Защита прав субъектов финансовых правоотношений в Российской Федерации: актуальный анализ законодательства и правоприменительной практики (2023-2025 гг.)

В условиях стремительной цифровизации экономики и постоянно меняющегося геополитического ландшафта финансовая система Российской Федерации переживает период глубоких трансформаций. Эти изменения, с одной стороны, открывают новые возможности для развития и инноваций, а с другой — порождают беспрецедентные вызовы для защиты прав субъектов финансовых правоотношений. Жалобы на кибермошенничество в банковской сфере, например, в 2024 году увеличились в 1,8 раза, а общее количество обращений потребителей финансовых услуг в Банк России превысило 338 тысяч, что на 3,9% больше, чем в 2023 году. Эти цифры красноречиво свидетельствуют об острой необходимости углубленного анализа механизмов защиты, их эффективности и способности адаптироваться к динамичным реалиям.

Настоящий реферат призван провести углубленный анализ как теоретических основ, так и практических аспектов защиты прав субъектов финансовых правоотношений, опираясь на новейшие законодательные акты, постановления Верховного и Конституционного Судов РФ, а также актуальную правоприменительную практику 2023-2025 годов. Цель работы — не только зафиксировать текущее состояние системы защиты, но и выявить ее наиболее уязвимые точки, обозначить существующие проблемы и предложить обоснованные пути совершенствования.

Для достижения поставленной цели в рамках исследования будут последовательно рассмотрены:

1. Эволюция понятия и классификации субъектов финансовых правоотношений в российском праве, включая появление новых участников.
2. Основные формы и методы защиты прав, предусмотренные действующим законодательством.
3. Особенности и эффективность административного порядка защиты, подкрепленные статистическими данными.
4. Ключевые аспекты и проблемы судебного порядка защиты, с детальным обзором последних изменений в судебной практике.
5. Актуальное значение и роль Конституционного Суда РФ в формировании конституционно-правовых позиций.
6. Современные вызовы и перспективы развития системы защиты прав в условиях цифровой экономики и нарастающей закредитованности населения.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы обеспечить комплексное и всестороннее освещение темы, представляя собой ценный академический ресурс для студентов, аспирантов и молодых исследователей в области финансового права.

Теоретические основы защиты прав субъектов финансовых правоотношений

Понятие и сущность финансовой правосубъектности

В юриспруденции термины «субъекты финансового права» и «субъекты финансовых правоотношений» часто употребляются, но имеют существенные смысловые нюансы. Субъекты финансового права – это, по сути, потенциальные участники, обладающие общей финансовой правосубъектностью. Они представляют собой правовые конструкции, способные быть носителями прав и обязанностей в финансовой сфере. В свою очередь, субъекты финансовых правоотношений – это реальные, действующие участники конкретных финансовых отношений, которые уже являются носителями конкретных юридических прав и обязанностей и активно их реализуют.

Центральным понятием здесь является финансовая правосубъектность. Её можно определить как специфическую отраслевую правосубъектность, которая наделяет субъектов финансового права возможностью участвовать в финансовых отношениях. Эти отношения непосредственно связаны с фундаментальными процессами функционирования государства и муниципальных образований: аккумулированием (сбором), распределением (перераспределением) и использованием фондов денежных средств.

Структура финансово-правового статуса субъекта, а значит и его правосубъектности, включает в себя три ключевых элемента:

1. Правоспособность – это юридически закрепленная способность иметь финансовые права и обязанности. Например, гражданин обладает правоспособностью быть налогоплательщиком или получателем государственных субсидий, что является базовой предпосылкой для любых дальнейших финансовых взаимодействий.
2. Дееспособность – это способность своими действиями осуществлять эти права и обязанности. Так, несовершеннолетний, обладая правоспособностью быть получателем наследства, включающего финансовые активы, не всегда обладает полной дееспособностью распоряжаться ими без участия законных представителей, что подчеркивает важность возрастных и других ограничений.
3. Деликтоспособность – это способность нести юридическую ответственность за финансовые правонарушения. Например, организация, не уплатившая налог, несет налоговую ответственность, что является механизмом обеспечения соблюдения финансовой дисциплины.

Эти компоненты, взаимодействуя, формируют комплексный механизм, позволяющий субъектам полноценно участвовать в финансовых отношениях, как в качестве инициаторов, так и в качестве ответственных сторон.

Классификация субъектов финансовых правоотношений

Традиционная доктрина финансового права выделяет три основные, классические группы субъектов, каждый из которых играет уникальную роль в формировании и функционировании финансовой системы:

1. Публично-правовые образования: Это фундамент, на котором зиждется вся финансовая система. К ним относятся Российская Федерация, субъекты Российской Федерации (республики, края, области, города федерального значения, автономные округа и автономная область) и муниципальные образования. Их особенность заключается в том, что они являются не просто участниками, а носителями суверенных прав. Только публично-правовые образования могут осуществлять денежную эмиссию, устанавливать и взимать налоги и сборы. Они выступают в финансовых отношениях в различных качествах: как носитель суверенных прав (например, при установлении налогов), как собственник (при управлении государственным или муниципальным имуществом) и зачастую – как носитель суверенных прав и собственник одновременно.
2. Коллективные субъекты: Эта группа включает широкий круг организаций и органов, которые действуют от имени или по поручению публично-правовых образований, либо в своих собственных интересах, но в рамках установленных финансово-правовых норм. Среди них:
   • Органы государственной власти (представительные, исполнительные, судебные): они формируют, распределяют и контролируют бюджетные средства.
   • Органы местного самоуправления: осуществляют аналогичные функции на муниципальном уровне.
   • Коммерческие и некоммерческие организации: участвуют в финансовых отношениях как налогоплательщики, получатели бюджетных средств, инвесторы, заемщики и кредиторы.
   • Государственные и муниципальные предприятия: хозяйствующие субъекты, чья финансовая деятельность регулируется особыми нормами.
   • Центральный банк РФ: занимает уникальное положение как мегарегулятор финансового рынка, осуществляющий денежно-кредитную политику и банковский надзор.
3. Индивидуальные субъекты: В эту категорию входят физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Их участие в финансовых правоотношениях зачастую связано с выполнением публичных обязанностей, таких как уплата налогов и сборов. Кроме того, физические лица могут выступать в качестве налоговых агентов или получателей различных форм государственной поддержки, например, субсидий из бюджетов всех уровней. Отдельно в этой группе выделяются индивидуальные предприниматели, нотариусы, частные детективы и частные охранники, чья деятельность имеет специфические финансово-правовые аспекты, связанные с налогообложением и отчетностью.

