Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги, налогообложение и налоговое планирование
Введение
Глава
1. Налогообложение физических лиц
1.1. Социально-экономическое значение налогов и сборов с физических лиц
1.2. Налоговая политика РФ в отношении налогообложения граждан
1.3. Имущество физических лиц как объект налогообложения
Глава
2. Налогообложение имущества физических лиц
2.1. Анализ и порядок налогообложения имущества физических лиц
2.2. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц
2.3. Льготы по налогу на имущество физических лиц
Глава
3. Тенденции в развитии налогообложения физических лиц
3.1. Направление изменений в законодательстве РФ по налогообложению физических лиц
3.2. Анализ изменений налогообложения физических лиц
Заключение
Список используемых источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10
Содержание
Выдержка из текста
Предмет исследования – налоговое законодательство, регулирующее общественные отношения в области имущественного налогообложения, теоретические и практические аспекты, направленные на урегулирование отношений между государством и налогоплательщиками по поводу установления и взимания имущественных налогов.
Однако российская практика показала недооценку роли и значения регулирующей и фискальной составляющих имущественных налогов. Это обусловлено относительно небольшой долей этих налогов в бюджетной системе страны, а также небольшим влиянием на налоговую нагрузку организаций и граждан по сравнению с такими налогами как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.
При подготовке исследования широко использовалась современная отечественная литература по теории и истории налогообложения, истории России. Это работы Артемьевой А.Н., Гавриловой Н.А, Дубровской В.П., Кашиной М.В., Кошкиной Т.Ю., Лермонтова Ю.М., Маргулис Р.Л., Мацкявичене Е.В., Орловой О.Е., Перцевой Е.М., Ходова Л.Г., Сердюкова А.Э., Толкушкиной А.В., Черник Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др. В ходе работы использовались нормативно-правовые акты РФ.
В исследование теоретических и практических основ формирования системы налогообложения физических лиц существенный вклад внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, В.А. Арсеньева, И.Т. Балабанов, М.Ю. Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, Л.В. Попова, О.В. Скворцов, Д.А. Смирнов и другие.
Это обусловлено относительно небольшой долей этих налогов в бюджетной системе страны, а также небольшим влиянием на налоговую нагрузку организаций и граждан по сравнению с такими налогами как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость
Дееспособность определяется в ст.20 ГК РФ как способность лица своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Дееспособность это чисто «человеческая» категория, присущая исключительно физическим лицам. Обладать дееспособностью — означает иметь способность лично совершать различные юридические действия: осуществлять правомочия собственника, заключать договоры, выдавать доверенности, нести ответственность за свои действия.
Методологическая основа исследования. В качестве основных инструментов исследования использовался системный подход к изучению рассматриваемых вопросов, метод восхождения от абстрактного к конкретному, метод сравнения и научного обобщения, метод экономико-статистического анализа и другие.
Всё это создает большие возможности для ухода от уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе благодаря неполному учету объектов обложения, заниженной оценки объектов, многочисленных и не лимитированных льгот, местные органы власти используют свои права для установления более низких ставок этого налога, увеличение льгот.
Система имущественного налогообложения в действующей налоговой системе РФ — наиболее слабо отработанная область налоговых отношений. Речь идет о необходимости повышения роли налога на имущество физических лиц в доходах местных бюджетов, которая до настоящего времени остается крайне незначительной. они стремятся компенсировать сокращение доходных статей за счет увеличения объема других собственных источников финансирования, прежде всего за счет поступлений по оставшимся местным налогам — земельному и налогу на имущество физических лиц.
Целью работы является рассмотрение особенностей налогообложения физических лиц, а также изучение основных направлений совершенствова-ния механизма налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.
Наблюдаются низкая собираемость имущественных налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу).
Важность налогов с физических лиц имеет огромное значение и для самого населения страны. В то же время, взимание налогов с физических лиц, получающих совокупного дохода меньше, позволяет государство косвенно заботиться о гражданах, проводя пенсионную политику, средства на которую опять же взимаются с населения.Экономическая роль налогов с физических лиц характерна для денежных отношений, которые складываются у государства с физическими лицами в ходе формирования бюджетных и внебюджетных фондов.
В исследование теоретических и практических основ формирования систе-мы налогообложения физических лиц существенный вклад внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, В.А. Арсеньева, И.Т. Балабанов, М.Ю. Бере-зин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, Л.В. Попова, О.В. Скворцов, Д.А. Смирнов и другие.
В последнее десятилетие в результате проводимой приватизации жилья все больше граждан стало приобретать жилые помещения в частную собственность. Но, становясь собственниками жилья, граждане приобретают не только права, но и обязанности. Одной из главных в данном контексте является конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Порядок налогообложения имущества физических лиц в Кировской области установлен Законом Кировской области от 27.07.2016г. № 692-30 .
