Налоговая отчетность как ключевой инструмент налогового контроля в условиях цифровой трансформации и изменений законодательства 2025 года

Введение

Налоговый контроль в Российской Федерации переживает фазу радикальной трансформации, смещаясь от тотальных проверок к высокоэффективному риск-ориентированному подходу, основанному на цифровом анализе. В 2024 году, несмотря на снижение общего количества выездных налоговых проверок организаций на 10% по сравнению с 2023 годом, их результативность сохранилась на уровне 98%, что является неоспоримым свидетельством перехода ФНС к точечному, хирургически точному контролю. Этот факт, основанный на данных, служит мощным обоснованием актуальности выбранной темы: налоговая отчетность окончательно перестала быть формальным документом, превратившись в цифровой след, который подвергается мгновенному и глубокому анализу автоматизированными системами, такими как АСК НДС-3. Следовательно, пренебрежение детальной подготовкой отчетности автоматически переводит компанию в группу повышенного внимания ФНС, что требует немедленного пересмотра внутренних процедур.

Настоящая выпускная квалификационная работа (ВКР) посвящена детальному анализу роли налоговой отчетности как ключевого инструмента в системе налогового контроля. Актуальность темы дополнительно подкрепляется масштабными изменениями в законодательстве, вступающими в силу в 2025 году, включая новые правила для налогоплательщиков, применяющих УСН, и обновленный порядок работы с Единым налоговым счетом (ЕНС).

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля в Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговая отчетность как информационная база и аналитический инструмент, используемый уполномоченными органами (ФНС России) для выявления и минимизации налоговых рисков.

Цель работы — разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогового контроля и внутреннего налогового планирования компании на основе анализа данных налоговой отчетности в условиях цифровизации и реформ 2025 года.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Систематизировать теоретические основы налогового контроля и его правовое регулирование с учетом изменений 2025 года.
2. Определить функциональную роль налоговой отчетности в рамках камерального и выездного контроля.
3. Проанализировать методологию и инструментарий ФНС для работы с отчетностью (АСК НДС-3, СУР).
4. Провести практический анализ налоговой отчетности конкретной компании (Case Study) для выявления налоговых рисков.
5. Оценить текущую результативность налогового контроля в РФ.
6. Сформулировать научно обоснованные предложения по совершенствованию налогового администрирования и корпоративного налогового планирования.

Глава 1. Теоретико-правовые основы и эволюция налогового контроля в Российской Федерации

Понятие, цели и формы налогового контроля (ст. 82 НК РФ)

Основополагающим документом, регулирующим весь процесс, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 82 НК РФ, налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Целью налогового контроля является обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов в бюджетную систему, а также предотвращение и выявление налоговых правонарушений. В современной интерпретации, благодаря развитию цифровых технологий, к целям добавляется превентивность — воздействие на налогоплательщика с целью добровольного устранения ошибок и рисков до назначения жестких контрольных мероприятий.

Налоговый контроль реализуется в нескольких ключевых формах, каждая из которых имеет свою специфику и информационную базу:

Форма контроля	Регулирующий документ	Ключевая особенность	Информационная база
Камеральная налоговая проверка (КНП)	Ст. 88 НК РФ	Проводится по месту нахождения налогового органа в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (расчета), без специального решения.	Налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком; информация от третьих лиц; внутренние данные ФНС.
Выездная налоговая проверка (ВНП)	Ст. 89 НК РФ	Проводится по месту нахождения налогоплательщика, требует специального решения, охватывает до трех календарных лет.	Все документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью; инвентаризация имущества; допросы свидетелей.
Налоговый мониторинг (НМ)	Ст. 10526–10532 НК РФ	Расширенное информационное взаимодействие, предполагающее доступ ФНС к информационным системам налогоплательщика в режиме реального времени.	Данные ERP-систем, бухгалтерские регистры, первичная документация, внутренняя отчетность.

