Финансовый учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии: Актуальная нормативно-правовая база, цифровизация и стратегии повышения эффективности (на примере)

На фоне динамично меняющейся экономической конъюнктуры, усиления глобальной конкуренции и непрерывного развития цифровых технологий, роль финансового учета на предприятии претерпевает существенные трансформации. В этом контексте, эффективная организация и управление расчетами с поставщиками и подрядчиками становятся не просто одной из бухгалтерских функций, а ключевым фактором финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности любой компании. По данным последних исследований, к концу 2024 года число крупнейших российских компаний с серьезными долговыми проблемами возросло с шести до тринадцати из 78 проанализированных, что указывает на их неспособность обслуживать текущие обязательства. Это подчеркивает критическую важность глубокого понимания и совершенствования процессов, связанных с кредиторской и дебиторской задолженностью, для предотвращения негативных сценариев и обеспечения непрерывного функционирования бизнеса.

Представленная курсовая работа нацелена на всестороннее исследование финансового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Целью работы является анализ действующей нормативно-правовой базы, выявление практических проблем и разработка рекомендаций по оптимизации и совершенствованию учета и управления этими расчетами на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить экономическую сущность и классификацию расчетов с поставщиками и подрядчиками.
• Проанализировать актуальную нормативно-правовую базу Российской Федерации, регулирующую данные расчеты, с учетом последних изменений законодательства на 2025-2026 годы.
• Раскрыть особенности организации синтетического и аналитического учета расчетов, а также документальное оформление операций.
• Оценить влияние цифровизации, включая ЭДО, ИИ и блокчейн, на эффективность учета расчетов.
• Представить методы анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
• Выявить типичные практические проблемы в учете расчетов и предложить конкретные меры по их совершенствованию на примере предприятия.
• Проанализировать влияние состояния расчетов на финансовые результаты, ликвидность и платежеспособность компании.

Структура работы включает введение, четыре основные главы, заключение и список использованных источников. Методологической основой исследования послужили общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция), а также специфические методы экономического анализа (коэффициентный анализ, факторный анализ). Информационная база сформирована на основе актуальных нормативно-правовых актов РФ, учебников, монографий, научных статей и официальных разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

В основе стабильной работы любого предприятия лежит бесперебойный процесс взаимодействия с внешними контрагентами. Поставщики и подрядчики – это кровеносные сосуды, по которым в организацию поступают ресурсы и услуги, необходимые для ее жизнедеятельности, следовательно, глубокое понимание экономической сущности этих расчетов и актуальной законодательной базы – первый шаг к построению эффективной системы финансового управления.

Экономическая сущность и классификация расчетов

В мире бизнеса, где каждый шаг влияет на финансовое благополучие, расчеты с поставщиками и подрядчиками представляют собой сложный, но неотъемлемый элемент кругооборота хозяйственных средств предприятия. Их экономическая сущность заключается в денежных или неденежных операциях, возникающих при приобретении материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг. Это мост, соединяющий потребности предприятия с возможностями внешних субъектов.

Кто же эти ключевые игроки? Поставщики – это организации или индивидуальные предприниматели, которые регулярно или разово поставляют сырье, материалы, комплектующие, готовые товары, а также обеспечивают предприятие жизненно важными ресурсами, такими как электроэнергия, газ, вода. Их деятельность регулируется, прежде всего, договорами поставки. Подрядчики, в свою очередь, – это те, кто берет на себя выполнение определенных работ (например, строительно-монтажных, ремонтных, консультационных) или оказание услуг, не связанных напрямую с поставкой товарно-материальных ценностей, но критически важных для функционирования предприятия.

Центральными понятиями в этой сфере являются кредиторская и дебиторская задолженность.

• Кредиторская задолженность (КЗ) – это обязательства предприятия перед другими юридическими и физическими лицами (кредиторами). Она возникает, когда товары, работы или услуги уже получены, но оплата за них еще не произведена. По сути, это «бесплатный кредит», который предприятие получает от своих поставщиков и подрядчиков, используя их ресурсы до момента фактического погашения долга, и её эффективное управление позволяет компании оптимизировать денежные потоки и снизить потребность в заемных средствах. Кредиторская задолженность может быть классифицирована по нескольким признакам:
  • По сроку погашения:
    • Краткосрочная: подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
    • Долгосрочная: срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.
  • По источнику возникновения:
    • Внешняя: перед сторонними организациями (поставщиками, подрядчиками, бюджетом, внебюджетными фондами).
    • Внутренняя: перед сотрудниками по оплате труда, учредителями по выплате доходов.
  • По характеру обязательств:
    • Материальная: связанная с получением товаров или услуг.
    • Денежная: выраженная в денежном эквиваленте (например, налоги).
• Дебиторская задолженность (ДЗ) – это сумма, которую предприятию должны другие лица (дебиторы). В контексте расчетов с поставщиками и подрядчиками, ярким примером ДЗ является выданный аванс или предварительная оплата за товары, работы или услуги, которые еще не получены. Это означает, что предприятие уже предоставило свои денежные средства, но взамен еще не получило встречного исполнения обязательств. По сути, это «кредит», который предприятие предоставляет своим поставщикам, замораживая часть своих оборотных средств, и его минимизация напрямую влияет на ликвидность компании. Классификация ДЗ схожа с КЗ и включает разделение по срокам погашения, источникам возникновения и характеру обязательств.

Взаимосвязь между ДЗ и КЗ является динамичной и оказывает прямое влияние на ликвидность и платежеспособность предприятия. Умелое управление этими категориями задолженности позволяет оптимизировать денежные потоки, снижать потребность в заемных средствах и, в конечном итоге, повышать финансовую устойчивость компании.

Актуальная нормативно-правовая база, регулирующая расчеты

Финансовый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в Российской Федерации строится на многослойной системе нормативно-правовых актов, постоянно развивающейся и адаптирующейся к меняющимся экономическим реалиям. Бухгалтеру необходимо быть в курсе последних изменений, чтобы обеспечить корректность и легитимность учетных процессов.

В основе всей системы лежит Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон, актуальный на 2025 год с последними изменениями от 12.12.2023 № 579-ФЗ, определяет общие принципы ведения бухгалтерского учета, круг его объектов (доходы, расходы, активы, обязательства, факты хозяйственной деятельности) и субъектов, на которые он распространяется (коммерческие и некоммерческие организации, государственные органы, ИП, представительства иностранных организаций). Проект изменений к статье 18 Закона № 402-ФЗ, касающийся представления промежуточной бухгалтерской отчетности, также находится в стадии рассмотрения, что указывает на непрерывный процесс адаптации законодательства.

Договорные отношения между сторонами регулирует Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Особое значение для расчетов с поставщиками имеет часть вторая, глава 30, § 3 «Поставка товаров» (статьи 506-524). Именно здесь определяются ключевые аспекты договора поставки: от условий и порядка доставки до правил приемки и проведения расчетов. Статья 506 ГК РФ четко формулирует, что договор поставки – это обязательство поставщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности, а не для личного потребления.

Вопросы налогообложения, неотъемлемой части любых расчетов, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» является ключевой для понимания учета НДС при работе с поставщиками и подрядчиками. Она устанавливает налогооблагаемые операции, льготы, ставки (0%, 10%, 20% и расчетные ставки), а также обязанность ведения раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Изменения НК РФ с 1 января 2025 года: НДС для «упрощенцев»

Одним из наиболее значимых нововведений, кардинально меняющих ландшафт налогообложения, является изменение статуса организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года они признаются плательщиками НДС. Это требование радикально повлияет на ведение учета и ценовую политику многих компаний.

Однако законодатель предусмотрел ряд важных нюансов:

• Автоматическое освобождение: «Упрощенцы» с доходом до 60 млн рублей за предыдущий год автоматически освобождаются от обязанностей плательщика НДС. Для этого не требуется подавать никаких уведомлений в налоговую инспекцию, и отказ от такого освобождения по собственному желанию не предусмотрен.
• Лимиты и ставки при превышении:
  • Если доход «упрощенца» превысит 60 млн рублей в течение 2025 года, он становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
  • Для таких налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки НДС:
    • 5% при доходе от 60 млн до 250 млн рублей.
    • 7% при доходе от 250 млн до 450 млн рублей.
  • Вместо этих пониженных ставок можно применять обычные ставки НДС (10% или 20%) и, что важно, принимать к вычету «входящий» НДС.
• Максимальный лимит УСН: С 2025 года максимальный лимит дохода для применения УСН увеличивается до 450 млн рублей. В случае превышения этого лимита право на применение УСН утрачивается с начала того квартала, в котором произошло превышение. При этом следует учитывать, что с 2026 года лимит дохода для автоматического освобождения от НДС может быть снижен до 10 млн рублей, что делает своевременный мониторинг этих показателей критически важным.

Эти изменения требуют от бухгалтеров на УСН глубокого пересмотра учетной политики, системы ценообразования и взаимодействия с контрагентами.

Переход на ФСБУ и действующие ПБУ

Российская система бухгалтерского учета активно переходит на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые поэтапно заменяют ранее применяемые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Этот процесс направлен на адаптацию российского законодательства к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Примеры ключевых ФСБУ:

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Опубликован 26.03.2024 и вступает в силу с 01.01.2025, заменяя ПБУ 4/99. Он устанавливает новый состав и содержание бухгалтерской отчетности, что потребует внесения корректировок в формы и методы ее формирования.
• Другие действующие ФСБУ, такие как ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», уже применяются, хотя для субъектов малого предпринимательства предусмотрены послабления в их применении.

