Фискальная политика Российской Федерации: сущность, эволюция, современные вызовы и перспективы развития до 2026 года

В условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта, когда геополитические сдвиги, технологические прорывы и экономические кризисы следуют один за другим, роль государства в управлении национальной экономикой становится критически важной. Среди всех инструментов государственного регулирования, фискальная (или налогово-бюджетная) политика занимает особое место. Она представляет собой мощный рычаг, позволяющий правительству напрямую воздействовать на экономическую активность, формировать доходы и расходы страны, а также влиять на социальную сферу и инвестиционный климат.

На современном этапе развития Российской Федерации, фискальная политика играет ключевую роль в обеспечении макроэкономической стабильности, стимулировании устойчивого экономического роста, поддержании высокого уровня занятости и эффективном контроле над инфляцией. От того, насколько грамотно и своевременно принимаются решения в сфере налогов и государственных расходов, зависит не только текущее благосостояние граждан и бизнеса, но и долгосрочные перспективы развития страны.

Целью данной работы является всестороннее изучение сущности, целей, инструментов и особенностей фискальной политики, проводимой в Российской Федерации. Мы проведем глубокий анализ ее эволюции, выявим текущие проблемы и вызовы, а также обозначим перспективные направления развития до 2026 года, уделяя особое внимание налоговым реформам и инициативам по цифровизации. Структура работы последовательно проведет читателя от теоретических основ к конкретным российским реалиям, позволяя составить полное и глубокое представление о предмете исследования.

Теоретические основы фискальной политики: понятие, цели, инструменты и виды

Понятие и сущность фискальной (налогово-бюджетной) политики

В основе любого государственного управления экономикой лежит система, позволяющая воздействовать на ее динамику. Фискальная, или налогово-бюджетная, политика — это именно такая система, посредством которой правительство регулирует экономику, изменяя объем государственных расходов, уровень налогообложения и состояние государственного бюджета. По своей сути, это комплекс мер, направленных на целенаправленное воздействие на совокупный спрос и предложение через манипулирование ключевыми финансовыми потоками.

Основная задача фискальной политики в краткосрочной перспективе — уменьшить колебания экономических циклов и обеспечить стабильность экономической системы. В периоды спада она призвана стимулировать активность, а во времена перегрева — сдерживать инфляцию. Таким образом, фискальная политика выступает как один из основных механизмов вмешательства государства в рыночную экономику, обеспечивая баланс между эффективностью и социальной справедливостью.

И что же это означает для каждого из нас? Это гарантия того, что в сложные времена государство способно оперативно поддержать экономику, защищая рабочие места и доходы граждан, а в периоды бурного роста — предотвратить чрезмерный перегрев, который может привести к инфляционному кризису.

Основные цели фискальной политики

История экономических учений показывает, что цели фискальной политики могут варьироваться в зависимости от преобладающих экономических теорий и текущих вызовов. Однако, существуют универсальные глобальные цели, которые актуальны для большинства стран, включая Российскую Федерацию:

• Достижение макроэкономической стабильности: Это означает поддержание равновесия между основными экономическими показателями, такими как инфляция, безработица и темпы экономического роста, избегая резких спадов или бумов.
• Поддержание высокого уровня занятости: Правительство стремится создать условия для полного использования трудовых ресурсов, сокращая безработицу до ее естественного уровня.
• Стимулирование экономического роста: Долгосрочной целью является увеличение потенциального ВВП страны, что достигается через поддержку инвестиций, инноваций и производительности.
• Контроль инфляции: Фискальные меры направлены на предотвращение чрезмерного роста цен, который может подорвать покупательную способность населения и стабильность финансовой системы.
• Сглаживание колебаний экономического цикла: В отличие от более глобальных целей, эта задача ориентирована на минимизацию амплитуды рецессий и перегревов экономики.
• Стабилизация темпов экономического роста: Обеспечение предсказуемости и устойчивости роста ВВП.
• Снижение темпов инфляции: Целенаправленное воздействие на ценовую динамику для поддержания ее в приемлемых границах.

Эти цели не всегда достигаются одновременно и могут вступать в противоречие друг с другом, требуя от правительства выбора приоритетов и тщательной координации политики.