Эволюция налогового контроля за последние пять лет демонстрирует четкий вектор: сокращение количества ВНП в пользу их углубления и повышение качества КНП, которые, по оценкам экспертов, должны составлять 70–80% всей контрольной работы. Переход к риск-ориентированному подходу означает, что налоговые органы концентрируют усилия не на повальной проверке всех, а только на тех, кто попадает в зону высокого риска, что делает налоговую отчетность основным триггером для вмешательства. Разве не эта концентрация ресурсов на высокорисковых плательщиках является истинным показателем эффективности работы ФНС?

Налоговая отчетность как ключевая информационная база контрольной деятельности

Налоговая отчетность — это сердцевина налогового контроля. Она представляет собой совокупность документов (деклараций, расчетов, реестров), которые налогоплательщик обязан представить в установленные сроки в налоговый орган. Ее функциональное значение можно разделить на три уровня:

1. Функция своевременного контроля: Обеспечение контроля за соблюдением сроков представления отчетности и полноты отражения налоговых обязательств.
2. Функция аналитического контроля: Служит основой для проведения камеральной проверки. В ходе КНП налоговая отчетность используется для контроля:
   • Правильности арифметического подсчета промежуточных и итоговых показателей.
   • Соблюдения контрольных соотношений (КС), которые проверяют логическую связь между показателями внутри декларации и между разными декларациями (например, НДС и налог на прибыль).
   • Обоснованности применения налоговых льгот и пониженных ставок.
3. Функция превентивного контроля: Выступает источником данных для аналитической работы налоговых органов, направленной на выявление потенциальных налоговых рисков до назначения выездной проверки.

Правовое регулирование истребования документов (ст. 88 НК РФ)

Критически важным аспектом является правовое поле, в котором ФНС может запросить у налогоплательщика дополнительные документы в рамках камеральной проверки. Согласно статье 88 НК РФ, такое истребование допускается только в строго ограниченных случаях, чтобы не превращать КНП в замаскированную ВНП. Если налогоплательщик не знает своих прав, он может предоставить излишнюю информацию, тем самым невольно спровоцировав дальнейшие проверки.

К таким случаям относятся:

• Заявление налогоплательщиком права на возмещение налога (например, НДС).
• Заявление права на налоговые льготы.
• Выявление противоречий или несоответствий (так называемых «разрывов» или «красных флажков») между сведениями, содержащимися в представленной декларации, и сведениями, имеющимися у налогового органа (например, в декларациях контрагентов).

Вне этих случаев налогоплательщик вправе отказать в предоставлении документов. Эта норма подчеркивает, что именно налоговая отчетность должна содержать достаточно информации для проведения эффективного контроля, а истребование является лишь механизмом уточнения в случае возникновения обоснованных сомнений.

Ключевые изменения налогового законодательства в 2025 году и их влияние на контроль

По состоянию на 2025 год, налоговая система России продолжает активно реформироваться, что прямо влияет на методы и объекты налогового контроля.

1. Новые правила для УСН и НДС (Законопроект № 639663-8)

Наиболее значимое изменение, влияющее на КНП, — это обязательство по уплате НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), если их годовой доход превышает 60 млн рублей.

• Влияние на контроль: Этот шаг значительно усложняет камеральный контроль для категории малого и среднего бизнеса. ФНС придется разрабатывать новые контрольные соотношения и алгоритмы для отслеживания момента превышения порогового значения и корректного перехода на уплату НДС. Это потребует усиленной интеграции данных из разных систем (УСН-декларации, декларации по НДС, данные о выручке).

2. Налоговый мониторинг становится доступнее

Продолжается курс на стимулирование перехода крупного бизнеса на налоговый мониторинг (НМ), который является наиболее продвинутой формой контроля. С 1 января 2025 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) были существенно снижены пороговые значения для перехода:

• Совокупная сумма уплаченных налогов (за исключением таможенных) — не менее 80 млн рублей (ранее 100 млн).
• Суммарный объем доходов и совокупная стоимость активов — не менее 800 млн рублей (ранее 1 млрд).

Влияние на контроль: Снижение порогов ведет к расширению НМ на средний бизнес. Это означает, что для большего числа компаний контроль будет осуществляться превентивно, через удаленный доступ, что снижает потребность в традиционных ВНП для этой группы. НМ тесно связан с концепцией «Цифрового налогового кодекса», подразумевающего дальнейшую цифровизацию всех процессов.