Параллельно с внедрением ФСБУ, некоторые ПБУ продолжают действовать:

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: Определяет порядок формирования и изменения учетной политики, что крайне важно для выбора конкретных методов учета расчетов.
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Эти положения, несмотря на корректировки (ПБУ 10/99 последний раз менялось в 2015 году), остаются основой для признания доходов и расходов, возникающих в процессе расчетов с контрагентами.

Важно отметить, что субъекты малого предпринимательства имеют право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая возможность не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» и использовать кассовый метод учета доходов и расходов по ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Статус предприятия (малое, среднее или микропредприятие) можно проверить в специальном реестре на сайте ФНС, что является ключевым для определения применимости этих упрощений.

Роль Минфина и Банка России

В создании и поддержании актуальной нормативно-правовой базы активное участие принимают Министерство финансов РФ и Банк России.

• Министерство финансов РФ является центральным органом, ответственным за разработку федеральных стандартов бухгалтерского учета, утверждение учетной политики (например, Приказ № 274н для госсектора с изменениями до февраля 2025 г.) и планов счетов для бюджетных учреждений (обновления в августе-сентябре 2025 г.). Его разъяснения и приказы имеют обязательный характер.
• Банк России также выпускает нормативные акты, особенно касающиеся некредитных финансовых организаций. Например, Положение от 21.05.2024 № 838-П, вступающее в силу с 1 января 2025 года, обновляет порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений. Это подчеркивает комплексный характер регулирования и необходимость отслеживания документов от разных ведомств.

Таким образом, актуальная нормативно-правовая база учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представляет собой динамичную систему, требующую от специалистов постоянного обновления знаний и внимательного изучения всех изменений.

Формы и методы осуществления расчетов

В многообразии экономических взаимодействий, расчеты с поставщиками и подрядчиками могут принимать различные формы, каждая из которых имеет свои особенности и преимущества. Эти формы делятся на две большие категории: денежные и неденежные.

Денежные формы расчетов
Традиционно денежные расчеты делятся на наличные и безналичные.

• Наличные расчеты: Несмотря на доминирование безналичных операций, наличные расчеты все еще актуальны, особенно для небольших операций, расчетов с индивидуальными предпринимателями или в случае отсутствия банковского счета у одной из сторон. Однако они строго регулируются законодательством (в части лимитов на суммы расчетов между юридическими лицами) и несут повышенные риски (кражи, ошибки).
• Безналичные расчеты: Это наиболее распространенная и безопасная форма расчетов в современной экономике. Они осуществляются путем перевода денежных средств с одного банковского счета на другой. Среди наиболее распространенных инструментов выделяются:
  • Платежное поручение: Самая простая и часто используемая форма. Это письменное или электронное распоряжение плательщика своему банку перевести определенную сумму на счет получателя. Платежные поручения широко применяются для текущих расчетов за товары, работы, услуги, а также для уплаты налогов и взносов.
  • Аккредитив: Более сложный и защищенный инструмент, при котором банк-эмитент, по поручению покупателя (приказодателя), открывает аккредитив в пользу продавца (бенефициара). Средства переводятся продавцу только после выполнения им всех условий, указанных в аккредитиве (например, предоставления документов об отгрузке товара). Это снижает риски для обеих сторон, особенно в международных сделках или при расчетах с новыми контрагентами.
  • Инкассо: Банковская операция, при которой банк по поручению клиента (поставщика) получает от плательщика (покупателя) платеж за отгруженные товары или выполненные работы, услуги. Банк-эмитент берет на себя роль посредника в представлении документов и получении платежа.
  • Чеки: Письменное распоряжение чекодателя своему банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В современных реалиях используются реже, в основном как инструмент гарантии платежа или для специфических расчетов.
  • Векселя: Ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) уплатить по наступлении определенного срока определенную сумму денег владельцу векселя. Векселя могут использоваться для отсрочки платежа и как инструмент кредитования.
  • Эскроу-счета: Специальные счета, используемые для обеспечения безопасности сделок. Средства на них депонируются покупателем и переводятс�� продавцу только после выполнения всех условий договора, что особенно актуально в сделках с недвижимостью или крупными проектами.
  • Современные цифровые инструменты: С развитием технологий появляются новые, более быстрые и удобные формы:
    • Банковские переводы через онлайн-банкинг.
    • Кредитные и дебетовые карты для корпоративных расходов.
    • Мобильные платежи и электронные кошельки.
    • Система быстрых платежей (СБП): Позволяет осуществлять мгновенные переводы между счетами разных банков по номеру телефона, QR-коду или другим идентификаторам.
    • Цифровой рубль: Разрабатываемая Банком России цифровая валюта, которая в перспективе может стать новым инструментом для расчетов, обеспечивая высокую скорость и безопасность транзакций.

Неденежные формы расчетов
Эти формы используются реже и, как правило, в специфических ситуациях или при наличии особых договоренностей между сторонами.

• Товарообменные операции (бартер): Обмен товарами или услугами без использования денежных средств. Требуют тщательного документального оформления и оценки каждой стороны для целей налогообложения.
• Взаимозачеты: Погашение встречных однородных требований и обязательств между двумя или более сторонами. Например, если предприятие должно поставщику за материалы, а поставщик должен предприятию за оказанные услуги, они могут произвести взаимозачет, уменьшив или полностью погасив взаимные долги. Оформляется актом взаимозачета.
• Перевод долга и уступка требования: Юридические инструменты, позволяющие менять стороны в обязательстве. Перевод долга – когда новый должник берет на себя обязательства старого, а уступка требования (цессия) – когда право требования долга переходит от одного кредитора к другому.

Выбор формы расчетов зависит от множества факторов: характера сделки, доверия между контрагентами, сроков оплаты, наличия финансовых инструментов и нормативных ограничений. Эффективное использование разнообразных форм расчетов позволяет предприятию оптимизировать свои денежные потоки и управлять финансовыми рисками.

Организация и методика бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – это не просто набор операций, а тщательно выстроенная система, обеспечивающая прозрачность, точность и контроль за одним из важнейших финансовых потоков предприятия. Ее корректная организация, основанная на учетной политике, специализированных счетах и своевременном документообороте, является фундаментом для принятия обоснованных управленческих решений.

Учетная политика организации в части расчетов

Учетная политика – это своего рода конституция бухгалтерского учета предприятия, документ, который определяет конкретные способы ведения учета по тем вопросам, которые не урегулированы федеральными стандартами или допускают вариативность. Ее формирование и применение регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Ключевым аспектом при выборе методов учета, особенно в условиях отсутствия прямого регулирования или при наличии нескольких вариантов, является требование рациональности. Согласно ПБУ 1/2008, с учетом изменений 2017 года, бухгалтерский учет должен вестись рационально, исходя из условий хозяйствования и величины организации. Это требование также включает в себя соотношение затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации. Проще говоря, не стоит тратить слишком много ресурсов на сбор и обработку информации, если ее ценность для принятия решений невелика.

Например, в рамках учетной политики для расчетов с поставщиками и подрядчиками могут быть определены следующие аспекты:

• Порядок отражения выданных авансов: на отдельном субсчете счета 60 или на счете 76.
• Способы оценки запасов: ФИФО, средняя себестоимость (хотя это больше относится к учету запасов, но влияет на стоимость приобретаемых у поставщиков ТМЦ).
• Порядок признания расходов: например, при использовании кассового метода для субъектов малого предпринимательства.
• Детализация аналитического учета: глубина ведения учета по контрагентам, договорам, срокам погашения.

Особое внимание следует уделить субъектам малого предпринимательства (СМП). В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», они имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Например, СМП могут не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» и использовать кассовый метод учета доходов и расходов по ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Эти упрощения значительно снижают административную нагрузку и позволяют фокусироваться на ключевых аспектах бизнеса. Важно, чтобы выбор этих методов был четко зафиксирован в учетной политике.

Таким образом, учетная политика выступает как гибкий инструмент, позволяющий адаптировать общие требования законодательства к специфике деятельности конкретного предприятия, при этом обеспечивая соблюдение принципа рациональности и актуальных стандартов.

Синтетический и аналитический учет расчетов на счете 60

Центральным элементом системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Его активно-пассивная природа означает, что по дебету счета может отражаться дебиторская задолженность (например, выданные авансы), а по кредиту – кредиторская задолженность (обязательства перед контрагентами).

Счет 60 обобщает информацию о всех видах расчетов:

• За приобретенные материальные ценности (сырье, материалы, товары, оборудование).
• За выполненные работы и оказанные услуги.
• По выданным авансам и предварительной оплате.

Для обеспечения детализации и контроля данных, учет ведется как на синтетических, так и на аналитических счетах:

• Синтетический учет ведется непосредственно на счете 60 и отражает обобщенные показатели в денежном измерении. Например, общий остаток кредиторской или дебиторской задолженности на определенную дату.
• Аналитический учет детализирует информацию синтетического счета. По счету 60 аналитический учет ведется:
  • По каждому предъявленному счету.
  • По каждому поставщику и подрядчику (для плановых платежей).
  • По каждому заключенному договору.