Новые и особые субъекты финансового права: изменения в правовом статусе

Современная экономика и правовая система не стоят на месте, порождая появление качественно новых форм организации и взаимодействия, которые неизбежно становятся субъектами финансовых правоотношений. Эти «новые» или «особые» субъекты расширяют традиционную классификацию и требуют детального анализа их специфического статуса.

Одними из таких инновационных форм являются кластеры и технологические платформы. Кластеры, как территориально-производственные объединения, а также технологические платформы, представляющие собой онлайн-площадки для совершения финансовых сделок, активно участвуют в формировании и использовании фондов денежных средств, привлечении инвестиций и распределении финансовых ресурсов. Например, Федеральный закон от 20 июля 2020 года № 212-ФЗ регулирует деятельность финансовых платформ. Важно отметить, что потребителями финансовых услуг на таких платформах могут выступать исключительно физические лица, что подчеркивает их специфическую роль в финансовом обороте. Для кластеров разрабатываются и внедряются стимулирующие правовые режимы, в том числе «модель гарантий» в рамках государственно-частного партнерства для развития цифровых инноваций.

Государственно-частное партнерство (ГЧП) представляет собой еще одну динамично развивающуюся форму взаимодействия, регулируемую Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 224-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы отношений, возникающих при подготовке, заключении, исполнении и прекращении соглашений о ГЧП. В рамках таких партнерств частные субъекты (коммерческие организации) участвуют в реализации проектов, традиционно относившихся к компетенции государства, при этом становясь полноценными субъектами финансовых правоотношений. Примечательно, что к частным партнерам в соглашениях о ГЧП не могут относиться государственные и муниципальные унитарные предприятия, учреждения, а также публично-правовые компании, что подчеркивает их особый правовой статус.

Особое внимание следует уделить госкорпорациям и публично-правовым компаниям, которые признаны новыми субъектами финансового права. Их правовой статус постепенно оформляется в рамках финансово-правовых институтов. Государственные корпорации, прямо предусмотренные Гражданским кодексом РФ (подпункт 14 пункта 3 статьи 50 ГК РФ) с 2 октября 2016 года как отдельная форма некоммерческой организации, обладают значительными властными полномочиями в отношении подчиненных им государственных унитарных предприятий. Это позволяет рассматривать их как властные субъекты в финансовых правоотношениях наравне с публично-правовыми образованиями.

Публично-правовые компании, возможность создания которых законодатель закрепил с 1 сентября 2014 года (подпункт 11 пункта 3 статьи 50 ГК РФ), а Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 236-ФЗ «О публично-правовых компаниях в Российской Федерации» детализировал их статус, также занимают уникальное положение. Несмотря на то, что учредителем публично-правовой компании является Российская Федерация, законодатель четко разграничивает их ответственность: Российская Федерация не отвечает по обязательствам публично-правовой компании, а публично-правовая компания не отвечает по обязательствам Российской Федерации (статья 5 Федерального закона № 236-ФЗ). Это создает специфическую модель финансово-правовой автономии.

В контексте современных реалий финансово-правовой статус субъектов РФ, находящихся в особых условиях (например, военные действия, чрезвычайная ситуация), приобретает особую актуальность. Введение военного положения (как это произошло на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей с 20 октября 2022 года) или установление «среднего уровня реагирования» в приграничных регионах, а также «уровня повышенной готовности» в других субъектах РФ, влечет за собой существенные изменения. Федеральными законами и иными нормативными актами могут быть предусмотрены временные ограничения на осуществление экономической и финансовой деятельности, оборота имущества, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Также устанавливаются особенности финансового, налогового, таможенного и банковского регулирования. Например, Федеральный конституционный закон от 13 декабря 2024 года № 4-ФКЗ ввел новую меру, связанную с ограничением доступа к информации о деятельности государственных органов на территориях, где действует военное положение, предоставив соответствующие полномочия федеральным и региональным исполнительным органам.

В случае чрезвычайных ситуаций, как гражданского, так и природного характера, Правительство РФ организует создание федеральных резервов финансовых и материальных ресурсов для их ликвидации, а органы государственной власти субъектов РФ формируют свои собственные резервы. Эти меры также влияют на финансово-правовой статус субъектов, наделяя их дополнительными полномочиями и обязывая к особым действиям в рамках бюджетного процесса. Таким образом, динамика правового регулирования постоянно формирует и трансформирует круг субъектов финансовых правоотношений, отражая изменяющиеся потребности государства и общества.

Основные формы и методы защиты прав субъектов финансовых правоотношений в Российской Федерации

Защита прав субъектов финансовых правоотношений – это краеугольный камень стабильности и справедливости всей финансовой системы. Она представляет собой сложный комплекс мер, направленных на восстановление нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, а также на применение мер воздействия к правонарушителям. Эти меры закреплены как в материально-правовых нормах, так и в процессуальных правилах, обеспечивая системный подход к разрешению конфликтов.