3. Новый порядок учета задолженности по ЕНС

С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок учета и погашения задолженности физических лиц (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

• Влияние на контроль: Согласно этому закону, спорные налоговые начисления не будут списываться с сальдо ЕНС до разрешения вопроса в досудебном или судебном порядке. Это повышает защищенность налогоплательщиков, оспаривающих доначисления, и требует от ФНС более тщательного обоснования претензий до их фиксации в качестве задолженности, что, в свою очередь, усиливает требования к качеству аналитической работы.

Глава 2. Анализ применения налоговой отчетности в риск-ориентированном контроле ФНС (на примере Case Study)

В условиях цифровой экономики налоговая отчетность выступает не просто документом, а набором структурированных данных, которые обрабатываются с использованием методологий Big Data и искусственного интеллекта.

Цифровые технологии ФНС как основа аналитической работы (АСК НДС-3 и СУР)

ФНС России последовательно усиливает аналитическую составляющую контроля, используя мощные программные комплексы, которые превращают декларации в топливо для выявления нарушений.

Алгоритм работы АСК НДС-3

Система АСК НДС-3 (Автоматизированная система контроля НДС) является краеугольным камнем контроля за налогом на добавленную стоимость. Она функционирует как гигантский цифровой сканер, сопоставляющий данные из книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков в стране.

Логика работы АСК НДС-3:

1. Ввод данных: Система получает все декларации по НДС, включая данные счетов-фактур, представленные в разделе 8 («Книга покупок») и разделе 9 («Книга продаж»).
2. Сопоставление (Мэтчинг): АСК НДС-3 мгновенно сопоставляет каждую операцию по реализации (продавец) с операцией по приобретению (покупатель). В идеальном случае сумма НДС, начисленная продавцом, должна соответствовать сумме НДС, заявленной к вычету покупателем.
3. Выявление «Разрывов»: Если операция по продаже отражена, но соответствующая ей покупка, дающая право на вычет, отсутствует у контрагента (или он не сдал декларацию, является «однодневкой» или банкротом), возникает «налоговый разрыв». Это сигнал о потенциальной схеме уклонения.
4. Анализ цепочек: Система прослеживает всю цепочку поставок, выявляя выгодоприобретателей и технические компании.
5. Интеграция с внешними данными: Цифровая прозрачность усиливается за счет интеграции данных из внешних ресурсов: ЕГАИС (алкоголь), ФГИС «Меркурий» (ветеринарный контроль), системы маркировки «Честный ЗНАК» и банковских API. Например, если отчетность показывает крупные объемы продаж маркированного товара, но в системе «Честный ЗНАК» не отражены коды выбытия, это немедленно генерирует риск-сигнал.

Система Управления Рисками (СУР АСК)

Результаты работы АСК НДС-3 и других аналитических модулей обрабатываются системой СУР АСК (Система Управления Рисками). Это программный комплекс, который не просто фиксирует нарушения, но и присваивает налогоплательщикам определенный уровень риска.

СУР АСК распределяет налогоплательщиков на три группы налогового риска:

Группа риска	Характеристика	Действия ФНС
Высокий риск	Наличие большого числа «разрывов», невыполнение требований о предоставлении пояснений, связь с техническими компаниями, нетипичные для отрасли показатели.	Приоритетное назначение выездной налоговой проверки (ВНП).
Средний риск	Незначительные противоречия, низкая налоговая нагрузка, но отсутствие явных схем уклонения.	Приглашение на комиссии, истребование пояснений, углубленная камеральная проверка.
Низкий риск	Отсутствие «разрывов», налоговая нагрузка соответствует отраслевым показателям, высокая платежная дисциплина.	Минимальный контроль, отсутствие ВНП.

Таким образом, налоговая отчетность, пройдя через СУР, определяет судьбу налогоплательщика и глубину последующих контрольных мероприятий.