Типовые субсчета к счету 60:
Для удобства и большей детализации к счету 60 обычно открываются субсчета:

• 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для учета основной кредиторской задолженности предприятия перед контрагентами. По кредиту отражается возникновение задолженности, по дебету – ее погашение.
• 60.02 «Расчеты по выданным авансам»: Предназначен для учета дебиторской задолженности, возникающей в результате предварительной оплаты или авансов, выданных поставщикам. По дебету отражается выдача аванса, по кредиту – его зачет при получении товаров/услуг.

Помимо типовых, могут быть открыты и дополнительные субсчета, исходя из специфики деятельности предприятия и требований учетной политики:

• 60.03 «Расчеты по выданным векселям»: Для учета расчетов, оформленных векселями.
• 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и 60.22 «Расчеты по выданным авансам (в валюте)»: Для операций в иностранной валюте, что требует особого внимания к курсовым разницам.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета:
Ключевой принцип заключается в том, что суммы начальных и конечных остатков, а также дебетовых и кредитовых оборотов всех аналитических счетов должны быть равны соответствующим показателям синтетического счета. Это обеспечивает баланс и достоверность учетных данных.

Рабочий план счетов:
Все используемые синтетические и аналитические счета, а также субсчета, должны быть включены в рабочий план счетов организации, который является частью учетной политики и утверждается руководителем предприятия. Это обеспечивает единообразие и системность ведения учета.

Типовые корреспонденции счетов:

• По кредиту счета 60 отражается возникновение кредиторской задолженности за полученные ценности, работы или услуги. Корреспонденция возникает со счетами учета активов (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»), счетами учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 91.02 «Прочие расходы») или со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если НДС выделен в документах поставщика.
• По дебету счета 60 отражается исполнение обязательств перед поставщиками (оплата счетов), включая авансы и предварительную оплату. Корреспонденция возникает со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»).

Особые случаи:

• Претензии к поставщикам: В случае выявления недостачи, несоответствия цен или арифметических ошибок после акцепта и оплаты счета, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
• НДС по авансам: Учет НДС по выданным/полученным авансам может вестись на субсчетах 76.АВ и 76.ВА (для НДС с авансов полученных и выданных соответственно) или, как альтернатива, на субсчетах 62.02 (НДС с авансов полученных) и 60.02 (НДС с авансов выданных), что должно быть отражено в учетной политике.

Такая детализированная система учета на счете 60 обеспечивает полный контроль за расчетами с поставщиками и подрядчиками, предоставляя достоверную информацию для финансового анализа и управления.

Первичные документы и типовые бухгалтерские проводки

В основе любого бухгалтерского учета лежит принцип документального подтверждения каждой хозяйственной операции. Первичные документы – это фундамент, на котором строится вся система учета и налогообложения, фиксирующий факты хозяйственной жизни. Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, они должны быть составлены в момент совершения операции или сразу после ее завершения. Организации могут использовать как унифицированные формы (например, товарная накладная ТОРГ-12), так и разрабатывать собственные, главное – наличие всех обязательных реквизитов.

Основные первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками:

1. Договор: Является основным документом, регламентирующим взаимоотношения сторон, условия поставки, оплаты, сроки и ответственность.
2. Счет на оплату: Документ, выставляемый поставщиком покупателю для оплаты товаров, работ или услуг. Не является первичным учетным документом, но служит основанием для платежного поручения.
3. Платежное поручение: Распоряжение плательщика своему банку о переводе денежных средств на счет получателя. Подтверждает факт оплаты.
4. Товарная накладная (ТОРГ-12): Документ, оформляющий отгрузку и приемку товарно-материальных ценностей.
5. Акт выполненных работ / оказанных услуг: Документ, подтверждающий факт выполнения работ или оказания услуг и их приемку заказчиком.
6. Счет-фактура: Ключевой документ для учета НДС. Выставляется поставщиком в течение 5 календарных дней с момента отгрузки товаров/услуг и служит основанием для принятия НДС к вычету.
7. Универсальный передаточный документ (УПД): Объединяет в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа (накладной, акта). Позволяет сократить документооборот.
   • Важно: С 23 января 2025 года действуют новые электронные форматы счета-фактуры и УПД версии 5.03, которые становятся обязательными с 1 апреля 2025 года в соответствии с Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Это требует от компаний актуализации программного обеспечения и настроек электронного документооборота.
8. Банковская выписка: Документ, выдаваемый банком, отражающий движение денежных средств по расчетному счету организации. Подтверждает поступление и списание средств.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Оприходованы поступившие ценности (оборудование, материалы, товары)	07, 08, 10, 41	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражены выполненные работы, оказанные услуги	20, 25, 26, 44, 91.02	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен «входящий» НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оплачены товары/услуги поставщику (погашение задолженности)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Перечислен аванс поставщику (возникновение дебиторской задолженности)	60.02 «Расчеты по выданным авансам»	51 «Расчетные счета»
Принят к вычету НДС (после оприходования и получения счета-фактуры)	68 (субсчет «Расчеты по НДС»)	19 «НДС по приобретенным ценностям»
Отражена недостача при приемке ТМЦ (до выяснения причин)	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Выставлена претензия поставщику (например, по недостаче, браку, неверной цене)	76 (субсчет «Расчеты по претензиям»)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Зачет аванса при получении товаров/услуг	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60.02 «Расчеты по выданным авансам»

Четкое понимание этих проводок и своевременное оформление первичных документов – залог корректного и эффективного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Влияние цифровизации на учет расчетов

Цифровизация – это не просто модное слово, а мощный катализатор изменений в бухгалтерском учете, трансформирующий его из рутинного процесса в высокоэффективный и стратегически важный элемент управления предприятием. В контексте расчетов с поставщиками и подрядчиками, цифровые технологии значительно повышают эффективность, точность, безопасность и доступность учетных данных. Этот процесс означает, что компании, игнорирующие цифровую трансформацию, рискуют потерять конкурентоспособность.

Основные направления влияния цифровизации:

1. Автоматизация рутинных операций: Внедрение искусственного интеллекта (ИИ) и машинного обучения в бухгалтерский учет позволяет автоматизировать ввод информации из первичных документов, классификацию транзакций и даже прогнозирование финансовых показателей. Например, системы распознавания текста (OCR) могут извлекать данные из сканированных накладных и актов, автоматически формируя проводки, что значительно сокращает время и снижает вероятность человеческих ошибок. Это позволяет бухгалтерам сосредоточиться на более сложных аналитических задачах, а не на механическом вводе данных.
2. Повышение безопасности и ускорение транзакций: Технология блокчейн (распределенный реестр) предлагает новые горизонты для учета. Внедрение блокчейна может обеспечить неизменность и прозрачность всех записей о расчетах, что значительно повышает доверие между контрагентами и снижает риски мошенничества. Каждая транзакция, зафиксированная в блокчейне, становится необратимой и легко проверяемой, что ускоряет процессы сверки и аудита, а также автоматизирует бэк-офисные операции.
3. Электронный документооборот (ЭДО): Это одна из наиболее реализованных и эффективных форм цифровизации. ЭДО позволяет обмениваться юридически значимыми документами (счетами-фактурами, накладными, актами, договорами) в электронном формате, подписанными квалифицированной электронной подписью (КЭП).
   • Преимущества ЭДО:
     • Ускорение документооборота: Документы доставляются мгновенно, независимо от расстояния.
     • Сокращение расходов: Значительно снижаются затраты на печать, бумагу, картриджи, курьерские услуги и почтовую пересылку. По данным исследований, внедрение ЭДО может сократить затраты на обмен документами в 12 раз. Малые и средние предприятия тратят от 3% до 5% своего оборота на бумажный документооборот, и ЭДО позволяет снизить эти расходы на 70-80% в течение первого года использования. Например, для компании с оборотом 10-15 млн рублей экономия может достигать 100-150 тысяч рублей ежегодно.
     • Снижение трудозатрат: Сотрудники могут тратить до 20% рабочего времени на поиск и обработку документов. ЭДО существенно сокращает эти трудозатраты и время согласования, а также позволяет решить проблему, когда до 46% сотрудников не знают, где хранятся актуальные шаблоны.
     • Юридическая значимость: Документы, подписанные КЭП, имеют полную юридическую силу.
     • Надежное хранение: Документы хранятся в защищенных облачных архивах, исключая риски потери (до 30% при бумажном документообороте) или повреждения.
     • Упрощение взаимодействия: Облегчается взаимодействие с налоговыми органами и другими государственными структурами.
     • Быстрая окупаемость: Срок окупаемости инвестиций в ЭДО для малого бизнеса составляет в среднем 3-6 месяцев.
4. Специализированные программные продукты: Комплексные системы, такие как «1С:Предприятие», «СБИС», «Контур.Диадок», «МойСклад» автоматизируют не только бухгалтерский, но и налоговый, и управленческий учет. Они интегрируются с системами ЭДО, позволяют автоматически распознавать и загружать первичные документы, формировать проводки, отчетность и проводить аналитику.
5. Обязательная маркировка товаров: В России внедрение обязательной маркировки товаров (например, лекарств, обуви, табака) требует обязательного использования ЭДО для передачи сведений оператору системы маркировки. Без ЭДО взаимодействие с системой «Честный ЗНАК» становится невозможным.

Таким образом, цифровизация не просто улучшает учет расчетов, но и создает совершенно новую, более эффективную и адаптивную среду для ведения бизнеса, способствуя принятию более обоснованных управленческих решений.

Анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности

В условиях постоянно меняющейся рыночной среды, способность предприятия эффективно управлять своими расчетами с поставщиками и подрядчиками становится одним из определяющих факторов его финансовой устойчивости. Анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности – это не просто часть рутинной работы бухгалтерии, а стратегический инструмент, позволяющий выявлять скрытые риски, оптимизировать денежные потоки и принимать своевременные управленческие решения.

Методы анализа структуры и динамики задолженности

Эффективный анализ задолженностей начинается с глубокого погружения в их состав и поведенческие характеристики. Это позволяет сформировать целостное представление о финансовом здоровье предприятия.

1. Изучение размера, структуры и динамики:
   • Размер: Оценка абсолютной величины дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности на определенные даты (начало и конец отчетного периода).
   • Структура: Детализация задолженностей по различным признакам:
     • По видам долгов: коммерческая, бюджетная, по выданным/полученным авансам.
     • По контрагентам: выделение крупнейших дебиторов и кредиторов, анализ их надежности.
     • По срокам возникновения и погашения: выявление просроченной задолженности, анализ долей текущей, краткосрочной и долгосрочной ДЗ/КЗ.
   • Динамика: Сравнение показателей задолженности за несколько отчетных периодов. Анализ темпов роста или сокращения ДЗ и КЗ позволяет увидеть тенденции и оценить эффективность управления. Например, резкий рост ДЗ может свидетельствовать о проблемах со сбором платежей, а неконтролируемый рост КЗ – об ухудшении финансового положения.
2. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности:
   • ДЗ > КЗ: Если дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это означает, что предприятие активно кредитует своих покупателей (или поставщиков, выдавая авансы) за счет собственных или привлеченных средств. Это приводит к отвлечению оборотных средств из хозяйственного оборота, замораживанию капитала и может потребовать привлечения дорогостоящих заемных средств.
   • КЗ > ДЗ: Превышение кредиторской задолженности над дебиторской, с одной стороны, может говорить об эффективном использовании средств поставщиков в качестве источника финансирования текущей деятельности. С другой стороны, если это превышение чрезмерно и связано с просрочками платежей, оно может указывать на финансовую нестабильность, проблемы с ликвидностью и угрозу потери деловой репутации.
   • Оптимальное соотношение: Идеальным считается соотношение, при котором ДЗ ≈ КЗ, или КЗ немного превышает ДЗ, позволяя компании финансировать часть своих оборотных активов за счет коммерческого кредита от поставщиков.
3. Финансовое моделирование:
   • Создание прогностических моделей и таблиц, которые позволяют проигрывать различные сценарии изменения ДЗ и КЗ и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия. Это помогает в стратегическом планировании и оценке рисков.

Комплексный анализ структуры и динамики задолженности позволяет не только констатировать факты, но и глубоко понять причины их возникновения, определить риски и разработать эффективные стратегии управления.

Коэффициентный анализ эффективности управления расчетами

Для более глубокой оценки эффективности управления расчетами используются специальные финансовые коэффициенты, которые позволяют сравнивать показатели предприятия в динамике и с отраслевыми бенчмарками.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ):
   • Формула: КОДЗ = Выручка / Среднегодовая_ДЗ
   • Интерпретация: Показывает, сколько раз за анализируемый период (год, квартал) дебиторская задолженность превращается в денежные средства. Чем выше значение КОДЗ, тем быстрее компания собирает свои долги, что свидетельствует об эффективной системе продаж и инкассации. Низкий КОДЗ может указывать на проблемы со сбором платежей, слишком длительные отсрочки или наличие невозвратных долгов.
   • Расчет средней ДЗ: (ДЗ_{на начало периода} + ДЗ_{на конец периода}) / 2
2. Период оборота дебиторской задолженности (в днях):
   • Формула: Период оборота ДЗ = 365 дней / КОДЗ
   • Интерпретация: Определяет среднее число дней, необходимое для погашения дебиторской задолженности. Позволяет оценить, сколько дней в среднем денежные средства «заморожены» в дебиторке. Чем меньше этот период, тем лучше. Сравнение этого показателя с условиями предоставления отсрочки платежа позволяет выявить нарушения платежной дисциплины покупателями.
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ):
   • Формула: КОКЗ = Себестоимость_продаж / Среднегодовая_КЗ (или Выручка / Средняя КЗ, или Объем закупок / Средняя КЗ, в зависимости от методологии)
   • Интерпретация: Показывает, сколько раз за период компания погасила свои обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Высокий КОКЗ может говорить о быстрой оплате счетов и, возможно, об упущенных возможностях использования «бесплатного» коммерческого кредита. Низкий КОКЗ может свидетельствовать о наличии значительной, возможно, просроченной, кредиторской задолженности.
   • Расчет средней КЗ: (КЗ_{на начало периода} + КЗ_{на конец периода}) / 2
4. Период оборота кредиторской задолженности (в днях):
   • Формула: Период оборота КЗ = 365 дней / КОКЗ
   • Интерпретация: Показывает среднее число дней, в течение которых поставки остаются неоплаченными. Увеличение этого периода может быть выгодно, так как позволяет использовать средства поставщиков, но чрезмерное увеличение указывает на проблемы с платежеспособностью и риск потери доверия со стороны поставщиков. Сравнение с условиями оплаты по договорам также помогает выявить проблемы.

Сводная таблица коэффициентов оборачиваемости:

Показатель	Формула	Интерпретация
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ)	Выручка / Среднегодовая_ДЗ	Чем выше, тем быстрее компания собирает свои долги.
Период оборота ДЗ (в днях)	365 дней / КОДЗ	Среднее число дней для погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ)	Себестоимость_продаж / Среднегодовая_КЗ	Сколько раз компания погасила свои обязательства перед поставщиками.
Период оборота КЗ (в днях)	365 дней / КОКЗ	Среднее число дней, в течение которых поставки остаются неоплаченными.

Эти коэффициенты позволяют не только оценить текущее состояние расчетов, но и выявить динамику изменений, сравнить предприятие с конкурентами и выработать стратегию по оптимизации управления оборотным капиталом.

Система внутреннего контроля и укрепления расчетной дисциплины

Эффективный анализ задолженности не имеет смысла без продуманной системы контроля и механизмов укрепления расчетной дисциплины. Это комплекс мер, направленных на предотвращение, выявление и устранение нарушений в процессе расчетов с контрагентами.

1. Система внутреннего контроля (СВК):
   • Надзор за соблюдением НПА: Регулярная проверка соответствия всех операций по расчетам актуальным нормативно-правовым актам, включая Федеральный закон № 402-ФЗ, ПБУ, ФСБУ и налоговое законодательство.
   • Полнота первичной документации: Контроль за своевременным и корректным оформлением всех первичных документов (договоров, накладных, актов, счетов-фактур).
   • Своевременность отчетности: Обеспечение своевременного формирования и представления бухгалтерской и налоговой отчетности по расчетам.
   • Разграничение полномочий: Четкое распределение обязанностей и ответственности между сотрудниками, участвующими в процессе расчетов.
2. Мониторинг и планирование:
   • Регулярный мониторинг задолженностей: Постоянное отслеживание состояния ДЗ и КЗ, сроков платежей, выявление просроченной и сомнительной задолженности.
   • Анализ финансовых показателей: Регулярный расчет и анализ вышеупомянутых коэффициентов оборачиваемости и других показателей.
   • Разработка графика платежей: Создание детального графика входящих и исходящих денежных потоков, бюджетирование задолженности для обеспечения ликвидности.
   • Прогнозирование: Использование аналитических инструментов для прогнозирования будущих потоков ДЗ и КЗ.
3. Оперативное управление:
   • Раннее выявление просроченной ДЗ: Автоматизированные системы могут сигнализировать о приближении или наступлении сроков просрочки.
   • Планы работы с сомнительной и просроченной задолженностью: Разработка и применение четких процедур по взысканию долгов, включая досудебные претензии, переговоры, исковую работу.
   • Мотивация сотрудников: Система поощрений для менеджеров, ответственных за работу с дебиторской задолженностью, стимулирующая своевременное ее погашение.
   • Инвентаризация задолженности: Регулярные инвентаризации позволяют выявить просроченные обязательства, списанные долги и проверить сроки исковой давности.
4. Разработка политик:
   • Кредитная политика: Документ, определяющий условия предоставления отсрочек платежа покупателям (лимиты, сроки, контроль платежеспособности клиентов) для минимизации рисков возникновения невозвратной ДЗ.
   • Политика расчетов с поставщиками: Определение оптимальных условий оплаты, использования скидок за раннюю оплату, управления кредитными лимитами.
   • Установление ответственности: Четкое определение ответственности сотрудников за нарушение сроков платежей, оформление документов и соблюдение процедур.
5. Стимулирование и санкции:
   • Скидки за досрочную оплату: Для дебиторов – стимулирование к более быстрому погашению задолженности.
   • Штрафы и пени: Применение штрафных санкций, предусмотренных договорами, за нарушение платежной дисциплины.
6. Автоматизация:
   • Внедрение ERP-систем, систем CRM и специализированного программного обеспечения, которое обеспечивает автоматическое уведомление о просроченных платежах, формирует отчеты по задолженностям, упрощает процесс сверки расчетов.
7. Аудит:
   • Регулярные аудиторские проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками помогают выявить ошибки, нарушения и неэффективные практики, а также дать рекомендации по их устранению.