Инструменты фискальной политики и механизмы их воздействия

Для достижения поставленных целей, фискальная политика использует три основных инструмента: государственные закупки, трансферты и налоги. Каждый из них оказывает специфическое воздействие на экономику.

1. Государственные закупки (G): Это расходы правительства на приобретение товаров и услуг, например, на строительство дорог, оборону, образование, здравоохранение. Государственные закупки являются прямым компонентом совокупного спроса (AD = C + I + G + NX), и их изменение оказывает непосредственное воздействие на объем национального производства и занятость. Увеличение государственных закупок напрямую стимулирует экономику, увеличивая спрос на продукцию и услуги, что, в свою очередь, приводит к росту доходов и созданию рабочих мест.
2. Трансферты (TR): Это выплаты государственных органов, не связанные с приобретением товаров и услуг. К ним относятся пособия по безработице, пенсии, выплаты по социальному страхованию, субсидии. Трансферты перераспределяют доходы в экономике, увеличивая располагаемый доход получателей, что, как правило, ведет к росту их потребительских расходов и, следовательно, увеличивает совокупный спрос.
3. Налоги (T): Налоги являются ключевым источником доходов государства. Они влияют на совокупный спрос и предложение, изменяя располагаемый доход домохозяйств и прибыль предприятий. Увеличение налогов сокращает располагаемый доход, снижает потребительские и инвестиционные расходы, что ведет к сокращению совокупного спроса. Снижение налогов, наоборот, стимулирует экономическую активность. Налоги также могут влиять на предложение, изменяя стимулы к труду и инвестициям.

Воздействие этих инструментов на экономику часто усиливается через эффект мультипликатора, когда первоначальное изменение государственных расходов или налогов вызывает цепную реакцию, приводящую к значительно большему изменению совокупного спроса и ВВП.

Виды фискальной политики: стимулирующая, сдерживающая, дискреционная и недискреционная

Фискальную политику можно классифицировать по различным критериям, что позволяет лучше понять ее механизмы и цели.

По характеру воздействия на экономику выделяют:

• Стимулирующая (экспансионистская) фискальная политика: Применяется в периоды экономического спада или рецессии. Ее цель — увеличить совокупный спрос и сократить рецессионный разрыв выпуска. Инструменты включают увеличение государственных расходов, снижение налогов и/или увеличение трансфертов. В результате такой политики, как правило, возникает дефицит государственного бюджета, что считается оправданным для вывода экономики из кризиса.
• Сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика: Используется в периоды экономического роста, сопровождающегося инфляцией (экономический «перегрев»). Цель — сократить инфляционный разрыв выпуска и снизить темпы инфляции путем сокращения совокупного спроса. Инструменты включают сокращение государственных расходов, увеличение налогов и/или сокращение трансфертов. Эта политика приводит к профициту государственного бюджета.

По степени участия правительства в решении экономических проблем выделяют:

• Дискреционная фискальная политика: Это активная, целенаправленная политика, предполагающая сознательное и явное манипулирование налогами и государственными расходами. Она осуществляется через принятие конкретных законодательных актов (например, о новой программе общественных работ, изменении налоговых ставок или введении новых социальных программ). Дискреционная политика проводится в долгосрочном периоде и требует значительных усилий по разработке и реализации.
• Недискреционная (автоматическая) фискальная политика: Основывается на действии так называемых встроенных стабилизаторов, которые автоматически реагируют на изменения в экономике без необходимости принятия новых законодательных решений. Эти механизмы встроены в экономическую систему и начинают работать сразу же, как только изменяются макроэкономические условия.

Таким образом, фискальная политика — это многогранный инструмент, требующий от правительства гибкости, стратегического планирования и способности адаптироваться к изменяющимся экономическим реалиям.

Особенности формирования и нормативно-правовая база фискальной политики в современной России

Исторический аспект: Этапы реформирования системы государственных финансов в РФ

Современная фискальная политика России неразрывно связана с масштабными преобразованиями в системе государственных финансов, которые начались еще в конце 1990-х годов, заложив фундамент для текущей модели налогово-бюджетного регулирования. Этот процесс можно условно разделить на несколько ключевых этапов.

