Пример готовой дипломной работы по предмету: Финансы и кредит
Введение
Глава
1. Анализ основных аспектов бюджетного и налогового регулирования исчисления и уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.
1.1 Понятие «полезное ископаемое» для целей определения объекта налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых
1.2 Экономическое регулирование платежей на пользование недрами
1.3 Место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Динамика поступлений налога на добычу полезных ископаемых в бюджет РФ в 2005 -2007 гг.
1.4 Субъекты налогообложения НДПИ. Особенности налогообложения в нефтяной отрасли.
Глава
2. Рассмотрение практического аспекта исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых на примере исследуемого экономического субъекта ОАО «Роснефть».
2.1. Характеристика исследуемого экономического субъекта.
2.2. Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых: объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
2.3.Динамика уплаты налога на добычу полезных ископаемых исследуемым экономическим субъектом за период 2005-2007 гг в бюджет.
Глава
3. Совершенствование системы налогообложения НДПИ.
3.1. Обзор судебной практики по вопросам исчисления и уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.
3.2. Применение стандартных схем оптимизации налога на добычу полезных ископаемых
Заключение
Список литературы
Приложения
Содержание
Выдержка из текста
Специфика налога на добычу полезных ископаемых в России
Значение природно-ресурсного сектора для экономики России велико не только с точки зрения текущего наполнения бюджета (известно, что доходная база в большой степени формируется за счет добычи и экспорта сырьевых ресурсов), но и для выполнения стратегических задач развития страны.Нефтяная отрасль вносит существенный вклад в формирование доходов бюджета посредством уплаты налога на добычу полезных ископаемых, однако у государства достаточно много проблем по взысканию данного налога, в связи с чем в последние годы появилась необходимость построения оптимального механизма его взыскания.Целью работы является практический анализ особенностей налогообложения и тенденций развития добычи полезных ископаемых.
Объектом исследования в данной работе является законодательство РФ о налогообложении доходов юридических лиц. Предметом исследования – общественные отношения в сфере правового регулирования налогообложения добычи полезных ископаемых.
Объектом исследования в данной работе является законодательство РФ о налогообложении доходов юридических лиц. Предметом исследования – общественные отношения в сфере правового регулирования налогообложения добычи полезных ископаемых.
Структуру работы определили ее цели и задачи. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя 8 параграфов, заключения и списка литературы.
Как самостоятельные виды полезных ископаемых законом устанавливаются виды угля: антрацит; уголь коксующийся; уголь бурый; уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. Налоговая база по этим видам полезных ископаемых будет определяться как количество добытого сырья в натуральном выражении. Для каждого вида углей предлагается установить ставки налога за 1 тонну: 47
В работе были использованы труды таких авторов как: Авдокушин, Герчикова И.Н. Гребенщиков Э., Делягин М.Г., Долгов С.И., Киреев А.П., Малетин Н.П., А.С. Булатова, В.П. Колесова, Нухович Э.С., Смитиенко Б.М., Эскиндаров М.А. В. Л. Колесов, М.Н.Осьмова, Семенов К.А., Стритен П., Толкачев С.А., Харламова В.Н., Щербанин Ю., Розеков К., Рыбалкин В., Фишер Г., Заказникова, Иоанесян С.И., и других авторов.
Как мы видим из диаграммы, НДПИ занимает второе место после НДС в общей доле поступивших налогов. В январе 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 112,4 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года в 1,9 раза.
- стимулирующей (при помощи дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, изъятия из налоговой базы государство осуществляет стимулирование развития отдельных отраслей экономики, инвестирование средств и т. д.).
Он считается главной финансовой причиной, на которую непосредственно опирается правительство и постоянно оказывает влияние на современное состояние экономики.Каждая страна заинтересована не только в финансовой или денежной стороне собираемого налога при добыче полезных ископаемых. Огромное значение имеет и влияние на исчерпаемые и неисчерпаемые природные ресурсы, где налог является регулятором рациональности при пользовании природными ресурсами.
Этим обуславливается существенная часть добывающих отраслей индустрии в совокупном размере экономики Российской Федерации. В следствии этого существенную часть в налоговых доходах федерального бюджета составляют прибыли от применения естественных ресурсов.
№
2. Определить ежемесячные суммы НДФЛ за год, если заработная плата по основному месту работы (где предоставляются стандартные вычеты) 26 000 руб. У работника 3 детей 8,16 и
2. лет (студент заочной формы обучения).
Кроме этого в течение года были получены доходы и совершены операции:
- рассмотреть проблемы, связанные с налоговым администрированием добычи полезных ископаемых, для этого исследовать зарубежные подходы в налогообложении полезных ископаемых, наметить пути совершенствования НА НДПИ в российской практике.
Информационной базой исследования являются статистические данные, материалы периодической печати, отечественная и зарубежная финансово-экономическая и правовая литература, а также интернет-ресурс исследуемой компании.
Список источников информации
1.Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок , внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 2.Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 30.12.2008)
3.Налоговый кодекс РФ ( часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 16.07.1998, в редакции от 26.11.2008) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 4.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 19.07.2000, в редакции от 30.12.2008) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 5.Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ от 20.12.2001, в редакции от 30.12.2008) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 6.Федеральный закон РФ от 19.12.2006 № 238-ФЗ (в редакции от 19.12.2007) « О федеральном бюджете на 2007 год» (принят ГД ФС РФ от 24.11.2006)/доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 7.Федеральный закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» ( с измен.
от 30.12.2008) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 8.Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № 198-ФЗ (в редакции от 08.11.2008) «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 гг» (принят ГД ФС РФ от 06.07.2007) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 9.Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ (ред.