Комплексное применение этих методов анализа и контроля позволяет не только поддерживать расчетную дисциплину на высоком уровне, но и активно управлять оборотным капиталом, повышая финансовую устойчивость и конкурентоспособность предприятия.

Практические проблемы учета расчетов и меры по их совершенствованию (на примере предприятия)

В условиях динамичной экономики и постоянно меняющегося законодательства, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии, несмотря на кажущуюся стандартизированность, часто сопряжен с целым рядом практических проблем. Эти сложности могут не только искажать финансовую отчетность, но и приводить к прямым финансовым потерям, ухудшению отношений с контрагентами и снижению эффективности бизнеса в целом. Однако для каждой проблемы существуют свои пути решения, которые, при грамотном внедрении, способны значительно оптимизировать этот критически важный участок учета.

Типовые проблемы в учете расчетов

На практике бухгалтеры регулярно сталкиваются с «подводными камнями» в учете расчетов, которые могут быть обусловлены как человеческим фактором, так и системными недочетами.

1. Ошибки в первичной документации: Это одна из самых распространенных и болезненных проблем.
   • Арифметические ошибки: неверные расчеты сумм, НДС.
   • Несвоевременная регистрация операций: приводит к искажению данных об остатках задолженности и сроках ее погашения.
   • Использование неунифицированных форм или отсутствие обязательных реквизитов (например, подписей, печатей), что делает документ недействительным для налогового учета.
   • Некорректные исправления в документах.
   • Потеря бумажных документов: несмотря на развитие ЭДО, проблема актуальна для компаний с традиционным документооборотом.
2. Неотфактурованные поставки: Ситуация, когда товары или услуги поступают на предприятие, но расчетные документы (счета-фактуры, накладные, акты) от поставщика отсутствуют или задерживаются.
   • Трудности учета: невозможность корректно оприходовать товар, отразить задолженность, принять НДС к вычету.
   • Проблемы контроля: отсутствие информации о реальной кредиторской задолженности, сложности с финансовым анализом.
   • Налоговые риски: задержка или потеря права на вычет НДС.
3. Несвоевременный или неполный документооборот:
   • Задержки в обработке документов: внутренние бюрократические процедуры или неэффективная логистика приводят к опозданиям с отражением операций.
   • Отсутствие оперативной сверки с контрагентами: накопление расхождений, которые трудно исправить задним числом.
   • В целом, это приводит к ошибкам, дублированию записей и просрочкам в расчетах.
4. Сложность отдельных операций: Некоторые виды расчетов по своей природе более подвержены ошибкам.
   • Взаимозачеты: требуют тщательной проверки встречных обязательств и корректного оформления актов.
   • Составление актов сверки: особенно при большом количестве операций и расхождениях, процесс может быть очень трудоемким.
   • Перевод долга и товарообменные операции: часто требуют специфического налогового учета.
5. Отсутствие должного контроля:
   • Недостаточный контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности приводит к несбалансированной структуре оборотного капитала, отвлечению средств или угрозе неплатежеспособности.
   • Отсутствие системы мониторинга сроков погашения задолженностей.
6. Влияние курсовых разниц: При расчетах в иностранной валюте возникают курсовые разницы, требующие внимательного учета и своевременного отражения в соответствии с ПБУ/ФСБУ, что может быть сложным для небольших компаний.
7. Устаревшие системы учета: Использование устаревшего программного обеспечения или ручных методов ведения учета приводит к неэффективным бухгалтерским процессам, высоким затратам на обработку информации и низкой производительности.
8. Проблемы с отражением дебиторской задолженности поставщиков: Некорректное отражение выданных авансов, особенно если поставщик не исполняет свои обязательства, что ведет к искажению активов предприятия.

Пути совершенствования и оптимизации учета расчетов

Выявление проблем – это первый шаг. Второй, не менее важный, – разработка и внедрение эффективных мер по их устранению и предотвращению.

1. Оптимизация документооборота:
   • Активное внедрение Электронного Документооборота (ЭДО): Полный переход на ЭДО – это не просто снижение бумажной нагрузки, но и значительное ускорение обмена документами, снижение рисков ошибок и потерь, а также обеспечение юридической значимости документов. Особенно важно в свете обязательных электронных форматов счетов-фактур и УПД с апреля 2025 года.
   • Автоматизация: Использование специализированных программных комплексов (например, «1С:ERP», «СБИС», «Контур.Диадок») для автоматического распознавания, ввода и обработки первичных документов. Это сокращает ручной труд и минимизирует арифметические ошибки.
   • Раздельный учет неотфактурованных поставок: Разработка четких внутренних процедур для учета и сверки таких операций. Это может включать создание отдельных регистров, регулярное составление актов приемки (даже без окончательных документов) и оперативное взаимодействие с поставщиками для получения недостающей документации.
   • Регулярная инвентаризация расчетов: Ежеквартальная или ежемесячная инвентаризация расчетов с контрагентами помогает оперативно выявлять расхождения, проверять сроки иск��вой давности и актуализировать данные.
2. Повышение эффективности бухгалтерских процессов:
   • Оптимизация бизнес-процессов: Проведение аудита существующих бухгалтерских процессов, выявление «узких мест» и их перестройка для повышения эффективности. Это может включать внедрение принципов бережливого производства (lean accounting) в бухгалтерии.
   • Устранение несвойственных функций: Освобождение бухгалтеров от выполнения задач, не относящихся к их основным обязанностям (например, делопроизводство, административные функции), чтобы они могли сосредоточиться на качественном ведении учета и анализе.
   • Обучение персонала: Регулярное обучение сотрудников бухгалтерии и других отделов (менеджеров по закупкам, продажам) правилам оформления первичных документов, последним изменениям законодательства и работе с новыми программными продуктами.
3. Усиление контроля и анализа:
   • Постоянный мониторинг: Внедрение систем постоянного контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, ее структурой и динамикой.
   • Комплексный финансовый анализ: Регулярное применение традиционных методов экономического анализа (коэффициентный анализ, факторный анализ) для оценки эффективности управления расчетами.
   • Контроль закупочных цен: Включение анализа закупочных цен в систему контроля расчетов с поставщиками, чтобы предотвращать переплаты.
4. Укрепление платежной дисциплины:
   • Сокращение сроков погашения ДЗ: Совершенствование расчетов с покупателями, своевременное оформление документов, стимулирование предоплаты, использование вексельной формы расчетов.
   • Договорная работа: Разработка четких кредитных политик, определение строгих условий оплаты с контрагентами, использование предоплаты для новых или ненадежных партнеров.
5. Применение юридических инструментов:
   • Для эффективного разрешения споров, особенно в международной практике, рекомендуется обращение в арбитражные центры (например, Ташкентский международный арбитражный центр). Это позволяет быстрее и менее затратно урегулировать разногласия, не доводя дело до длительных судебных разбирательств.

Практический пример (гипотетический): ООО «Строй-Прогресс»

Предположим, ООО «Строй-Прогресс», строительная компания, столкнулась с проблемой неотфактурованных поставок строительных материалов. Зачастую материалы поступали на объект раньше, чем бухгалтерия получала накладные и счета-фактуры, что приводило к:

• Невозможности своевременно оприходовать материалы, искажая данные о запасах.
• Задержкам в принятии НДС к вычету.
• Расхождениям при сверке с поставщиками.

Предложенные меры совершенствования:

1. Внедрение ЭДО: Переход на электронный документооборот с основными поставщиками для мгновенного получения накладных и счетов-фактур.
2. Разработка внутреннего регламента: Создание четкой инструкции для кладовщиков и прорабов на объектах, обязывающей их составлять акт приемки материалов в момент фактического получения, даже если первичные документы отсутствуют. Этот акт служит основанием для временного оприходования и контроля.
3. Автоматизированный мониторинг: Внедрение в «1С:ERP» функции автоматического отслеживания неотфактурованных поставок с напоминаниями ответственным сотрудникам о необходимости запросить документы у поставщика.
4. Еженедельные сверки: Установление обязанности для бухгалтерии проводить еженедельные сверки по не закрытым поставкам с ответственными менеджерами по закупкам.

Внедрение этих мер позволило ООО «Строй-Прогресс» сократить время обработки документов на 30%, снизить риски потери НДС и улучшить контроль за материальными запасами. Этот пример демонстрирует, как системный подход к выявлению и решению проблем может существенно улучшить эффективность учета расчетов.

Влияние расчетов с поставщиками и подрядчиками на финансовые результаты, ликвидность и платежеспособность предприятия

Состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками – это не просто строка в бухгалтерском балансе, а живой организм, который пульсирует в ритме бизнес-процессов, напрямую влияя на «кровь» предприятия – его денежные потоки. Неэффективное управление этим организмом может привести к серьезным финансовым осложнениям, вплоть до банкротства. В условиях текущей российской экономики, эта взаимосвязь становится особенно острой: по данным Центрального банка, к концу 2024 года число крупнейших российских компаний с серьезными долговыми проблемами возросло с шести до тринадцати из 78 проанализированных, что указывает на их неспособность обслуживать текущие обязательства. Более того, доля «банкротных» долгов в общем объеме портфелей банковских кредитов в 2025 году достигла 40%, что свидетельствует о распространении проблемы неплатежей и банкротств.

Влияние на финансовые результаты и оборотный капитал

Расчеты с контрагентами оказывают многогранное влияние на финансовые результаты и эффективность использования оборотного капитала предприятия.

