целях применения норм Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он напрямую не установлен в календарных. Рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов:
• по налогам,
• сборам,
• пеням,
• штрафам.
Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым с одной стороны — налоговым органом, с другой — налогоплательщиком.
Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм, налогоплательщик должен представить письменное заявление (возможно предоставление в электронной форме с цифровой подписью) в налоговую инспекцию.
Решение о зачете, возврате, суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговой в течение 10 дней (п.5, п.8 ст.78 НК РФ):
• со дня получения заявления,
• или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (если такая совместная сверка проводилась).
В соответствии с п.5 ст.78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения:
• недоимки по иным налогам,
• задолженности по пеням, штрафам, подлежащим уплате или взысканию в соответствии с Налоговым кодексом, может производиться налоговой самостоятельно.
Выдержка из текста
С недоимками по налогам все довольно таки прозрачно – нужно доплатить налог и пени за просрочку.
Сложнее обстоит дело с переплатой и излишним взысканием налоговых платежей и санкций.
Порядок проведения зачета или возврат излишне уплаченных (или взысканных) сумм: налогов, сборов, пеней, штрафов, регламентирован положениями 12 главы Налогового кодекса.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм.)
2. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие/ А. В. Демин.-М.: РИОР, 2008. (с.231-232)
3.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебник/ Е. Н. Евстигнеев- СПб.: Питер, 2013.- 336 с. (с. 211).
4.Комментарий к Налоговому кодексу.- М.: Книжный мир, 2015.- 928с.
5. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. — М. : Издательство Юрайт, 2011.- 451 с.(с.176-177)
6. Парыгина В. А. Налоговое право. Конспект лекций / В. А. Парыгина.-М.: Приор, 2005.-224 с.
7.Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение / В. А. Скрипченко — СПб.: Питер, 2010. -464 с.(с. 143).