Классификация способов защиты прав

Действующее законодательство Российской Федерации предусматривает многогранную систему способов защиты прав, которые могут быть классифицированы по различным критериям. В наиболее общем виде выделяют следующие:

• Президентский способ защиты. Он обусловлен уникальным конституционным статусом Президента РФ как гаранта Конституции Российской Федерации, прав и свобод человека и гражданина. Президент обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти. В рамках этого способа Президенту РФ могут быть обжалованы любые действия (или бездействия) контролирующих органов в финансовой сфере, если они затрагивают конституционные права и свободы.
• Административный способ защиты. Этот механизм предполагает обращение за защитой нарушенного права к вышестоящему органу власти или должностному лицу по отношению к тому органу или лицу, чье решение или действие обжалуется. Он характеризуется упрощенным процессуальным порядком и отсутствием необходимости уплаты государственной пошлины, что делает его более доступным для широкого круга субъектов.
• Судебный способ защиты. Являясь наиболее распространенным и фундаментальным, судебный порядок гарантируется Конституцией РФ (статья 46) и, например, Налоговым кодексом РФ (статья 22). Он позволяет обжаловать в суд решения и действия (бездействие) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц. В зависимости от субъектного состава и характера спора, защита нарушенных или оспоренных прав осуществляется судами общей юрисдикции, арбитражными судами или, в определенных случаях, третейскими судами (статья 11 ГК РФ).
• Прокурорский способ защиты. Прокуратура РФ играет ключевую роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений, осуществляя надзор за исполнением законов органами власти и их должностными лицами. Прокурор может приносить протесты на противоречащие закону правовые акты и вносить представления для устранения нарушений, выступая в защиту публичных и частных интересов.
• Самозащита прав. Этот способ является одним из самых древних и базовых. В контексте финансовых правоотношений он проявляется, например, в праве налогоплательщика не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, которые не соответствуют действующему законодательству. Однако рамки самозащиты строго ограничены законом и не должны выходить за его пределы.

Роль Президента РФ и прокуратуры в системе защиты финансовых прав

Помимо очевидных административного и судебного порядков, особую значимость в архитектуре защиты прав субъектов финансовых правоотношений имеют институты Президента РФ и прокуратуры.

Президентский способ защиты не является прямым механизмом разрешения индивидуальных финансовых споров, однако его роль как гаранта Конституции РФ и прав и свобод человека и гражданина неоценима. Обращения к Президенту РФ или в его Администрацию могут стать последней инстанцией для граждан и организаций, столкнувшихся с системными нарушениями или бездействием государственных органов в финансовой сфере. Президентский контроль обеспечивает своего рода «страховочную сетку» для наиболее острых и резонансных случаев, способствуя поддержанию согласованного функционирования всей системы государственной власти. Решения Президента РФ или поручения, отданные им по результатам рассмотрения таких обращений, могут инициировать комплексные проверки и привести к устранению нарушений на высшем уровне.

Прокуратура Российской Федерации, в с��ою очередь, является одним из ключевых институтов надзора за соблюдением законности, включая финансовые правоотношения. В соответствии с Федеральным законом «О прокуратуре Российской Федерации», прокуроры осуществляют надзор за исполнением законов федеральными министерствами, государственными комитетами, службами и иными федеральными органами исполнительной власти, представительными (законодательными) и исполнительными органами субъектов РФ, органами местного самоуправления, органами военного управления, органами контроля, их должностными лицами.

В рамках своей деятельности прокурор может:

• Приносить протесты на противоречащие закону правовые акты, издаваемые органами и должностными лицами в финансовой сфере. Например, протест может быть принесен на незаконный нормативный акт налогового органа, затрагивающий права налогоплательщиков.
• Вносить представления для устранения нарушений закона, причин и условий, им способствующих. Это может касаться систематических нарушений в работе финансовых органов, приводящих к ущемлению прав граждан или организаций.
• Возбуждать дела об административных правонарушениях, направлять материалы в следственные органы для решения вопроса об уголовном преследовании.
• Обращаться в суд с заявлениями в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или публичных интересов, если их нарушенные права не могут быть восстановлены иным способом.

Таким образом, прокуратура выступает как мощный правозащитный институт, способный оперативно реагировать на нарушения в финансовой сфере, защищая как интересы государства, так и права отдельных субъектов финансовых правоотношений.

Административный и судебный порядки как основные механизмы защиты

Если президентский и прокурорский способы защиты являются скорее инструментами надзора и гарантии, то административный и судебный порядки представляют собой наиболее массовые и непосредственно применяемые механизмы разрешения финансовых споров. Они являются основными маршрутами, по которым субъекты финансовых правоотношений обращаются за восстановлением своих нарушенных прав.

Административный порядок защиты предполагает внесудебное урегулирование споров. Его основная идея заключается в том, чтобы предоставить возможность обжаловать решения, действия или бездействие государственных органов (включая налоговые, таможенные, банковские и другие финансовые органы) и их должностных лиц в вышестоящий орган или вышестоящему должностному лицу. Преимущества этого порядка заключаются в его относительной простоте, оперативности и зачастую отсутствии необходимости несения значительных финансовых затрат (например, уплаты государственной пошлины). Процессуальный порядок реализации административного способа защиты значительно проще по сравнению с судебным разбирательством, а решение жалобы основывается на общих правилах рассмотрения обращений органами власти. Это делает административный порядок привлекательным для многих субъектов, особенно в случаях, когда требуется быстрое разрешение вопроса или сумма спора относительно невелика.

Однако, следует помнить, что разрешение дела в административном порядке, если его исход не удовлетворяет заявителя, не исключает возможности последующего обращения в суд. Это является принципиально важным аспектом, обеспечивающим многоступенчатость и полноту защиты прав. Судебная инстанция выступает в качестве следующего уровня проверки законности и обоснованности принятых административных решений.

Судебный порядок защиты, в свою очередь, является фундаментальной гарантией прав и законных интересов, закрепленной в статье 46 Конституции РФ. Он считается наиболее полным и эффективным, поскольку судебные решения обладают обязательной силой и исполняются принудительно. Судебная защита осуществляется специализированными органами:

• Суды общей юрисдикции рассматривают споры, где одной из сторон является физическое лицо, не выступающее в качестве индивидуального предпринимателя (например, споры по налогам на доходы физических лиц, имущественным налогам, а также споры с финансовыми организациями как потребителями услуг).
• Арбитражные суды рассматривают экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Это означает, что большинство финансовых споров, в которых участвуют юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также государственные и муниципальные органы, подпадают под их юрисдикцию (например, налоговые споры с организациями, споры по бюджетному финансированию).

Выбор конкретного судебного органа (суд общей юрисдикции или арбитражный суд) зависит от субъектного состава участников финансовых правоотношений и характера спорного правоотношения. В любом случае, судебная защита обеспечивает независимое и беспристрастное рассмотрение дела, вынесение обоснованного решения и возможность его обжалования в вышестоящих судебных инстанциях, вплоть до Верховного Суда РФ. Таким образом, административный и судебный порядки, действуя в связке, формируют двухуровневую систему защиты прав, которая предоставляет субъектам финансовых правоотношений широкие возможности для восстановления справедливости.