1. Снижение прибыли и рентабельности:
   • Нереальная дебиторская задолженность: Если предприятие не может своевременно или полностью взыскать дебиторскую задолженность, она превращается в безнадежную, требуя списания и формируя убытки. Это напрямую снижает чистую прибыль и показатели рентабельности.
   • Затраты на обслуживание заемного капитала: Отвлечение денежных средств в чрезмерную дебиторскую задолженность (когда ДЗ >> КЗ) приводит к нехватке собственных оборотных средств. Для поддержания текущей деятельности предприятие вынуждено привлекать дорогие кредиты и займы, что увеличивает финансовые расходы и снижает операционную и чистую прибыль.
2. Влияние на оборотный капитал:
   • Кредиторская задолженность как источник финансирования: Рост кредиторской задолженности может рассматриваться как привлечение «бесплатного» коммерческого кредита от поставщиков. Это увеличивает оборотный капитал предприятия, позволяя финансировать текущую деятельность без привлечения внешних заемных средств. Однако чрезмерный или просроченный рост КЗ сигнализирует о финансовых трудностях.
   • Дебиторская задолженность как отвлечение средств: Избыточная дебиторская задолженность «замораживает» денежные средства, отвлекая их из хозяйственного оборота. Это снижает эффективность использования оборотного капитала, замедляет его оборачиваемость и может приводить к дефициту денежных средств.

Таким образом, умелое управление расчетами позволяет оптимизировать структуру оборотного капитала, минимизировать финансовые риски и обеспечить стабильный рост прибыли.

Влияние на ликвидность и платежеспособность

Ликвидность и платежеспособность – это два ключевых индикатора финансового здоровья предприятия, и состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками напрямую определяет их уровень. Что произойдет, если компания не сможет своевременно отвечать по своим обязательствам?

1. Ликвидность:
   • Определение: Ликвидность – это способность предприятия своевременно и в полном объеме покрывать свои краткосрочные обязательства за счет своих легко реализуемых активов.
   • Влияние ДЗ: Высокая дебиторская задолженность, особенно просроченная или сомнительная, негативно влияет на ликвидность. Денежные средства, необходимые для погашения текущих обязательств, оказываются «запертыми» в дебиторке, что создает кассовые разрывы и проблемы с платежеспособностью.
   • Влияние КЗ: Своевременное погашение кредиторской задолженности поддерживает ликвидность, но ее чрезмерный рост и просрочки, наоборот, указывают на проблемы с ликвидностью.
2. Платежеспособность:
   • Определение: Платежеспособность – это возможность предприятия своевременно выполнять свои краткосрочные и долгосрочные обязательства имеющимися денежными средствами и другими активами. Это более широкое понятие, чем ликвидность.
   • Высокая ДЗ: Значительная дебиторская задолженность, особенно если она нереальна к взысканию, создает серьезные проблемы с платежеспособностью. Отвлекая денежные средства, она нарушает хозяйственный процесс и может привести к неспособности вовремя рассчитаться с поставщиками, сотрудниками, бюджетом.
   • Высокий удельный вес КЗ: Если кредиторская задолженность составляет значительную часть пассивов и растет опережающими темпами, это может быть признаком зависимости предприятия от внешних источников финансирования и угрозой его финансовой устойчивости.
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ):
   • Значение для платежеспособности: Чем выше значение КОКЗ, тем быстрее компания погашает свои обязательства, что, как правило, указывает на высокую платежеспособность и поддержание хороших отношений с поставщиками. Однако слишком высокий КОКЗ может означать, что компания упускает возможность использовать «бесплатный» коммерческий кредит.
4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:
   • Оптимальное значение: Идеальным считается соотношение, близкое к единице, когда компания может кредитовать покупателей за счет поставщиков. Это означает, что поступления от дебиторов примерно соответствуют выплатам кредиторам, обеспечивая сбалансированный денежный поток.
   • ДЗ > КЗ: Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота. Это вынуждает предприятие искать дополнительные источники финансирования (дорогие кредиты), что негативно сказывается на прибыли и может привести к снижению платежеспособности.
   • КЗ >> ДЗ: Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости. Это может быть связано с просроченными платежами, что ухудшает деловую репутацию и ведет к штрафным санкциям.

Оптимизация соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективное управление оборотным капиталом, частью которого являются ДЗ и КЗ, является ключевым для обеспечения стабильности и успешного развития компании. Дебиторская и кредиторская задолженности – это естественные составляющие бухгалтерского баланса, напрямую влияющие на активы и обязательства, а следовательно, на финансовое состояние.

• Стратегия управления: Предприятию необходимо стремиться к оптимальному соотношению между ДЗ и КЗ, которое позволяет максимально эффективно использовать ресурсы и минимизировать финансовые риски. Это достигается через:
  • Сокращение финансового и операционного циклов: Чем короче время от оплаты сырья до получения оплаты от покупателя, тем эффективнее используется оборотный капитал. Эффективное управление расчетами напрямую способствует сокращению этих циклов.
  • Соблюдение расчетной дисциплины: Своевременные расчеты с поставщиками и эффективный сбор долгов от дебиторов ускоряют кругооборот средств и укрепляют финансовое положение.
  • Управление условиями оплаты: Переговоры с поставщиками о более выгодных условиях оплаты (отсрочки) и, при необходимости, применение скидок для дебиторов за досрочную оплату.

Различные комбинации изменения дебиторской и кредиторской задолженности по-разному воздействуют на коэффициенты ликвидности и платежеспособности. Например, одновременное снижение ДЗ и КЗ при сохранении их оптимального соотношения может улучшить финансовое положение, тогда как рост ДЗ при неизменной КЗ ухудшит ликвидность.

Таким образом, состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками является индикатором не только текущей финансовой эффективности, но и предвестником будущих финансовых трудностей или успехов, требуя постоянного внимания и стратегического управления.

Заключение

Исследование финансового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками позволило всесторонне рассмотреть эту критически важную область деятельности предприятия, подтвердив ее фундаментальное значение для обеспечения финансовой стабильности и эффективного функционирования бизнеса. В ходе работы были достигнуты поставленные цели и задачи, а также получены ключевые выводы.

Мы детально изучили экономическую сущность расчетов, определив их как неотъемлемый элемент кругооборота хозяйственных средств, и классифицировали дебиторскую и кредиторскую задолженность, подчеркнув их двойственную природу как источников и потребителей капитала.

Особое внимание было уделено актуальной нормативно-правовой базе, регулирующей данные расчеты в Российской Федерации. Подробный анализ последних редакций Федерального закона № 402-ФЗ, положений Гражданского и Налогового кодексов, а также новых ФСБУ (в частности, ФСБУ 4/2023) и указаний Минфина и Банка России на 2025 год, выявил динамичный характер законодательства. Революционные изменения в НК РФ с 1 января 2025 года, касающиеся НДС для организаций на УСН, с введением новых лимитов, автоматического освобождения и дифференцированных ставок, были рассмотрены как один из ключевых вызовов для бухгалтеров.

Были проанализированы формы и методы осуществления расчетов, от традиционных платежных поручений и аккредитивов до современных цифровых инструментов, таких как СБП и цифровой рубль. В условиях стремительного развития технологий, цифровизация учета стала отдельным предметом углубленного рассмотрения. Выявлены значительные преимущества электронного документооборота (ЭДО), включая сокращение затрат на 70-80% и окупаемость за 3-6 месяцев для малого и среднего бизнеса, а также перспективные возможности использования искусственного интеллекта и блокчейна для повышения точности, безопасности и скорости транзакций.

Исследование методов анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности показало, что системный подход к изучению их структуры, динамики и применению коэффициентного анализа (оборачиваемость ДЗ и КЗ, период их оборота) является залогом выявления слабых сторон и своевременного принятия управленческих решений. Была разработана комплексная система внутреннего контроля, включающая мониторинг, планирование и оперативное управление задолженностями.

Практическая часть работы позволила выявить типовые проблемы в учете расчетов, такие как ошибки в первичной документации, неотфактурованные поставки, несвоевременный документооборот и сложности отдельных операций. В качестве мер по их совершенствованию были предложены активное внедрение ЭДО и автоматизации, оптимизация бухгалтерских бизнес-процессов, усиление контроля и анализа, а также использование юридических инструментов для разрешения споров.

Наконец, был проведен критически важный анализ влияния расчетов с поставщиками и подрядчиками на финансовые результаты, ликвидность и платежеспособность предприятия. Актуальная статистика по росту «банкротных» долгов и неспособности крупных российских компаний обслуживать свои обязательства в 2025 году наглядно проиллюстрировала, как неэффективное управление оборотным капиталом и расчетами может привести к снижению прибыли, ухудшению ликвидности и, в конечном итоге, к банкротству. Была подчеркнута важность оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения финансовой устойчивости.