Столь незначительная доля поступлений по налогообложению наследства и дарений, несмотря на высокие (до 60-70%) предельные ставки, обусловлена системой вычетов из суммы наследования или дарения, подлежащей налогообложению.
Список источников информации
1.Гражданский Кодекс РФ (часть
1. от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 03.06.2006).
2.Гражданский Кодекс РФ (часть
2. от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 02.02.2006).
3.Налоговый Кодекс РФ (часть
1. от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 02.02.2006.
4.Налоговый Кодекс РФ (часть
2. от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 03.06.2006, с изм. и доп., вступающими в силу с 08.07.2006.
5.Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» ( в ред. от 22.08.2004 № 122-ФЗ)
6.Приказ Минстроя РФ «Об утверждении порядка оценки строений. Помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» от 04.04.1992 № 87
7.Приказ Госстроя РФ «Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества» №
3. от 28 февраля 2001 года.
8.Приказ Минстроя РФ «Об утверждении временной методики оценки жилых помещений» от
3. октября 1995 г. № 17-115.
9.Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от
3. октября 2005 г. № САЭ-33-21/551@.
10. Постановлением Правительства Российской Федерации «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов градостроительной деятельности» от 04.12.2000 N 921
11.Постановление Правительства Санкт-Петербурга «О коэффициентах удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения, на 2007 год» от 1 ноября 2006 г. № 1340
12.Инструкция по применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.11.1999 № 54 (в ред. изм. И доп. №
1. внесенных Приказом МНС РФ от 27.02.03 №БГ -3-04/88)
13.Письмо Госналогслужбы РФ «Об исчислении налога на имущество физических лиц» № ВК-6-08/594 от
1. августа 1997 года.
14.Письмо МНС РФ «О взыскании с граждан сумм недоимки» № 04-4-09/1237 – В
55. от
2. января 2003 года.
15.Письмо ФНС РФ «О порядке установления и ведения в действие местных налогов» № ГВ-6-21/670» от
1. августа 2005 года.
16.Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6-21/21@ от
1. января 2007 года.
17.Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6-21/54@от от
3. января 2007 года.
18.Письмо Госналогслужбы РФ «О временных методических рекомендациях, о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога» № ВН-6-03/659 от
2. декабря 1995 года.
19.Письмо ФНС РФ № ММ-6-10/143 и Сбербанка России № 07-125В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками – физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему РФ: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4 СБ (налог)» от 18 февраля 2005 года.
20.Абалкина И.В. Региональные особенности формирования рынка недвижимости в России. // СПб.: Изд-во МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 1994.
21.Борзунова О.А., Замотаева А.А. и др. Комментарий к Федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // ЗАО «Юстицинформ», под ред. В.И. Шкатуллы, 2005.
22.Борисова А.Н. Комментарий (постатейный) к закону Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // КонсультантПлюс, 2005.
23.Веселова Т. Покупка квартир физическими лицами. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 48.
24.Виговский Е.В., Виговская М.Е. О налоге на имущество физических лиц. // КонсультантПлюс, 2005.
25.Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие – СПб.: Изд-во С-Петерб. Ун-та, 2000.
26.Гончарова М.В. Социальные льготы в Российском налогообложении. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005, № 22.
27.Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права. // ЗАО «ГроссМедиа Ферлаг», 2006.
28.Крыканова Л.Н., Сокол М.П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам. // Налоговый вестник, 2004, № 9.
29.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном. // КонсультантПлюс, 2007.
30.Лозовский М.О. Налоговый кодекс – 2007: оцените новшества ! // Российский налоговый курьер, 2007, № 1.
31.Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003.
32.Перечень основных изменений налогового законодательства с 2007 года. // КонсультантПлюс, 2006.
33.Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц. // КонсультантПлюс, 2006.
34.Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году. // Налоговый вестник, 2007, № 1.
35.Сапронова И.А. Налогообложение жилья. // Налоги и налогообложение, 2004, № 7.
36.Симионов Ю.Ф., Домрачеев Л.Б. Экономика недвижимости. Учебное пособие для вузов. – Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2004.
37.Смирнова И.В. Экономика недвижимости: Учебное пособие по спец. 060811 – Экономика и упр. В стр-ве / СПбГИЭА. – СПб., 1996.
38.Соловьев М.М. Оценочная деятельность (оценка недвижимости): Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ, 2002.
39.Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. // Издательство – Форум, 2002.
40.Яговкина В.А. Налогообложение жилых помещений. // Горячая линия бухгалтера, 2005, № 8.
41.Яковлева Ю.Е. Налоговые проверки. Новое в 2007 г. // Бухгалтерский бюллетень, 2006 / № 12.
список литературы