Административный порядок защиты прав: особенности, эффективность и современные тенденции

Административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений представляет собой важный, а зачастую и обязательный, этап на пути к восстановлению нарушенных интересов. Его привлекательность кроется в относительно низкой стоимости и скорости по сравнению с полноценным судебным разбирательством. Однако за этой простотой скрывается сложная система процедурных норм, особенно развитая в налоговом законодательстве, требующая глубокого понимания всех нюансов. Что из этого следует для налогоплательщиков и юристов?

Процедурные особенности административного обжалования

Главной отличительной чертой административного порядка является его внесудебный характер. Это означает, что разрешение спора происходит внутри системы государственных органов, без привлечения судебной власти. В случае финансовых правоотношений, особенно в налоговой сфере, административное обжалование стало обязательной предсудебной стадией.

С 1 января 2014 года введён обязательный досудебный порядок обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц (пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ). Это означает, что прежде чем обратиться в суд, налогоплательщик обязан исчерпать все возможности административного урегулирования спора.

Сроки подачи жалоб являются ключевым аспектом процедуры:

• Жалоба на акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налогового органа может быть подана в вышестоящий налоговый орган в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (статья 139 НК РФ).
• В случае пропуска по уважительной причине данного срока, он может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом по ходатайству заявителя.
• Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности подается через налоговый орган, вынесший решение, до вступления решения в силу (статья 139.1 НК РФ). Это также строго регламентированный срок, который нельзя нарушать.

Сроки рассмотрения жалоб также четко установлены Налоговым кодексом РФ (статья 140):

• Жалоба на решение налогового органа, вынесенное в порядке статьи 101 НК РФ (по результатам налоговой проверки), рассматривается в течение одного месяца со дня получения. Этот срок может быть продлен на один месяц.
• По иным жалобам срок рассмотрения составляет 15 дней, с возможностью продления на 15 дней.
• В некоторых случаях, предусмотренных статьей 140.1 НК РФ, жалоба может быть рассмотрена в упрощенном порядке в течение семи дней.

Важным процедурным преимуществом административного порядка является отсутствие государственной пошлины и судебных расходов. Это снижает финансовый барьер для налогоплательщиков и способствует более активному использованию данного механизма.

Однако стоит отметить одну особенность: по общему правилу, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом. Исключения предусмотрены НК РФ: согласно статье 138 НК РФ, исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено полностью или частично по заявлению лица, подавшего жалобу, при условии предоставления банковской гарантии в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. Это призвано защитить интересы бюджета. Административный порядок защиты прав применяется не только в налоговой сфере, но и в других областях, где государственные органы или органы местного самоуправления применяют меры принуждения, а также при защите прав граждан в их взаимодействии с государством (например, при обжаловании действий Пенсионного фонда, органов социальной защиты). При этом, когда речь идет о защите прав государства на получение налоговых платежей, применяется бесспорный порядок взыскания с организаций по решению налогового органа при невнесении платежей в срок (статья 46 НК РФ).

Эффективность административного порядка: статистический анализ (2024-2025 гг.)

В последние годы административный порядок защиты прав, особенно в налоговой сфере, демонстрирует значительную эффективность, подтверждаемую официальной статистикой. Этот механизм играет ключевую роль в снижении нагрузки на судебную систему и оперативном разрешении споров. Однако означает ли это, что система безупречна?

Снижение нагрузки на судебные органы:
С 2010 года наблюдается устойчивая тенденция к ежегодному сокращению числа жалоб в суды в среднем на 10%. Количество налоговых споров, рассматриваемых арбитражными судами, ежегодно сокращается на 15–20%. Эти цифры свидетельствуют о том, что досудебное урегулирование стало действенным фильтром, отсеивающим значительную часть потенциальных судебных разбирательств.

Например, в I квартале 2025 года в Самарской области количество судебных дел, рассмотренных по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, уменьшилось на 49,7% по сравнению с I кварталом 2024 года. Это демонстрирует не только снижение числа обращений, но и повышение качества решений, принимаемых налоговыми органами на административной стадии.

Динамика поступления и удовлетворения жалоб:
Налоговые органы активно стремятся разрешать спорные ситуации в досудебном порядке. Это подтверждается статистикой:

• В I квартале 2025 года в Управление ФНС России по Самарской области поступило на 20,6% меньше жалоб, чем за аналогичный период 2024 года.
• За весь 2024 год количество поступивших жалоб по налоговым спорам сократилось на 7,1% по сравнению с предыдущим годом.

Однако, процент удовлетворенных жалоб налогоплательщиков имеет свою динамику. Если за 2013 год 37% жалоб были удовлетворены полностью или частично, то в последние годы наблюдается тенденция к снижению этого показателя, что может быть связано с повышением качества первоначальных решений налоговых органов или изменением подходов к рассмотрению жалоб.

• В I квартале 2025 года по Самарской области было удовлетворено 13,8% жалоб.
• По Красноярскому краю за 2024 год требования налогоплательщиков были удовлетворены в 26,6% случаев.
• В денежном выражении, по оценкам экспертов, в досудебном порядке удовлетворяется примерно 16% требований налогоплательщиков.

Это означает, что хотя общее число жалоб снижается, процент их удовлетворения остается относительно невысоким, что подчеркивает необходимость дальнейшего совершенствования механизмов административного обжалования.

Применение современных технологий:
ФНС России активно использует современные технологии для повышения эффективности административного порядка. В частности, широкое распространение получили видеоконференции с налогоплательщиками. Рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб) с использованием видео-конференц-связи возможно в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Это позволяет более эффективно доносить позицию сторон, проводить дополнительные консультации и оперативно разрешать спорные вопросы, сокращая временные и географические барьеры.

Таким образом, административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений доказал свою эффективность как инструмент снижения судебной нагрузки и оперативного решения спорных вопросов. Тем не менее, динамика удовлетворения жалоб и постоянное развитие правоприменительной практики требуют непрерывного совершенствования данного института.