Методика выявления налоговых рисков на основе анализа отчетности и индикаторов ФНС

Налоговые органы используют налоговую отчетность (в первую очередь, декларации по налогу на прибыль, НДС и имущественным налогам) для выявления схем уклонения, наиболее актуальной из которых является дробление бизнеса (противоречащее ст. 54¹ НК РФ).

Статья 54¹ НК РФ запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. ФНС, в рамках борьбы с дроблением, использует набор индикаторов, которые выявляются путем сопоставления данных.

Индикатор риска (по ст. 541 НК РФ)	Как выявляется через отчетность/информацию
Общность учредителей, руководителей или работников	Сопоставление данных ЕГРЮЛ, сведений о среднесписочной численности, данных 6-НДФЛ и РСВ по аффилированным компаниям.
Единство кадровой политики/бухгалтерского учета	Совпадение IP-адресов при сдаче отчетности, использование одного и того же главного бухгалтера (по данным деклараций), сдача отчетности в один день.
Совпадение адресов местонахождения, средств связи	Сопоставление юридического и фактического адресов, указанных в отчетности, а также данных о телефонных номерах и сайтах.
Общность контрагентов	Сопоставление данных разделов 8 и 9 деклараций по НДС у нескольких юридических лиц, показывающее, что они работают с идентичным кругом поставщиков и покупателей.
Отсутствие очевидной деловой цели разделения бизнеса	Оценка показателей налоговой нагрузки (например, если общая нагрузка группы ниже отраслевой нормы).

Если налоговая отчетность двух или более формально независимых компаний демонстрирует совпадение большинства этих индикаторов, это служит основанием для доначисления налогов всем участникам схемы, исходя из консолидированного дохода. А ведь именно полное совпадение этих формальных признаков и позволяет ФНС доказать, что разделение было фиктивным.

Практический анализ налоговой отчетности ООО «Росгосстрах» (или актуального объекта) и оценка налоговых рисков

Для целей дипломной работы необходимо провести глубокий Case Study, основанный на анализе публичной отчетности крупного налогоплательщика, например, страховой компании ООО «Росгосстрах» (или актуального объекта, чьи данные доступны в ГИР БО).

Методология анализа

Анализ должен включать:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (ОФР) за 2–3 года.
2. Расчет показателей налоговой нагрузки (НН) по основным налогам (налог на прибыль, НДС, НДФЛ).
3. Сопоставление НН с отраслевыми показателями ФНС (критерии самостоятельной оценки рисков).

Примерный фрагмент анализа (Гипотетические данные на основе требований к Case Study)

1. Расчет Налоговой Нагрузки (НН) по Налогу на Прибыль

Налоговая нагрузка (НН) по налогу на прибыль рассчитывается как отношение начисленного налога на прибыль (по декларации) к выручке от реализации (по ОФР).

Формула:

НН Прибыль = (Налог на прибыль, подлежащий уплате / Выручка (доход)) × 100%

Допустим, по данным отчетности ООО «Росгосстрах» за 2024 год:

• Налог на прибыль = 800 млн руб.
• Выручка (доход от страховой деятельности) = 5 500 млн руб.

НН Прибыль = (800 / 5500) × 100% ≈ 14,55%

Если отраслевой показатель НН для страховой деятельности, по данным ФНС, составляет 18%, то полученное значение 14,55% является сигналом о высоком налоговом риске. ФНС может запросить пояснения, предполагая искусственное завышение расходов или применение необоснованных льгот.

2. Анализ НДС (Методология АСК НДС-3)

Для страховой компании (применяющей освобождение по ст. 149 НК РФ), анализ НДС особенно важен в части операций, облагаемых налогом (например, сдача имущества в аренду). Если доля вычетов в общей сумме начисленного НДС превышает 90% (общеотраслевой индикатор риска), это может вызвать углубленную проверку.

• Риск: Если в отчетности компании обнаружены крупные вычеты НДС, но отсутствует прямая связь с облагаемыми операциями, ФНС будет применять логику АСК НДС-3 для проверки добросовестности поставщиков, предоставивших вычет.

Таким образом, практический анализ налоговой отчетности позволяет выявить конкретные «красные флажки», которые приведут к включению компании в группу среднего или высокого риска СУР.