от 23.07.2008) «О техническом регулировании»(принят ГД ФС РФ от 15.12.2002) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
10. Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ (ред. от 27.07.2006) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ…» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) /доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 11.Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм от 30.06.2006 № 86-ФЗ) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 12.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 13.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 14.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н « Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред.
Приказов Минфина Рф от 07.05.2003 №
36. от 18.09.2006 № 115 н) доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 15.Приказ Минфина РФ от 29.12.2006 № 185н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядок ее заполнения» доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 16.Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 №
6. «О некоторых вопросах, связанных с применением положений налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости» доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 17.Aslund A. Russifs Financial Crisis Causes and Possible Remedies/ Pоst-Soviet Geography Economics, 39,6, 1998 ,328;
- 18.Башрушина М.А.
Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для Вузов.-3-е изд., доп. и пер.-М: Омега-Л, 2004 -576 с;
- 19.Борисов А.Н. Комментарий к гл.26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых».М.:Юстицинформ, 2005, 150 с;
- 20.Вечканов Г.С., Вечканова В.Р.
Макроэкономика. 6-е изд.-СПб.:Питер,2004.-256 с (серия «Завтра экзамен»);
- 21.Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов»,-М: Аспект Пресс, 2001, 319 с;
- 22.Зрелов А.П.
« 1000 актуальных вопросов практики применения налогового кодекса Российской федерации: настольный справочник добросовестного налогоплательщика», Юрайт- издат, 2007, 205 с;
- 23.Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Кнорус, 2007, 304 с;
- 24.Комарова М.М.
Экономический анализ в налоговых расчетах и планировании.-М: Учебный центр МФЦ, 2006;
- 25.Налоговое право:Учебник/ под редакцией С.Г.Пепеляева. М,: Юрист, 2005, 305 с;
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов.- 7-ое изд, доп. и перераб. –М.МЦФЭР, 2006 -592 с;
- 27.Папенов К.В. Экономика природопользования: курс лекций-М: ТЕИС, 2004, 303 с;
28. Перов А.В, Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие, — 5-ое издание перераб. и дополнен., М.: Юрайт, 2005, 720 с;
- 29.Практикум по федеральным налогам и сборам: учебное пособие, кол. Авторов; под редакцией Гончаренко Л.И.-М.:Кнорус, 2007, 280 с;
30. Скрипченко В.В. Налоги и налогообложение.-СПб: ИД «Питер», М:Издательский дом «БИНФА», 2007, 239 с;
- 31.Смит А.. Риккардо Д. «Антология экономической классики –М: «Эконом-ключ», 1993 г, 502 с;
- 32.Сыроедов Н.А.
К вопросу о понятии недр и правовой классификации полезных ископаемых, Правоведение, 1966, 180 с;
- 33.Тарасова В.Ф. Налоги налогообложение: учебное пособие.-3-е изд.перераб.-М:КНОРУС, 2007, 320 с;
34. Феоктистов И.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ, AXL-Rose, 2008, 81 с;
- 35.Финансы и налоги: очерки теории и политики. М.:Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России»), 2004.С. 245 с;
- 36.Юткина Т.Ф.
Налоги и налообложение.Учебник, -М:ИНФРА-М, 2004, 215 с;
- 37.Астанин В.В. статья «Методика выявления коррупциогенных рисков в сфере недропользования при помощи оценок экспертов и анализа законодательства», журнал «Российская юстиция», 2008,№ 9;
- 38.Голованов Г.Р.
статья «Новый подход высшего арбитражного суда РФ к применению налога на добычу полезных ископаемых», журнал «Законы России: опыт, анализ, практика, 2008, № 3;
- 39.Грызлова Е.В., статья «Усовершенствование механизма исчисления НДПИ, журнал «Налоговая практика», 2008 № 8
40.Дудиков М.В. статья «Правовые аспекты предоставления лицензий на пользование участками недр, имеющих сложную структуру», журнал «Экологическое право», 2007, № 2;
- 41.Илларионова Н.В. статья «Споры по уплате налога на добычу полезных ископаемых», журнал «Налоговые споры: теория и практика», 2006, № 3;
- 42.Колесник М.А.
статья «О специфике понятия «полезное ископаемое» для целей налогообложения», журнал «Российский налоговый курьер», 2005, № 24. 200 с;
- 43.Пепеляев С.Г. статья «Учет экономического основания налога при разрешении споров по НДПИ», журнал «Налоговед»,2007,№ 12 ;
- 44.Павлова Л.П., статья «Совершенствование НДПИ по нефти», журнал «Финансы» № 6;
- 45.Соколов М.Н., статья «Налог на добычу полезных ископаемых», Налоговое планирование, 2008;
- 46.Харьков В.Н.
статья «Рациональное использование земельных ресурсов: понятие и правовое регулирование», журнал «Государство и право», 2000, № 9;
- 47.Шаймиев М.Ш. статья «Основные направления региональной налоговой политики», журнал «Налоговая политика и практика», 2004, № 2;
- 48.Юдин Е.А., Кошкин Р.Л.
статья « Анализ результатов введения налога на добычу полезных ископаемых», журнал «Все о налогах», 2006, № 1;
- 49.Ялбуганов А.А. статья «Правовое регулирование платежей при пользовании недрами», журнал «Финансовое право», 2006, № 8;
50. Ялбулганов А.А. Научно-практический комментарий законодательства о природных ресурсах / под редакцией Ялбулганова А.А. Вводная часть комментария, 2004 /доступ из информационно-правовой базы «Консультант-плюс»;
- 51.Информационно-правовая система «Консультант-плюс»;
- Интернет ресурсы:
- 52.http://www.rosneft.ru/- официальный сайт ОАО «НК»Роснефть»
53. http://www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы РФ.
54.страница http://top.rbc.ru/economics/11/02/2009/279912.shtml
55.страница http://e-stat.ru/index.php?id=829
список литературы