Судебный порядок защиты прав: ключевые аспекты, проблемы и динамика судебной практики

Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений является краеугольным камнем правовой системы Российской Федерации, предоставляя гражданам и организациям гарантии восстановления справедливости. Конституция РФ (статья 46) прямо закрепляет право каждого на судебную защиту, и это положение распространяется на все аспекты финансовых правоотношений. В судебном порядке рассматриваются как иски государства (например, о взыскании налогов и финансовых санкций), так и требования граждан и организаций, чьи финансовые права были нарушены.

Распределение компетенции и процессуальные особенности

В Российской Федерации судебная защита финансовых прав осуществляется двумя основными ветвями судебной системы: арбитражными судами и судами общей юрисдикции. Разграничение их компетенции происходит исходя из субъектного состава участников спора и характера правоотношения:

• Арбитражные суды являются основной площадкой для разрешения экономических споров. Они рассматривают дела, в которых участниками выступают юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления. Большая часть споров финансово-правового характера, возникающих в ходе предпринимательской или иной экономической деятельности, подпадает под юрисдикцию арбитражных судов. Например, дела о взыскании налоговых санкций по заявлениям налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются именно арбитражными судами. Защита прав в арбитражном суде для указанных категорий лиц прямо предусмотрена статьей 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ).
• Суды общей юрисдикции рассматривают дела, в которых одной из сторон является физическое лицо, не выступающее в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, дела о взыскании налоговых санкций по заявлениям налоговых органов к физическим лицам рассматриваются в порядке административного судопроизводства, регламентированного Кодексом административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

Для некоторых категорий дел предусмотрен упрощенный судебный порядок. Так, по взысканию с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам может применяться упрощенная процедура рассмотрения дела единолично судьей (статьи 121, 122 НК РФ). Этот механизм позволяет сократить сроки и упростить процесс в отношении несложных исков.

Важным процессуальным аспектом является соблюдение сроков исковой давности и сроков для обжалования:

• Общий срок исковой давности, согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), составляет 3 года.
• По налоговым спорам, срок для обращения в суд после получения решения ФНС, как правило, составляет 1 год (после прохождения досудебного обжалования).
• Для оспаривания ненормативных актов органов власти в арбитражном суде установлен срок в 3 месяца (статья 198 АПК РФ), аналогичный срок для административных исков предусмотрен статьей 219 КАС РФ. Соблюдение этих сроков критически важно, так как их пропуск, как правило, влечет отказ в рассмотрении дела по существу.

Последние изменения в судебной практике (2023–2025 гг.)

Последние два-три года отмечены активным развитием и уточнением судебной практики, что существенно влияет на защиту прав субъектов финансовых правоотношений. Верховный Суд РФ (ВС РФ) играет ключевую роль в формировании единых подходов и разрешении коллизий.

Защита прав потребителей финансовых услуг:
В октябре 2024 года Верховный Суд РФ утвердил Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей, который содержит 24 правовые позиции, напрямую касающиеся споров между потребителями финансовых услуг и финансовыми организациями. Этот документ подчеркивает:

• Недопустимость произвольного отказа в удовлетворении законных требований потребителей.
• Немотивированное снижение размеров штрафных санкций по отношению к финансовым организациям, что должно обеспечить более соразмерное наказание за нарушения.
• Ничтожность условий договоров об одностороннем изменении размера банковских комиссий, что усиливает защиту потребителя от недобросовестных практик.

Налоговые споры:
Судебная практика по налоговым спорам также демонстрирует динамичное развитие. Верховный Суд РФ выпустил несколько ключевых обзоров:

• Обзор № 3 (2023) от 15 ноября 2023 года касался вопросов возврата сумм налогов, излишне внесенных в бюджет в результате издания незаконного нормативного правового акта.
• Обзор от 13 декабря 2023 года посвящен применению концепции необоснованной налоговой выгоды, что является одним из наиболее сложных и часто оспариваемых аспектов налогового контроля.
• Судебная практика также подтверждает, что при отсутствии надлежащего учета доходов и расходов налогоплательщиком, налоговая инспекция вправе определять обязательства расчетным путем на основе имеющихся доказательств, включая свидетельские показания. Это подчеркивает важность ведения корректного учета.
• Интересным является и позиция ВС РФ о том, что нарушение срока доведения до сведения налогоплательщика решения о взыскании налога не является самостоятельным основанием для признания его недействительным.

Бюджетные споры:
В бюджетных спорах, особенно затрагивающих госслужащих, ВС РФ уточнил, что срок для взыскания недоплаченных сумм отпускных составляет один год с даты перечисления, когда чиновники должны были узнать о неполноте выплаты.

Институт групповых исков:
Значительные изменения претерпевает и институт групповых исков. Введенный в арбитражный процесс в 2009 году и в гражданские дела Федеральным законом от 18 июля 2019 года № 191-ФЗ, он столкнулся с рядом проблем:

• Определение однородности требований: Сложности возникают при доказывании, что требования всех заявителей являются настолько схожими, что могут быть рассмотрены в рамках одного группового иска.
• Определение подсудности: Особенно актуально, когда заявителями выступают физические лица, предприниматели и юридические лица одновременно. Для обращения в арбитражный суд требуется группа не менее 5 лиц (статья 225.10 АПК РФ), а для суда общей юрисдикции — не менее 20 лиц (статья 244.20 ГПК РФ).
• Верховный Суд РФ разъяснил, что правила об исключительной подсудности применяются и при рассмотрении групповых исков. Например, споры, связанные с обращением ценных бумаг или санкционными ограничениями, подлежат рассмотрению в арбитражных судах, даже если некоторые заявители — физические лица (например, дело № А40-116513/2024, касающееся взыскания задолженности и купонного долга по еврооблигациям). Российские суды также имеют исключительную юрисдикцию в отношении споров с участием лиц, находящихся под санкциями иностранных государств.

Коллизии законодательства:
В практике возникают и коллизии законодательства. Например, спор между Законом «Об акционерных обществах» и Бюджетным кодексом РФ в отношении выкупа акций миноритариев при национализации компании (такой прецедент недавно обсуждался в связи с «Южуралзолотом»), когда государству необходимо выкупить акции у частных инвесторов, но условия и порядок такого выкупа могут вступать в противоречие с бюджетным законодательством.