Оценка результативности налогового контроля в РФ и по отрасли за 2024 год

Анализ статистики ФНС подтверждает успех внедрения риск-ориентированного подхода. Результативность контроля измеряется не количеством проведенных проверок, а суммой доначислений, поступивших в бюджет.

Показатель результативности (2024 год)	Значение по РФ	Обоснование риска
Общее количество ВНП организаций	4 736	Снижение числа проверок (на 10% к 2023 г.)
Результативность ВНП	Около 98% (4 626 результативных)	Свидетельствует о точечном назначении проверок только для высокорисковых плательщиков.
Средний размер доначислений на одну ВНП (Москва)	101 млн руб.	Подтверждает, что проверки назначаются по крупным нарушениям.
Поступления по итогам Камеральных проверок	133 млрд руб. (общее доначисление)	Рост на 39% по сравнению с 2023 годом, что доказывает эффективность цифровых инструментов (АСК НДС-3).

Высокая результативность ВНП (98%) — это прямое следствие того, что ФНС, используя налоговую отчетность и цифровые системы (СУР), назначает проверку только тогда, когда практически уверена в наличии серьезных нарушений. В условиях, когда ФНС добивается таких результатов, какие инструменты остаются у добросовестного налогоплательщика для защиты своих интересов?

Эффективность досудебного урегулирования

Важным элементом совершенствования контроля является институт досудебного урегулирования споров. По итогам 2024 года количество поступивших жалоб сократилось на 7,1%. При этом соотношение удовлетворенных (полностью и частично) жалоб к числу рассмотренных составило 40,2% (на примере Московской области).

Этот показатель говорит о двух вещах: ФНС более качественно обосновывает свои решения, снижая количество формальных ошибок, но при этом значительная доля претензий ФНС является спорной, что дает налогоплательщикам шанс на оспаривание в административном порядке.

Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию налогового контроля и налогового планирования

Результаты анализа показали, что налоговая отчетность является высокоэффективным инструментом контроля, но сама система нуждается в доработке с точки зрения стабильности и прозрачности.

Направления совершенствования государственного налогового администрирования

Предложения по совершенствованию должны быть направлены на повышение стабильности, цифровизации и снижение административной нагрузки.

1. Концептуальная стабильность налоговой системы

Проблема: Постоянное ежегодное изменение НК РФ (особенно в 2025 году с введением НДС для УСН) создает высокий уровень неопределенности и повышает транзакционные издержки как для бизнеса, так и для самой ФНС (необходимость постоянной перенастройки АИС «Налог-3»).
Предложение: Необходимо принять концептуальные основы построения налоговой системы на долгосрочный период (не менее 5 лет). Научно обоснованным шагом является прекращение процесса ежегодного изменения налоговой системы, что позволит бизнесу и контрольным органам адаптироваться к текущим правилам.

2. Расширение института Налогового Мониторинга

Снижение порогов для НМ в 2025 году — это правильный шаг. Однако, необходимо создавать дополнительные стимулы для перехода на НМ, особенно для среднего бизнеса, который не может позволить себе содержать крупный штат налоговых юристов.

Предложение: Разработать упрощенный режим налогового мониторинга (НМ-лайт) для компаний с оборотом 300–800 млн руб., где основным требованием будет предоставление удаленного доступа к бухгалтерским регистрам, а не полная перестройка внутренней системы контроля (СВК), что сейчас является основным барьером.

3. Повышение прозрачности работы СУР

Системы АСК НДС-3 и СУР работают эффективно, но их логика непрозрачна для налогоплательщика. Это приводит к тому, что компании не могут превентивно устранить риск, пока не получат требование ФНС.

Предложение: Создание в личном кабинете налогоплательщика публичного «Светофора рисков» (аналог системы СУР), который бы в обезличенном виде показывал компании ее текущий уровень риска (например, «средний»), а также давал общие рекомендации (например, «уровень налоговой нагрузки ниже отраслевого»). Это позволит реализовать истинный превентивный контроль.