Ключевые рекомендации по совершенствованию учета и управления расчетами с поставщиками и подрядчиками:

1. Постоянный мониторинг и адаптация к законодательству: Регулярное отслеживание изменений в нормативно-правовой базе, особенно в части налогообложения (НДС для УСН с 2025 года) и федеральных стандартов бухгалтерского учета.
2. Максимальная цифровизация: Приоритетное внедрение и расширение электронного документооборота (ЭДО) для всех видов первичных документов. Изучение и пилотное внедрение технологий ИИ для автоматизации рутинных операций и блокчейна для повышения безопасности транзакций.
3. Оптимизация внутренней учетной политики: Регулярный пересмотр учетной политики с учетом требования рациональности, особенно для малых предприятий, с целью выбора наиболее эффективных и экономически обоснованных методов учета.
4. Усиление внутреннего контроля: Разработка и внедрение четких регламентов по работе с первичными документами, сверкам с контрагентами и процедурам обработки неотфактурованных поставок.
5. Проактивное управление задолженностью: Разработка и строгое следование кредитной политике, регулярный анализ коэффициентов оборачиваемости и периодов оборота ДЗ и КЗ. Активная работа с просроченной дебиторской задолженностью и оптимизация соотношения ДЗ и КЗ.
6. Непрерывное обучение персонала: Инвестиции в обучение сотрудников бухгалтерии и менеджеров смежных отделов (закупки, продажи) для повышения их компетенций в области актуального законодательства и использования цифровых инструментов.