Эти изменения и тенденции в судебной практике демонстрируют постоянный процесс адаптации правовой системы к новым экономическим реалиям и вызовам, направленный на обеспечение более справедливой и эффективной защиты прав субъектов финансовых правоотношений.

Роль Конституционного Суда РФ в системе защиты прав субъектов финансовых правоотношений: правовые позиции и последние решения

Конституционный Суд Российской Федерации занимает уникальное и ключевое место в системе защиты прав субъектов финансовых правоотношений. Являясь высшим судебным органом конституционного контроля, он не только обеспечивает верховенство и прямое действие Конституции РФ, но и формирует обязательные для всех правоприменителей правовые позиции, оказывающие глубокое влияние на развитие финансового законодательства и практики.

Компетенция и влияние КС РФ на финансовое право

Миссия Конституционного Суда РФ (КС РФ) заключается в защите основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, а также в обеспечении верховенства и прямого действия Конституции РФ на всей территории страны. В отличие от судов общей юрисдикции и арбитражных судов, КС РФ решает исключительно вопросы права, то есть оценивает соответствие нормативно-правовых актов Конституции РФ, а не рассматривает фактические обстоятельства конкретных дел. При этом его компетенция не ограничивается предметом регулирования проверяемого акта, позволяя оценивать его влияние на широкий круг конституционных прав.

Конституция РФ выступает основой всей системы правового регулирования, в том числе и финансового права. Именно этот фундаментальный принцип позволяет КС РФ выработать многочисленные правовые позиции в сфере конституционных финансовых отношений, комментируя как непосредственно нормы Конституции, так и отраслевое законодательство. Эти позиции оказываются критически важными в условиях, когда возникают новые информационные, технологические и организационно-экономические инструменты (например, цифровые активы, финансовые платформы), требующие конституционно-правовой оценки.

Обращения в КС РФ, будь то жалобы граждан и организаций или запросы судов, часто касаются вопросов конституционной экономики, включая финансовые отношения. Так, в 2024 году в КС РФ поступило более 13 тысяч обращений. Важной формой работы является рассмотрение запросов судов о проверке конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле. В том же 2024 году таких запросов было 18, из которых 8 рассмотрены по существу, а по 6 из них были приняты итоговые постановления. Эти решения КС РФ непосредственно влияют на практику нижестоящих судов, формируя новые правовые ориентиры.

Актуальные правовые позиции и постановления КС РФ (2024–2025 гг.)

Период 2024-2025 годов ознаменован рядом значимых решений Конституционного Суда РФ, которые существенно укрепили систему защиты прав субъектов финансовых правоотношений.

1. Постановление от 12 марта 2024 года № 10-П «По делу о проверке конституционности частей 4 и 5 статьи 9, части 6 статьи 16, частей 1 и 4 статьи 18, частей 1, 2 и 11 статьи 20 Федерального закона «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг». В этом решении КС РФ подтвердил, что нормы об обязательном предварительном рассмотрении финансовым уполномоченным обращений потребителей финансовых услуг не лишают граждан возможности отстаивать свои права в суде. Напротив, они создают дополнительный и эффективный механизм досудебной защиты, способствуя более быстрому и менее затратному разрешению споров.
2. Постановление от 14 февраля 2024 года № 6-П касалось дифференцированного налогообложения. КС РФ установил, что такой режим допустим, если он обусловлен объективными факторами и не носит произвольного, дискриминирующего характера. Это важное положение, обеспечивающее баланс между принципами равенства налогообложения и необходимостью учета специфики различных категорий налогоплательщиков.
3. В том же русле, федеральному законодателю было предписано до 1 января 2025 года внести изменения в регулирование, чтобы обеспечить возможность определения действительного размера налоговой обязанности применительно к результатам конкретной деятельности налогоплательщика. Это решение направлено на борьбу с фиктивными сделками и схемами ухода от налогов, обеспечивая справедливость налогообложения.
4. КС РФ также активно рассматривает вопросы конституционности положений Налогового кодекса РФ, касающихся:
   • Государственной пошлины (Постановление от 20 февраля 2024 года № 7-П).
   • Сроков обращения налогового органа в суд для взыскания задолженности (Постановление от 25 октября 2024 года № 48-П). В этом контексте КС РФ подчеркивает, что соблюдение государственными органами временных пределов их принудительных полномочий в налоговых правоотношениях гарантирует права налогоплательщика и устанавливает пределы ограничения его прав (Постановление от 13 мая 2025 года № 20-П).
   • Исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы (Постановление от 25 февраля 2025 года № 9-П), что является критически важным для защиты прав кредиторов государства.
5. Одним из наиболее резонансных стало Постановление КС РФ от 25 сентября 2025 года № 31-П. Оно признало не соответствующими Конституции РФ положения Федерального закона «Об акционерных обществах», не предусматривающие эффективных способов защиты прав владельцев привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен в уставе общества, в случае невыплаты им дивидендов при нарушении очередности распределения. Суд постановил, что до внесения изменений в закон, решения о выплате дивидендов по обыкновенным акциям при отсутствии решения о выплате дивидендов по привилегированным акциям (с определенным в уставе размером дивидендов) не подлежат исполнению. Более того, в случае исполнения таких решений, владельцы привилегированных акций могут взыскать суммы невыплаченных дивидендов как неосновательное обогащение. Это решение стало важным шагом в защите прав миноритарных акционеров.

Конституционный Суд РФ также обобщает практику. Например, 31 октября 2025 года был опубликован Обзор практики за третий квартал 2025 года, оценивающий конституционность норм публичного и частного права. В целом, в 2024 году в КС РФ поступило 13 258 обращений, принято 59 итоговых решений (постановлений) и 3670 определений, что свидетельствует о высокой активности и значимости этого органа в правовой системе.

Вызовы и перспективы развития системы защиты прав субъектов финансовых правоотношений

Современная Россия стоит перед комплексом сложных задач в сфере защиты прав субъектов финансовых правоотношений. Эти вызовы обусловлены как стремительной цифровизацией экономики, так и социальными и экономическими процессами, требующими адекватного правового реагирования. Однако эти вызовы также открывают новые перспективы для совершенствования и развития всей системы защиты.