Первый этап: Реформирование межбюджетных отношений (1999–2001 годы). Отправной точкой стало принятие Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999–2001 годы, одобренной постановлением Правительства от 30 июля 1998 года № 862. Основная задача заключалась в упорядочивании финансовых взаимоотношений между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. До этого момента система была крайне несбалансированной, характеризовалась высоким уровнем зависимости региональных бюджетов от федеральных трансфертов и отсутствием четких правил распределения налоговых поступлений. Реформа заложила основы более прозрачной и предсказуемой системы, направленной на укрепление финансовой самостоятельности субъектов Федерации и повышение их ответственности за собственные доходы и расходы.

Каков же был важнейший нюанс этой реформы? Впервые были предприняты системные шаги для отхода от ручного управления к более формализованным и прозрачным правилам игры, что способствовало повышению подотчетности и снижению коррупционных рисков на всех уровнях бюджетной системы.

Второй этап: Предварительный этап бюджетной реформы (конец 1990-х – 2003 гг.). Этот период ознаменовался не только продолжением работы над межбюджетными отношениями, но и формированием фундамента для будущих трансформаций. Ключевыми событиями стали создание Стабилизационного фонда (прообраза современных суверенных фондов) для сглаживания влияния колебаний цен на сырьевые товары и проведение налоговых реформ, направленных на упрощение налоговой системы и стимулирование экономической активности. В частности, был принят Налоговый кодекс РФ, который стал основой для всех последующих изменений в налоговом законодательстве.

Третий этап: Основной этап реформирования бюджетного процесса (2004–2008 гг.). Этот период был наиболее интенсивным с точки зрения преобразований в сфере бюджетного планирования. Была реализована Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации на 2004-2006 годы. Ее ключевым результатом стало внесение значительных поправок в Бюджетный кодекс РФ, в частности, введение трехлетнего бюджетного цикла. Это позволило перейти от ежегодного планирования к более долгосрочному и стратегическому подходу, повысив предсказуемость бюджетной политики.

Одновременно с этим, важным катализатором изменений стал Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот закон стал отправной точкой для внедрения принципов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Суть БОР заключается в том, что бюджетные средства выделяются не просто на содержание учреждений, а на достижение конкретных, измеримых результатов, что повышает эффективность использования государственных ресурсов и ответственность исполнителей.

Эти этапы сформировали современный облик российской фискальной политики, сделав ее более структурированной, прозрачной и ориентированной на долгосрочные цели.

Нормативно-правовое регулирование фискальной политики в РФ

Фискальная политика в Российской Федерации функционирует в строгих рамках законодательства, обеспечивающего ее легитимность, прозрачность и предсказуемость. Основу нормативно-правовой базы составляют:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Является краеугольным камнем налоговой системы. Он определяет общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок исчисления и уплаты налогов, а также ответственность за налоговые правонарушения. Без НК РФ невозможно представить функционирование налоговой политики.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Регулирует бюджетные правоотношения, устанавливает структуру бюджетной системы, принципы бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов), основы государственного и муниципального финансового контроля. БК РФ является основным документом, регламентирующим формирование и расходование государственных средств.
• Федеральные законы: Помимо кодексов, принимается множество федеральных законов, которые детализируют отдельные аспекты фискальной политики. Например, законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, законы о введении или изменении отдельных налогов и сборов, законы о государственных программах и инвестициях.
• Постановления Правительства Российской Федерации: Эти акты детализируют применение федеральных законов и кодексов, устанавливают порядок реализации отдельных фискальных мер, утверждают программы и положения.

Такая многоуровневая система нормативно-правовых актов обеспечивает комплексное регулирование всех аспектов фискальной политики, от общих принципов до мельчайших деталей ее реализации.