Рекомендации для объекта исследования по минимизации налоговых рисков и совершенствованию внутреннего налогового планирования

На основе гипотетического анализа отчетности ООО «Росгосстрах» (или аналогичной компании) и выявленного риска низкой налоговой нагрузки (например, 14,55% при отраслевой норме 18%) необходимо разработать конкретные рекомендации.

1. Усиление внутреннего контроля и документации расходов

Проблема: Основная претензия ФНС при низкой НН — необоснованное завышение расходов.
Рекомендация: Провести аудит всей первичной документации, особенно по крупным расходам, влияющим на налоговую базу по налогу на прибыль. Внедрить систему внутреннего контроля, которая бы обеспечивала:

• Четкое разделение функций между бухгалтерией и юридическим отделом при подписании крупных договоров.
• Обоснование деловой цели всех крупных сделок и расходов (например, маркетинговых, консультационных услуг). Согласно логике ст. 54¹ НК РФ, отсутствие деловой цели при снижении налоговой базы является основанием для доначисления.

2. Автоматизация проверки контрагентов

Поскольку АСК НДС-3 жестко контролирует цепочки поставок, риск, связанный с недобросовестными контрагентами, является критическим.

Рекомендация: Внедрить автоматизированную систему проверки контрагентов (например, через API ФНС или специализированные сервисы). До заключения договора необходимо проверять:

• Статус контрагента (отсутствие признаков «однодневки»).
• Налоговую нагрузку контрагента (если она аномально низка, это может быть признаком схемы).
• Наличие дисквалифицированных лиц в руководстве.

3. Взаимодействие с ФНС: Проактивность

В условиях высокой эффективности досудебного урегулирования (40.2% удовлетворенных жалоб) компания должна быть проактивной.

Рекомендация: Немедленно реагировать на требования о предоставлении пояснений. При получении требования ФНС о предоставлении документов или пояснений, компания должна:

• Оперативно собрать максимально полную доказательную базу. Чем лучше обоснованы отклонения в налоговой отчетности (например, низкая НН из-за крупных инвестиций или разовых убытков), тем меньше вероятность назначения ВНП.
• Использовать институт досудебного обжалования при несогласии с решением налогового органа, так как этот путь доказал свою высокую эффективность.

Заключение

Налоговая отчетность в 2025 году окончательно утвердилась в статусе не просто фискального документа, а ключевого информационного инструмента налогового контроля. Успешное внедрение ФНС риск-ориентированного подхода, основанного на цифровых системах (АСК НДС-3, СУР), привело к сокращению количества проверок при сохранении их беспрецедентно высокой результативности (98% результативных ВНП).

В ходе выполнения работы были решены все поставленные задачи:

1. Систематизированы теоретические основы контроля, акцентировано внимание на последних изменениях законодательства 2025 года (НДС для УСН, снижение порогов НМ), подтверждающих динамику системы.
2. Детально раскрыта функциональная роль налоговой отчетности как основного источника данных для камерального контроля, а также рассмотрены правовые ограничения на истребование документов (ст. 88 НК РФ).
3. Проанализированы цифровые технологии ФНС, включая алгоритм работы АСК НДС-3 по выявлению «разрывов» и логику распределения рисков СУР, что послужило методологической основой для практической части.
4. Проведен практический анализ (Case Study), показавший, как расчет показателей налоговой нагрузки (например, НН_{Прибыль} = 14,55%) позволяет выявить конкретные налоговые риски, используя логику ФНС.
5. Сформулированы научно обоснованные предложения по совершенствованию администрирования (стабильность системы, расширение НМ, создание «Светофора рисков») и прикладные рекомендации для компании (автоматизация проверки контрагентов, документальное обоснование расходов).

Практическая значимость работы заключается в том, что разработанная методология анализа налоговой отчетности может быть использована как налоговыми консультантами для оценки рисков клиентов, так и финансовыми службами компаний для построения эффективной системы внутреннего налогового планирования, соответствующей требованиям НК РФ и логике цифрового контроля ФНС.