Основные вызовы современной системы защиты

1. Риски цифровизации и кибермошенничество:
   Цифровизация, упростив множество финансовых операций, одновременно породила новые, ранее невиданные риски. Кибермошенничество стало одной из самых острых проблем. В 2024 году число жалоб на кибермошенничество в банковской сфере увеличилось в 1,8 раза. Общее количество жалоб потребителей финансовых услуг в Банк России превысило 338 тысяч, что на 3,9% больше, чем в 2023 году. Доля жалоб на мошенничество в общем потоке обращений банковских клиентов возросла с 9,3% до 13,8%.
   Внедрение новых технологий часто происходит без должного внимания к правовым аспектам и защите конституционных прав граждан. Отсутствие прогнозирования социальных рисков и моделирования последствий приводит к тому, что законодательство запаздывает, не успевая адекватно реагировать на новые виды преступлений и нарушения прав. Заставляет задуматься, насколько быстро правовая система способна адаптироваться к стремительным технологическим изменениям?
   Мера по блокировке банковских карт и онлайн-банкинга для борьбы с дропперством (использование счетов «дропов» для вывода мошеннических средств), вступившая в силу 25 июля 2024 года, хотя и направлена на благие цели, привела к росту обращений, связанных с блокировкой переводов и счетов, в 2,2 раза. За 9 месяцев 2024 года число граждан, попросивших Центральный банк исключить их из базы данных подозрительных счетов, увеличилось с 2,9 тысяч в 2023 году до более 5,7 тысяч. Это указывает на необходимость более тонкой настройки механизмов, позволяющих бороться с преступностью, не ущемляя права добросовестных граждан.
2. Проблемы института финансового уполномоченного:
   Институт финансового уполномоченного, призванный облегчить досудебное урегулирование споров, сталкивается с рядом системных проблем:
   • Невозможность взыскания штрафных санкций: Финансовый уполномоченный не может взыскивать штрафы, что ставит потребителей финансовых услуг в неравное положение с финансовыми организациями и снижает стимулы последних к добросовестному поведению.
   • Отсутствие обязательности взаимодействия: Обязательное взаимодействие с финансовым уполномоченным предусмотрено не для всех финансовых организаций. Так, для страховых организаций (кроме ОМС), микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, ломбардов, кредитных организаций и негосударственных пенсионных фондов это обязательно, но другие финансовые организации вправе взаимодействовать лишь на основании заявления. Это ограничивает универсальность и эффективность института.
   • Штрафы для банков за нарушение прав потребителей часто оказываются несоразмерными полученной выгоде, что снижает их сдерживающий фактор.
3. Закредитованность населения и ее влияние:
   Рост закредитованности физических лиц и падение реальных доходов стимулируют финансовые организации к нарушению прав потребителей или введению их в заблуждение. По состоянию на 1 июня 2024 года количество россиян с тремя и более кредитами выросло на 20% за год, достигнув 13,2 млн человек, на которых приходится 51% общей задолженности граждан перед банками. Общий объем задолженности россиян перед банками на 1 февраля 2024 года составил 33 трлн рублей, что на 23,5% больше, чем годом ранее. Хотя реальные располагаемые доходы населения РФ в III квартале 2024 года выросли на 9,4% (а за январь-сентябрь 2024 года рост составил 8,6%), общая тенденция к росту долговой нагрузки сохраняется, создавая поле для потенциальных нарушений.
4. Правовое регулирование цифровых прав:
   Действующее гражданское законодательство содержит узкую трактовку цифровых прав как частно-правовой категории, что не отражает всей полноты их регулирования и препятствует полноценному распоряжению цифровыми активами. Это создает правовые лакуны и неопределенность для участников рынка.

Перспективы совершенствования системы защиты

Несмотря на существующие вызовы, система защиты прав субъектов финансовых правоотношений в России обладает значительным потенциалом для развития и совершенствования.

1. Развитие административного судопроизводства:
   Предполагается дальнейшее развитие административного судопроизводства, предусматривающего специализированные механизмы судебной защиты прав граждан и организаций в спорах с государственной властью. В рамках этого направления предлагаются:
   • Одновременное предъявление требований о признании незаконным решения и компенсации морального вреда.
   • Обязательное досудебное урегулирование по делам об оспаривании решений таможенных и антимонопольных органов, что позволит снизить судебную нагрузку и в этих сферах.
   • Рассмотрение административных дел в электронном виде, что повысит доступность и оперативность правосудия.
2. Реформирование института финансового уполномоченного:
   Ключевым направлением является дальнейшее развитие и реформирование института финансового уполномоченного для снижения конфликтов на финансовом рынке. Это включает:
   • Расширение его медиативных функций.
   • Четкое определение понятия и перечня финансовых услуг, подлежащих обжалованию.
   • Рассмотрение возможности наделения уполномоченного полномочиями по взысканию штрафных санкций или предоставление ему иных инструментов для усиления его влияния на финансовые организации.
3. Совершенствование законодательства о цифровых правах и активах:
   Требуется совершенствование законодательства для полноценного распоряжения цифровыми активами. Это подразумевает более широкое толкование понятия «цифровых прав» и, в частности, возможность применения к цифровым финансовым активам правил законодательства о ценных бумагах, что обеспечит большую правовую определенность и защиту инвесторов.
4. Усиление роли Банка России и ужесточение ответственности:
   Банк России активно мониторит исполнение банками требований законодательства для решения «токсичных» проблем финансового рынка и работает над предотвращением закредитованности. Это включает:
   • Развитие законодательных гарантий для заемщиков.
   • Ограничение долговой нагрузки.
   • Борьбу с нелегальными кредиторами.

   ЦБ РФ также призывает к установлению соразмерных нарушениям штрафов для банков, чтобы эти санкции действительно выполняли сдерживающую функцию.

5. Развитие концепции «цифровых прав»:
   Перспективным направлением является развитие «цифровых прав» как классических прав, реализуемых в цифровом формате (например, право на защиту цифровой идентичности, доступ к технологиям), так и специальных прав, обеспечивающих существование и функционирование цифровой среды. Это позволит создать комплексную правовую основу для защиты субъектов финансовых правоотношений в условиях всеобщей цифровизации.

