Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…7
1.1. Понятие, признаки и виды юридической ответственности…………7
1.2. Понятие и сущность ответственности за нарушения налогового
законодательства…………………………………………………………………15
ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ И СОСТАВ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ………………23
2.1. Понятие и признаки налогового правонарушения…………………23
2.2. Состав налогового правонарушения………………………………..29
ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ…………………45
3.1. Принципы и общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений……………………………………45
3.2. Стадии ответственности за совершение налоговых правонарушений……………56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..70
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….77
Выдержка из текста
Роль налогов в современном государстве велика. Они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме: содержать армию, строить дороги, выплачивать пенсии и иные пособия. Иными словами, налоги — необходимый атрибут государства.
Актуальность выбранной темы обусловлена следующими обстоятельствами. Исторически сложилось, что главный мотив уплаты налогов — меры принуждения, применяющиеся к гражданам при выявлении уклонения от уплаты налогов. Тому, по мнению ученых, есть несколько причин, но главная состоит в следующем. Граждане не любят платить налоги, считая, что государство не рационально использует получаемые средства, но делают это, понимая их необходимость для нормального функционирования государства и общества. Поэтому государство, понимая, что одним убеждением добиться уплаты налогов невозможно, устанавливает меры наказания за нарушения в выполнении налоговой обязанности.
Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». В развитие данной конституционной …………
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года) // Российская газета. 1993. 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. на 30.12.04) // СЗ РФ. 1994. №32. Ст.3301; 1996. №9. Ст.733; 1996 №34. Ст.4025; 1999. №28. Ст.3471; 1999. №51. Ст.6288; 2001. №17. Ст.1644; 2001. №21. Ст.2063; 2002. №12. Ст.1093; 2002. №48. Ст.4746; 2002 №48. Ст.4737; 2003. №2. Ст.167; 2003. №52 (ч.1). Ст.5034; 2005. №1 (ч.1). Ст.43.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с изм. на 29.12.04) // СЗ РФ. 29.01.96. №5. Ст.410; 19.08.96. №34. Ст.4025; 27.11.97. №43. Ст.4903; 12.07.99 №28. Ст.3471; 20.12.99. №51. Ст.6288; 02.12.02. №48. Ст.4737; 13.01.03. №2. Ст.160; 13.01.03. №2. Ст.167; 31.03.03. №13. Ст.1179; 17.11.03. №46 (ч.1). Ст.4434; 29.12.03. №52 (ч.1). Ст.5034; 03.01.05. №1 (ч.1). Ст.15.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изм. на 28.12.04) // СЗ РФ. 1996. №25. Ст.2954. 1998. №22. Ст.2332. №26. Ст.3012. 1999. №7. Ст.871. Ст.873. №11. Ст.1255. №12. Ст.1407. №28. Ст.3489. Ст.3490. Ст.3491. 2001. №11. Ст.1002. №13. Ст.1140. №26. Ст.2587. Ст.2588. №26. Ст.2588. № 33 (Ч.I). Ст.3424. №47. Ст.4404. Ст.4405. №53 (Ч.I). Ст.5028. 2002. №10. Ст.966. №11. Ст.1021. №19. Ст.1793. Ст.1795. №26. Ст.2518. №30. Ст.3020. Ст.3029. №44. Ст.4298. 2003. №11. Ст.954. №15. Ст.1304. №27 (ч.II). Ст.2708. Ст.2712. №28. Ст.2880. №50. Ст.4848. №50. Ст.4855. 2004. №30. Ст.3092. 2005. №1 (ч.1). Ст.1.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. на 2.11.04) // Собрание законодательства Российской Федерации (далее — C3 РФ). 1998. №31. Ст.3824. 1999. №28. Ст.3487. 2000. №2. Ст.134. №32. Ст.3341. 2001. №53 (ч. 1). Ст.5016. Ст.5026. 2002. №1 (ч. 1). Ст.2. 2003. №23. Ст.2174. №27 (ч. 1). Ст.2700. №28. Ст.2873. №52 (ч. I). Ст.5037. 2004. №27. Ст.2711; №31. Ст.3231. №45. Ст.4377.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. на 30.12.04) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст.3340; 2001. №1. Ст.18; №23. Ст.2289; №33. Ст.3413; №49. Ст.4564; 2002. №1. Ст.4; №22. Ст.2026; №30. Ст.3021. 3027. 3033; 2003. №1. Ст.2, 6; №19. Ст.1749; №21. Ст.1958; №28. Ст.2874, 2879, 2886; №50. Ст.4849; №52. Ст.5030; 2004. №27. Ст.2711, 2715; №31. Ст.3220, 3221; №34. Ст.3518, 3520, 3522, 3525, 3527; №35. Ст.3607; №41. Ст.3994; №45. Ст.4377. 2005. №1 (ч. 1). Ст.30, 38.