Список использованной литературы

1. НК РФ Статья 82. Общие положения о налоговом контроле // КонсультантПлюс: официальный сайт. URL: consultant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
2. ФНС подвела итоги по проверкам 2024 года — новость от Правовест Аудит. URL: pravovest-audit.ru (дата обращения: 23.10.2025).
3. Статистика от ФНС, Минфина и аудиторов 2025 // Гарант.ру. URL: garant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
4. АСК НДС-3 новый сервис ФНС: Что такое и как работает // Налоговая экспертиза. URL: nalogexpert-kazan.ru (дата обращения: 23.10.2025).
5. Итоги контрольной деятельности ФНС в 2024 // Клерк.ру. URL: klerk.ru (дата обращения: 23.10.2025).
6. Статистика проведения мероприятий налогового контроля за 9 месяцев 2024 года // Russian Tax and Customs. URL: russiantaxandcustoms.com (дата обращения: 23.10.2025).
7. Выездная налоговая проверка: статистика проверок ФНС по Москве и регионам России // Dolgiplus.ru. URL: dolgiplus.ru (дата обращения: 23.10.2025).
8. Налоговые новации 2025 года [Текст научной статьи] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
9. Взаимодействие по налогам с ЕНС с начала 2025 года в Санкт-Петербурге // Ассоциация бухгалтеров и аудиторов. URL: abt.ru (дата обращения: 23.10.2025).
10. Налоговая задолженность граждан: новый порядок взыскания с 1 ноября 2025 года // Гарант.ру. URL: garant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
11. Налоговый контроль 2025: усиление аналитики, цифровая прозрачность и акцент на досудебное урегулирование // Lawyers21.ru. URL: lawyers21.ru (дата обращения: 23.10.2025).
12. О роли налоговой отчетности в повышении эффективности налогового контроля. URL: oviont.ru (дата обращения: 23.10.2025).
13. Налоговая реформа — 2025: продолжение следует… [Текст научной статьи] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
14. С 1 ноября 2025 спорные налоговые начисления не спишут с ЕНС, пока вопрос не решится в досудебном или судебном порядке // Клерк.ру. URL: klerk.ru (дата обращения: 23.10.2025).
15. Нововведения, которые могут коснуться «всех и каждого» // Адвокатская газета. URL: advgazeta.ru (дата обращения: 23.10.2025).
16. ФНС России. С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок учета и погашения задолженности физических лиц // КонсультантПлюс: официальный сайт. URL: consultant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
17. АСК НДС-3 // КонсультантПлюс: официальный сайт. URL: consultant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
18. Реформация налоговой системы РФ: компьютеризация и программные комплексы [Текст научной статьи] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
19. Перспективы развития и совершенствование налогового контроля [Текст научной статьи] // Cyberleninka. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
20. Характеристика и правовое регулирование Цифрового налогового кодекса // Lawinfo.ru. URL: lawinfo.ru (дата обращения: 23.10.2025).
21. Батанова К.Е. Недостатки в работе инспекций: мнения ФНС и бухгалтеров // Спутник главбуха. 2009. №11. С. 55–58.
22. Берник В.Р., Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Финансы и статистика, 2007.
23. Большой юридический словарь. М.: Инфра-М, 2006.
24. Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами: учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2007.
25. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 3-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт, 2007.
26. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. М.: Бератор-Паблишинг, 2008.
27. Киреева Е.А., Верезубова Т.В., Зубарева С.Ю. Налоговый контроль: учеб. пособие / Под ред. Е.А. Киреевой. Минск: БГЭУ, 2008.
28. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования. М.: Финансы и статистика, 2008.
29. Лукасевич И.Я. Формы и принципы построения финансовой отчетности. URL: www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=1376 (дата обращения: 23.10.2025).
30. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб.: Питер, 2008.
31. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
32. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает / Под ред. В.Д. Ларичева. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2007.
33. Организация и методика налогового контроля: Учеб. пособие. Новосибирск: СибАГС, 2003.
34. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Романова. М.: Вузовский учебник, 2006.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: Книжный мир, 2008.
36. Постатейный комментарий к Части 1 НК РФ. М.: Финансы и статистика, 2007.
37. Постатейный комментарий к Части II НК РФ. М.: Финансы и статистика, 2007.
38. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2007. №6. С. 23–29.