Таким образом, система защиты прав в России находится на этапе активного развития и адаптации. Преодоление текущих вызовов и реализация намеченных перспектив требует комплексного подхода, тесного взаимодействия законодательной, исполнительной и судебной ветвей власти, а также учета интересов всех субъектов финансовых правоотношений.

Заключение

Система защиты прав субъектов финансовых правоотношений в Российской Федерации представляет собой сложный, многоуровневый механизм, который постоянно развивается и адаптируется к динамичным социально-экономическим и технологическим изменениям. Проведенный анализ показал, что, с одной стороны, российское право обладает достаточно прочной теоретической базой и разнообразным инструментарием для обеспечения защиты, а с другой – сталкивается с рядом серьезных вызовов, требующих незамедлительного и системного решения.

Среди ключевых достижений действующей системы следует отметить четкое разграничение понятий финансовой правосубъектности и классификацию субъектов, включая появление и закрепление статуса новых участников, таких как госкорпорации, публично-правовые компании, финансовые платформы и участники ГЧП. Это свидетельствует о гибкости и способности законодательства реагировать на новые реалии. Развитие административного порядка, особенно в налоговой сфере, показало свою эффективность в снижении нагрузки на судебную систему, о чем свидетельствуют статистические данные о значительном сокращении количества судебных дел после введения обязательного досудебного урегулирования. Судебная система, представленная арбитражными судами и судами общей юрисдикции, обеспечивает фундаментальные гарантии прав, а активная роль Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ в формировании правовых позиций и разрешении коллизий законодательства укрепляет правовую определенность и способствует единообразию правоприменения. Особенно значимы последние решения КС РФ, касающиеся защиты прав потребителей финансовых услуг и привилегированных акционеров, которые задают новые ориентиры в правоприменительной практике.

Однако, наряду с достижениями, были выявлены и существенные недостатки и проблемные зоны. Стремительная цифровизация, не сопровождающаяся адекватным правовым регулированием, породила новые риски, такие как кибермошенничество и массовые блокировки счетов, которые требуют более тонкой настройки законодательства и правоприменительной практики. Институт финансового уполномоченного, несмотря на его важную роль, нуждается в реформировании для расширения полномочий и устранения ограничений, снижающих его эффективность. Проблема закредитованности населения, являющаяся катализатором нарушений прав потребителей, также остается актуальной и требует комплексного подхода. Узкая трактовка цифровых прав в гражданском законодательстве ограничивает возможности полноценного распоряжения цифровыми активами и создает правовые вакуумы.

Для обеспечения более эффективной и справедливой защиты прав субъектов финансовых правоотношений в условиях современных вызовов, представляется необходимым реализовать следующие ключевые рекомендации:

1. Законодательная адаптация к цифровизации: Разработать и принять комплексные нормативно-правовые акты, которые адекватно регулируют цифровые финансовые отношения, борются с кибермошенничеством, минимизируют риски ошибочных блокировок счетов и предоставляют четкие механизмы защиты цифровых прав. Важно провести глубокий анализ социальных рисков и моделирование последствий при внедрении новых технологий.
2. Реформирование института финансового уполномоченного: Расширить компетенцию и полномочия финансового уполномоченного, включая возможность взыскания штрафных санкций и обязательность взаимодействия для более широкого круга финансовых организаций. Это повысит его авторитет и эффективность как инструмента досудебного урегулирования.
3. Комплексный подход к закредитованности: Продолжить работу по ограничению долговой нагрузки граждан, развивать законодательные гарантии для заемщиков и ужесточать ответственность финансовых организаций за недобросовестные практики.
4. Совершенствование административного судопроизводства: Внедрить новые специализированные механизмы защиты прав в административном порядке, расширить возможности электронного рассмотрения дел и продолжить политику обязательного досудебного урегулирования в других сферах публично-правовых отношений.
5. Усиление контроля и ответственности: Банку России необходимо продолжать активный мониторинг соблюдения банками законодательства, а также настаивать на установлении соразмерных штрафов за нарушения, которые действительно будут выполнять сдерживающую функцию.

Только через непрерывное совершенствование правовой базы, усиление контрольно-надзорных функций и развитие эффективных механизмов разрешения споров, возможно построение устойчивой и справедливой системы защиты прав субъектов финансовых правоотношений, способной адекватно реагировать на вызовы XXI века.

Список использованной литературы

1. Финансовое право: учебник / под ред. Н.И. Химичевой. М.: БЕК, 1995.
2. Финансовое право / А.А. Жданов. М., 1995.
3. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Москва: Новый юрист, 1998.
4. Финансовое и банковское право: словарь-справочник. Москва, 1998.
5. Лукашина О. Хозяйственное право. Рига, 1997.
6. Конституционный суд: его история и практика. Москва, 1996.
7. Батычко В.Т. Финансовое право: Финансовые правоотношения. URL: https://www.alleng.ru/d/law/law151.htm (дата обращения: 03.11.2025).
8. Госкорпорации и публично-правовые компании как субъекты финансового права // Финансовое право. 2024. № 1. URL: https://finlaw.rudn.ru/jour/article/view/28 (дата обращения: 03.11.2025).
9. Досудебное урегулирование налоговых споров в 2025. URL: https://fcbg.ru/dosudebnoe-uregulirovanie-nalogovyh-sporov/ (дата обращения: 03.11.2025).
10. Досудебное урегулирование налоговых споров: как оно работает // Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/259461/ (дата обращения: 03.11.2025).
11. Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг: утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 4 февраля 2025 г. № 305-ЭС24-18749 по делу N А40-203197/2023. Доступ из СПС «Гарант».
13. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2025 г. N БВ-4-7/8018@ Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения. Доступ из СПС «Гарант».
14. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.02.2025 N 9-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 10 части 2 статьи 252 Кодекса административного судопроизводства…». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П «По делу о проверке …». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2025 N 36-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Лустача Олега Игоревича». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
17. Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на 2024 год и период 2025 и 2026 годов (одобрены Советом директоров Банка России). Доступ из СПС «Гарант».