Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИИЯ ПРИБЫЛИ 5
1.1 Нормативное регулирование элементов налогообложения прибыли 5
1.2 Налоговый учет доходов и расходов 14
1.3 Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета 21
2 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «РИЧИ ПРОПЕРТИ МЕНЕДЖМЕНТ СПРИНГЗ» 24
2.1 Характеристика ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз» 24
2.2 Учет доходов организации ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз» 27
2.3 Учет расходов организации ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз» 31
2.4. Расчет и заполнение декларации по налогу на прибыль организации ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз» за 2014 год 39
3 РАЗРАБОТКА ПУТЕЙ ОПТИМИЗАЦИИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «РИЧИ ПРОПЕРТИ МЕНЕДЖМЕНТ СПРИНГЗ» 41
3.1 Актуальные проблемы и перспективы развития налога на прибыль 41
3.2 Оптимизация платежей по налогу на прибыль с помощью выбора оптимального способа амортизации 43
3.3 Эффективность амортизационной премии как составляющей амортизации 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 53
Приложение А. Налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз» 55
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ, в чем проявляется его распределительная функция.
Налог на прибыль организаций федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Так как рассматриваемый налог является прямым, то его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности.
Исчисление и уплата налога на прибыль являются одной из наиболее острых проблем, возникающих у налогоплательщиков, ввиду непрерывно вносимых изменений в порядок налогообложения прибыли. При этом порядок исчисления и уплаты данного налога имеет не менее важную роль в системе налогов и сборов, так как именно этот порядок определяет, кто и когда должен уплатит налог, а значит и пополнить казну государства, то есть обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Актуальность данной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, в том числе изъятия у предприятий части их доходов в свою пользу в виде налога на прибыль.
Цель выпускной квалификационной работы является изучение действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль и выявление основных направлений оптимизации налогообложения прибыли в организации ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз».
В соответствии с целью можно определить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические аспекты по налогу на прибыль;
2) проанализировать теоретический материал по изучаемому вопросу;
3) определить налоговую прибыль через группировку доходов и расходов, осуществить расчет налога на прибыль за 2014 год;
4) заполнить декларацию по налогу на прибыль ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз»;
5) выявить пути оптимизации платежей по налогу на прибыль ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз».
Предметом данной работы является налог на прибыль организации, объектом коммерческая организация ООО «Ричи Проперти Менеджмент Спрингз».
При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие источники информации: законодательные акты и нормативные документы, официальные публикации и научная литература.
Основная часть ВКР состоит из 3 глав.
В теоретической части (глава 1) обобщаются нормативный материал и сведения из разных литературных источников о сущности налога на прибыль, его функциональном предназначении.
В практической части (глава 2) осуществляется определение налоговой прибыли организации, согласно НК РФ, через группировку доходов и расходов, производится расчет налога на прибыли за 2014 год, а так же заполнение декларации.
В третьей главе ВКР рассматриваются проблемы и пути совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль, а также разработка путей оптимизации платежей по налогу на прибыль.
Список использованной литературы
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)
2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
3. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
4. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)
5. Алиев Б. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.
6. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбит-ражная практика. / Под ред. к. ю.н. А. В. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2012.
7. Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. М.: Образовательно-издательский центр «Академия», 2011. – 128 c.
8. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации.// Книжный мир, 2011. – 168 c.
9. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Практическое руководство. – СПб, Изд-во «Актив», 2011. – 256 с.
10. Лапина О.Г. Налог на прибыль. – М:АКДИ «Экономика и жизнь», 2012. – 400 с.
11. Новикова И.Ю. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы, Москва Альфа-Пресс 2011. – 173 с.
12. Большухина И.С. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 122 с.
13. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 257 с.
14. Лукашов Ю. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство. – М: ГроссМедиа, 2011. – 432 с.
15. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // – 2015. – URL: http://www.minfin.ru/ (дата обращения 13.05.2015)
16. Официальные сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] // – 2015. – URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 14.04.2015)
17. Справочная правовая система КонсультантПлюс [Электронный ресурс] // – 2015. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 26.04.2015).
18. Справочная информационная система Гарант [Электронный ресурс] // – 2015. – URL: http://www.garant.ru/ (дата обращения 17.04.2015)
19. .Журнал «Российский налоговый курьер». – М: «Актион», 2015 г. – 75 с.
20. Журнал «Главбух». – М: «Актион», 2015 г. – 123 с.