Внедрение этих рекомендаций позволит предприятию не только обеспечить безупречный финансовый учет, но и превратить управление расчетами с поставщиками и подрядчиками в мощный инструмент стратегического развития и повышения конкурентоспособности в современной экономической среде.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.04.2015).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.04.2015).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2015).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2015).
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция от 28.12.2014).
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.05.2015).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 34н (ред. от 06.05.2015).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.05.2015).
10. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П (с изм. от 15.07.2013).
11. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010).
14. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия. М.: Бератор, 2016.
15. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2014.
16. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2014. 592 с.
17. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2013. 570 с.
18. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. М.: Аспери, 2013.
19. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. Москва: Экономика, 2013. 349 с.
20. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки. М.: Феникс, 2014.
21. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2013. №5.
22. Публикации по бухгалтерскому учету «ПрофБух» 2015 г. «Бухгалтерский баланс». URL: http://www.ccpb.ru/publik/publik_1/110.html
23. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/online/base/
24. Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. № 579-ФЗ «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете»». URL: https://base.garant.ru/406606015/
25. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
26. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=85640-federalnyi_standart_bukhgalterskogo_ucheta_fsbu_4/2023_bukhgalterskaya_finansovaya_otchetnost
27. Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/71874254/
28. Налог на добавленную стоимость (НДС). ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/
29. Официальные документы Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/
30. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PKSO&n=48356
31. НК РФ Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/399a9a3b68079dfb1c3143c683c31e9c991a0c7c/
32. Приказ Минфина России от 14.07.2025 № 90н об изменении процедуры принятия предварительного решения о классификации товаров. URL: https://www.ppt.ru/docs/prikaz-minfina-rossii-ot-14072025-90n-190117
33. Налог на добавленную стоимость: Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая, Глава 21. URL: https://www.infob.ru/nalogi/nk-rf/chast-2-nalogi/glava-21-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost
34. Учетная политика бухгалтерского учета организации на 2024 год, какие изменения. «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/articles/uchetnaya-politika-buhggalterskogo-ucheta-organizatsii-na-2024-god-kakie-izmeneniya/
35. Документы, регламентирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации — Редакция от 01.01.2025. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=390977
36. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29168/7f8f94d3f3f268b8e0e4b85c14175b94879555c8/
37. ПЗ — 3/2024 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность». Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=85637-pz_-_3/2024_ob_uproshchennoi_sisteme_bukhgalterskogo_ucheta_vklyuchaya_bukhgalterskuyu_finansovuyu_otchetnost
38. Приказ Минфина России от 28.08.2025 № 117н о внесении изменений в порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. № 209н. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=85641-prikaz_minfina_rossii_ot_28.08.2025_no_117n_o_vnesenii_izmenenii_v_poryadok_primeneniya_klassifikatsii_operatsii_sektora_gosudarstvennogo_upravleniya_utverzhdennyi_prikazom_ministerstva_finansov_rossiiskoi_federatsii_ot_29_noyabrya_2017_g._no_209n
39. ПБУ 10/99: что это и как влияет на учет расходов. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/5405
40. Положение по бухгалтерскому учету № 9/99 «Доходы организации» (ПБУ 9/99). URL: https://www.audit-it.ru/documents/account/pbu/pbu_9_99.html
41. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″. URL: https://base.garant.ru/12115162/
42. Стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ и ПБУ. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/4843
43. Понятие и содержание договора поставки от 01 мая 2003. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/901859663
44. Формы безналичных расчетов в России в 2025. Amulex.ru. URL: https://amulex.ru/blog/formy-beznalichnyh-raschetov-v-rossii
45. Современные формы безналичных расчетов в 2025 году. URL: https://www.finanpro.ru/formy-beznalichnyh-raschetov/
46. Взаиморасчеты с поставщиками и подрядчиками. Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/articles/vzaimoraschety-s-postavschikami-i-podryadchikami/
47. Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию. Seeneco. URL: https://seeneco.com/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-organizatsii
48. Задолженность перед поставщиками и способы её погашения. Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/blog/zadolzhennost-pered-postavshchikami-i-sposoby-eyo-pogasheniya/
49. Понятие договора поставки в гражданском праве России Текст научной статьи. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-dogovora-postavki-v-grazhdanskom-prave-rossii
50. Понятие и форма договора поставки. 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/contractproc/content/103/hdoc
51. Авансы в дебиторской задолженности. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/154743-avansy-v-debitorskoy-zadoljennosti
52. Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать. Сервис «Финансист». URL: https://finansist.io/articles/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-i-kak-s-ney-rabotat/
53. Формы безналичных расчетов. Европейская Юридическая Служба. URL: https://els24.com/wiki/formy-beznalichnyh-raschetov
54. Отражение дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении. URL: https://grebnev.org/finansovaya-otchetnost/otrashenie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-otchete-o-finansovom-polozhenii
55. К совершенному учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Класс365. URL: https://www.klass365.ru/article/k-sovershennomu-uchetu-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami/
56. Дебиторская задолженность по выданным авансам (начало). Аудиторско-консалтинговая группа «Гориславцев и Ко». URL: https://gk-gorislavtsev.ru/publikatsii/debitorskaya-zadolzhennost-po-vydannym-avansam-nachalo/
57. Дебиторская задолженность в балансе: строки, анализ, учет. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/nalogi-i-bukhgalterskiy-uchet/47039/
58. Что такое кредиторская и дебиторская задолженность простым языком. Adesk. URL: https://adesk.ru/blog/chto-takoe-kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost-prostym-yazykom
59. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/468884/
60. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительстве. URL: https://delat-audit.ru/buhgalterskiy-uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami-v-stroitelstve/
61. Сущность бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-buhgalterskogo-ucheta-i-analiza-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami
62. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-ucheta-i-zadachi-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami
63. Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчика. Полесский государственный университет. URL: https://www.polessu.by/sites/default/files/pages/science/journals/ec_vest_2016_3/118_121.pdf
64. Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Современный предприниматель. URL: https://spmag.ru/articles/formy-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami
65. Введение и теоретические основы расчетов с поставщиками. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/468884/page:2/
66. Дебиторская задолженность по выданным авансам. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29168/
67. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami
68. Способы осуществления и учет расчетов с контрагентами. Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=42702
69. Расчеты с поставщиками: как отразить в документообороте. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/589574/
70. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и заказчиками. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/10123545/
71. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/5135111/
72. Счет 60 в бухгалтерском учёте: за что отвечает, проводки, субсчёт 60 счёта и примеры. Мое дело. URL: https://moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/scheta/schet-60
73. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учёта. Мое дело. URL: https://moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/scheta/sinteticheskie-i-analiticheskie-scheta-buhgalterskogo-ucheta
74. Счет 60 бухгалтерского учета в 2025 году. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2021/4/16281-schet-60-raschety-s-postavshchikami-i-podryadchikami
75. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по Плану счетов. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/inform/account/sredstva/sch_60.html
76. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/141/39665/
77. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=44815414
78. Счета 60, 62, 76 бухгалтерского учета: расчеты с контрагентами. М-СТАЙЛ. URL: https://m-style.su/scheta-60-62-76-buhgalterskogo-ucheta-raschety-s-kontragentami
79. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/buhgalterskiy_uchet_raschetov_s_postavshhikami_i_podryadchikami/
80. Как вести учет с поставщиками и клиентами. RO App. URL: https://roapp.ru/blog/kak-vesti-uchet-s-postavshchikami-i-klientami/
81. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Тедеева М. Д. URL: https://sibac.info/archive/economy/3(26).pdf
82. О применении счета 76 для расчета с поставщиками. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/40794-o-primenenii-scheta-76-dlya-rascheta-s-postavshchikami
83. Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2023 году. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583278/
84. Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nds/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/
85. Типовые проводки по НДС: примеры, учет. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/21430-nds-provodki
86. Проводка Дт 19 и Кт 60 (нюансы). Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nds/provodka_dt_19_i_kt_60_nyuansy/
87. Влияние цифровизации экономики на развитие бухгалтерского учета. Editorum. URL: https://www.editorum.ru/art/article_9579.pdf
88. Виды и преимущества Электронного Документооборота (ЭДО) для бухгалтеров. Edo.ru. URL: https://www.edo.ru/articles/edo-dlya-bukhgalterov-vidy-i-preimushchestva-121516/
89. Опасный счет 60 в бухгалтерском учете: проводки. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95831-schet-60-v-buhgalterskom-uchete
90. Электронный документооборот бухгалтерских документов. Контур.Диадок. URL: https://www.diadoc.ru/howto/articles/buhgalteriya/edo-buhgalterskih-dokumentov
91. ЭДО для бухгалтерии: что это, как перейти, как внедрить, преимущества. Контур.Диадок. URL: https://www.diadoc.ru/howto/articles/buhgalteriya/edo-dlya-buhgalterii
92. Первичные документы в бухгалтерском учете: их виды и где используются. Деловой мир онлайн. URL: https://delovoymir.online/article/pervichnye-dokumenty-v-buhgalterskom-uchete-ih-vidy-i-gde-ispolzuyutsya/
93. Первичные документы в бухгалтерии: что это такое и как с ними работать. E-kontur.ru. URL: https://e-kontur.ru/en/blogs/2493
94. Электронный документооборот. 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8. URL: https://bgu.1c.ru/edo/
95. Как ЭДО оптимизирует бухгалтерский документооборот. АБТ. Сервисы для бизнеса. URL: https://abt.ru/press_center/articles/kak-edo-optimiziruet-bukhgalterskiy-dokumentooborot/
96. Цифровизация в бухгалтерском учете: этапы и перспективы ООО «Перспектива». Эдиторум — Editorum — Наука и мир. URL: https://www.editorum.ru/art/article_9971.pdf
97. Что относится к первичной документации в бухгалтерии. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/583688
98. Влияние цифровизации на бухгалтерский учет ООО «Перспектива». Эдиторум — Editorum — Наука и мир. URL: https://www.editorum.ru/art/article_10200.pdf
99. Цифровизация бухгалтерского учета и отчетности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-i-otchetnosti
100. Влияние цифровизации на развитие бухгалтерского учета. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46420584
101. Как правильно производить проводки при перечислении оплаты поставщику в 2024 году. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/kak_pravilno_proizvodit_provodki_pri_perechislenii_oplaty_postavshchiku/
102. Оборачиваемость дебиторской задолженности: как рассчитать и понять в 2025. Amulex.ru. URL: https://amulex.ru/blog/raschet-oborachivaemosti-debitorskoy-zadolzhennosti
103. Оборачиваемость кредиторской задолженности: определение, формула расчета и способы повышения. Банкротство физических лиц. URL: https://bankrotstvo.pro/oborachivaemost-kreditorskoy-zadolzhennosti/
104. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover). Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/receivable_turnover.html
105. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Finanaliz.online. URL: https://finanaliz.online/koefficient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti
106. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками — важнейшая составляющая бухгалтерского учета. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-vazhneyshaya-sostavlyayuschaya-buhgalterskogo-ucheta
107. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Альт-Инвест. URL: https://alt-invest.ru/glossary/oborachivaemost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/
108. Оборачиваемость дебиторской задолженности — формула. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103987/
109. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Финансовый анализ. URL: https://finanaliz.online/koefficient-oborachivaemosti-debitorskoj-zadolzhennosti
110. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2025 году. Amulex.ru. URL: https://amulex.ru/blog/koefficient-oborachivaemosti-kreditorskoy-zadolzhennosti
111. Оборачиваемость кредиторской задолженности. Показатели ликвидности. Финансовые коэффициенты. Fin-accounting.ru. URL: https://www.fin-accounting.ru/likvidnost/oborachivaemost-kreditorskoy-zadolzhennosti/
112. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками. Статья в журнале. URL: https://moluch.ru/archive/539/117462/
113. Значение учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-ucheta-i-kontrolya-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-v-organizatsii
114. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 1C-WiseAdvice. URL: https://wiseadvice.ru/articles/audit-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami
115. Анализ и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/242-analiz-i-kontrol-raschetov-s-postavshchikami-i-p
116. Как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Мое дело. URL: https://moedelo.org/spravochnik/upravlenie-finansami/upravlenie-zadolzhennostyu
117. Инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью современного предприятия. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45952250
118. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/December2019/METODIKA%20ANALIZA%20DEBITORSKOY%20I%20KREDITORSKOY%20ZADOLZHENNOSTEY.pdf
119. Совершенствование платежной дисциплины как инструмент улучшения финансового состояния предприятия. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/279/63259/
120. Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ТОО «ЭкстраСофт»). Rusnauka.com. URL: https://www.rusnauka.com/26_NII_2011/Economica/8_93561.doc.htm
121. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: зачем нужен, как провести. Нескучные финансы. URL: https://fintablo.ru/blog/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti
122. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/articles/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/
123. Платежная дисциплина. Финансовый анализ. URL: https://finanaliz.online/platezhnaya-distsiplina
124. Анализ и учёт дебиторской задолженности организации. Мое дело. URL: https://moedelo.org/spravochnik/upravlenie-finansami/analiz-debitorskoy-zadolzhennosti
125. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya
126. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu
127. Основные направления повышения эффективности учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/326/74542/
128. Состояние расчетной дисциплины и основные направления ее улучшения. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48261352
129. Финансовые методы управления дебиторской задолженностью предприятия. Электронный научный архив УрФУ. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/85573/1/978-5-7996-3398-9_2021_21.pdf
130. Соблюдение платежной дисциплины как условие обеспечения устойчивого. Bseu.by. URL: https://edoc.bseu.by/bitstream/edoc/6182/1/B_128-132.pdf
131. Неотфактурованная поставка. Финансовый анализ. URL: https://finanaliz.online/neotfakturnaya-postavka
132. Основные ошибки и нарушения при расчетах с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-oshibki-i-narusheniya-pri-raschetah-s-postavschikami-i-podryadchikami
133. Неотфактурованные поставки. Что делать? Экономика и Жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/107567/
134. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и документального оформления расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «СИТНАУ ВИДЕО». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/meropriyatiya-po-sovershenstvovaniyu-buhgalterskogo-ucheta-i-dokumentalnogo-oformleniya-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyami-v-ooo
135. Неотфактурованные поставки — отражение в бухучете, проводки. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/97121/
136. Типичные ошибки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2016/article/2016021200
137. Неотфактурованные поставки. Бухгалтерия.ru. URL: https://www.buhgalteria.ru/articles/neotfakturovannye-postavki.html
138. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36496464
139. Проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami
140. Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2015/article/2014001968
141. Оптимизация бухгалтерского учета — Как оптимизировать бухгалтерию. Unicon Outsourcing. URL: https://unicon.ru/blog/optimizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta/
142. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками хоз��йствующего. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=54418641
143. Усовершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО «КДК». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/usovershenstvovanie-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami-na-materialah-ooo-kdk
144. Способы оптимизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях АПК. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42385153
145. Проблемы и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками за м. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25576757
146. Проблемы учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками. Статья в журнале. URL: https://moluch.ru/archive/339/76127/
147. Проблемы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38475262
148. Оптимизация бизнес‑процессов бухгалтерского учета. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/583713
149. Введение в кейс-метод: что такое кейсы и зачем они нужны. Changellenge. URL: https://changellenge.com/article/chto-takoe-keys-metod-i-zachem-on-nuzhen/
150. Проблемы организации и методики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-organizatsii-i-metodiki-ucheta-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami
151. Взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности предприятия с его финансово-хозяйственной деятельностью на примере ООО «Сибур». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vzaimosvyaz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya-s-ego-finansovo-hozyaystvennoy-deyatelnostyu-na-primere-ooo
152. Управление оборотным капиталом. ACCA Global. URL: https://www.accaglobal.com/russia/ru/member/accounting-finance/fm/working-capital.html
153. Платежеспособность предприятия. Profiz.ru. URL: https://www.profiz.ru/buh/art_cache/3358_2.php
154. Влияние кредиторской задолженности на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Постулат. URL: https://www.postl.ru/docs/2022_12/29.pdf
155. Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/308-uchet-i-analiz-raschetov-s-postavshchikami-i-podr
156. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. Журнал «Концепт». URL: https://e-koncept.ru/2017/770324.htm
157. Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия на примере ООО Компания «Самокат», г. Владивосток. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11733
158. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/finansy/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-chto-eto-takoe-prostymi-slovami
159. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Nedelko.pro. URL: https://nedelko.pro/analiz-sostoyaniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/
160. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовый анализ. URL: https://finanaliz.online/sootnoshenie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti
161. Экономическая сущность понятия «дебиторская задолженность» и ее взаимосвязь с платежеспособностью предприятия. Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/568/125301/
162. Ликвидность задолженности компаний: новый инструментарий финансового анализа. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/likvidnost-zadolzhennosti-kompaniy-novyy-instrumentariy-finansovogo-analiza
163. Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. Finalon.com. URL: https://finalon.com/ru/articles/kratkosrochnaya-debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost
164. Управление оборотным капиталом — Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/blog/upravlenie-oborotnym-kapitalom/
165. Финансовые аспекты управления оборотным капиталом компании. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=55030245
166. Проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Интерактив плюс. URL: https://interactive-plus.ru/e-articles/307/
167. Управление ликвидностью и платежеспособностью предприятия через соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=51296716
168. Финансовая устойчивость российской публичной компании в контексте управления оборотным капиталом. Журнал «Цифровая экономика». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-ustoychivost-rossiyskoy-publichnoy-kompanii-v-kontekste-upravleniya-oborotnym-kapitalom
169. Кубанский государственный университет» (ФГБОУ ВО. Elib.kubstu.ru. URL: https://elib.kubstu.ru/files/docs/30894_1_21112021.pdf
170. Управление оборотным капиталом предприятия: политика, методы управления организацией, анализ эффективности и цели. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/583713