7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. на 30.12.04) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. I). Ст.1. №18. Ст.1721. №30. Ст.3029. №44. Ст.4295. Ст.4298. 2003. №1. Ст.2. №27 (ч.I). Ст.2700. №27 (ч.II). Ст.2708. Ст.2717. №46 (ч.I). Ст.4434. Ст.4440. №50. Ст.4847. Ст.4855. №52 (ч. I). Ст.5037 2004. №19 (ч.I). Ст.1838. №30. Ст.3095. №32. Ст.3129. №34. Ст.3529. Ст.3533. № 44. Ст.4266. 2005. № 1 (ч. I). Ст.9. Ст.13. Ст.37. Ст.40. Ст.45.
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.96 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции»» // СЗ РФ. 1997. №1. Ст.197.
2. Литература
9. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т.1. Свердловск: Мысль, 1972.
10. Алексеев С.С. Теория государства и права: Учебник. М.: Статут, 2002.
11. Бабаев В.К., Баранов В.М., Толстик В.А. Теория права и государства в схемах и определениях: Учебное пособие. М.: Спарк, 2003.
12. Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. №8–9.
13. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов. М.: Статут, 2002.
14. Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении // Аудиторские ведомости. № 7. 2001.
15. Демин А.В. Теория государства и права: Курс лекций. М.: Статут, 2002.
16. Евтеева М.Ю. О практике применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Вестник Высшего Арбитражного суда. 2000. №4.
17. Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях // Налоговый вестник. № 11. 2002.
18. Енгибарян Р.В., Краснов Ю.К. Теория государства и права: Учебное пособие. М.: Спарк, 1999.
19. Загиров Ф.В. Добросовестность в налоговых правоотношениях // Арбитражная налоговая практика. 2003. №9.
20. Золотухин А.В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права // Законодательство и экономика. №8. 2003.
21. Калинина Л.А. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. 1999. №8;
22. Кашанина Т.В., Кашанин А.В. Основы российского права: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2000.
23. Кистяковский А.Ф. Элементарный учебник общего уголовного права. Киев: Мысль, 1982.
24. Клименко А.В., Румынина В.В. Теория государства и права. М.: Мастерство: Высшая школа, 2000.
25. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах — классификация и условия применения // Журнал российского права. № 7. 2002.
26. Колесниченко Ю.Ю. Некоторые аспекты вины юридических лиц, привлекаемых к административной ответственности // Журнал российского права. №1. 2003.
27. Короткова Л.А. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения // Налоговый вестник. №9. 2002.
28. Курбатов А.Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. №1;
29. Лазарев В.В., Липень С.В. Теория государства и права: Учебник для вузов. М.: Статут, 1998.
30. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. М.: Госюриздат, 1981.
31. Лушникова М.В. Правовые основы налоговой системы: теория и практика. Ярославль: Издательство XXI века, 2000.
32. Любашиц В.Я., Смоленский М.Б., Шепелев В.И. Теория государства и права. Ростов н/Д: Феникс, 2002.
33. Музыченко А. Применение налоговых санкций // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», выпуск 9. 2002.
34. Назаренко Г.В. Теория государства и права: Учебное пособие. М.: Статут, 1999.
35. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Спарк, 2003.
36. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
37. Овчарова Е.В. Правовое регулирование производства по делам об административных правонарушениях юридических лиц // Гражданин и право. № 8. 2001.
38. Основы государства и права / Под ред. О.Е. Кутафина. М.: Юристъ, 1996.
39. Основы государства и права: Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 1996.
40. Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15 «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ // Ваш налоговый адвокат. № 1. 2000.
41. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика // Главбух. № 9. 1999.
42. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. Книга 1 / Под ред. Касьяновой Г.Ю. М.: Информцентр ХХI века, 2001.
43. Протасов В.Н. Теория права и государства. Проблемы теории права и государства. М.: Спарк, 2001.
44. Самощенко И.О., Фаркушин М.Х. Ответственность по советскому праву. М.: Юридическая литература, 1971.
45. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право. Экзаменационные ответы / Серия «Сдаем экзамен». Ростов н/Д: Феникс, 2003.
46. Теория государства и права. Учебник / Отв. ред. А.И. Королев, Л.С. Явич. Л.: Юридическая литература, 1987.
47. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство. 1999. №5.
48. Фролов Е.С. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение: комментарий главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации // Гражданин и право. № 4. 2002.
49. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. №2;
50. Черкаев Д.И. Административная ответственность юридических лиц // Законодательство. №11. 2001.
51. Шаргородский М.Д. Детерминизм и ответственность // Правоведение. 1968. № 1.
52. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999.
53. Юридический энциклопедический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева. М.: Госюриздат, 1984.
3. Материалы судебной практики
54. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.10.97 № 6403/95 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1998. №2.
55. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 сентября 2000 г. // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2000. №11.
56. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.10.03 № 3720/02 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
57. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.04 № А42-6112/03-27 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
58. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7.04.04 № А74-2968/03-К2-Ф02-1338-04-С1 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
59. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.04.04 № КА-А41/2953-04 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
60. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5.05.04 № А74-4165/03-К2-Ф02-1484/04-С1// Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
61. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.05.04 № Ф09-1934/04АК // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
62. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8.06.04 № 1339/04 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
63. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.06.04 № А56-11887/2003 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.
64. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.08.04 № А82-282/2004-27 // Справочная правовая система «ГАРАНТ». Версия 5.5е.