Налоговая политика как составная часть фискальной политики

Налоговая политика государства является важнейшим и неотъемлемым элементом общей финансовой политики и, соответственно, фискальной политики. Ее суть заключается в целенаправленном формировании доходов государственного бюджета через систему налогообложения. Это выражается в выборе:

• Видов налогов: Прямые (налог на прибыль, НДФЛ) и косвенные (НДС, акцизы).
• Величин налоговых ставок: Процент, взимаемый с объекта налогообложения.
• Круга налогоплательщиков: Физические и юридические лица.
• Объектов налогообложения: Прибыль, доход, имущество, товары, услуги.
• Налоговых льгот: Исключения и преференции, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков для стимулирования определенных видов деятельности или поддержки социальных групп.

Согласно Налоговому кодексу РФ, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Цель такого изъятия — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая политика, помимо фискальной функции (наполнение бюджета), выполняет также регулирующую, стимулирующую и социальную функции, влияя на инвестиционную активность, конкурентоспособность отечественных товаров, перераспределение доходов и социальную справедливость. Именно через налоговые инструменты государство может оказывать наиболее тонкое и адресное воздействие на экономические процессы.

Дискреционная политика и встроенные стабилизаторы в РФ: проблемы реализации и оценка эффективности

Дискреционная фискальная политика: инструменты и вызовы

Дискреционная фискальная политика представляет собой активный подход государства к регулированию экономики, основанный на сознательных и целенаправленных изменениях в государственных расходах и налоговой системе. В отличие от автоматических механизмов, дискреционные меры требуют принятия конкретных решений и законодательных актов, что делает их проведение более сложным и подверженным ряду вызовов.

Инструменты дискреционной политики:

• Государственные программы занятости: Создание новых рабочих мест через финансирование государственн��х проектов (например, строительство инфраструктуры).
• Разработка социальных программ: Введение или расширение выплат населению (пенсии, пособия, субсидии) для поддержки их покупательной способности.
• Программы общественных работ: Финансирование проектов, требующих большого количества рабочей силы (например, озеленение городов, ремонт общественных зданий).
• Изменение налоговых ставок: Целенаправленное повышение или понижение ставок НДС, НДФЛ, налога на прибыль для стимулирования или сдерживания экономической активности.

Вызовы в реализации дискреционной политики:

1. Временной лаг (time lag): Это одна из главных проблем. Между моментом возникновения экономической проблемы (например, начало рецессии) и моментом, когда дискреционные меры начинают оказывать реальное воздействие на экономику, проходит значительное время. Этот лаг включает несколько этапов:
   • Лаг распознавания: Время, необходимое для осознания того, что проблема существует и требует вмешательства.
   • Лаг принятия решения: Время, затрачиваемое на разработку законодательных инициатив, их обсуждение, согласование и принятие парламентом.
   • Лаг реализации: Время, необходимое для фактического исполнения принятых мер (выделение бюджетов, запуск программ, внесение изменений в налоговую систему).

   Из-за этих задержек фискальные меры могут оказаться неактуальными или даже контрпродуктивными, если экономическая ситуация изменится к моменту их полного вступления в силу.

2. Политические факторы: Решения о фискальной политике часто подвергаются воздействию политических соображений. Выборы, лоббирование интересов определенных групп, популистские настроения могут приводить к принятию решений, не всегда оптимальных с экономической точки зрения. Например, политики могут неохотно увеличивать налоги или сокращать расходы перед выборами, даже если это необходимо для долгосрочной стабильности.

Встроенные стабилизаторы в российской экономике

Наряду с дискреционной политикой, в экономике действуют так называемые встроенные (или автоматические) стабилизаторы. Это экономические механизмы, которые автоматически смягчают колебания совокупного спроса и сглаживают экономические циклы без прямого вмешательства правительства. Их преимущество в том, что они не имеют временного лага, реагируя на изменения мгновенно.

Ключевые встроенные стабилизаторы:

• Прогрессивная налоговая система: В периоды экономического роста, когда доходы населения и компаний увеличиваются, прогрессивная система автоматически изымает большую долю этих доходов в виде налогов (поскольку применяются более высокие ставки к большим доходам). Это сдерживает чрезмерный рост совокупного спроса и предотвращает «перегрев» экономики. Наоборот, во время спада, когда доходы падают, налоговая нагрузка автоматически снижается, стимулируя совокупный спрос и поддерживая потребление.
• Пособия по безработице: В период циклического спада, когда растет число безработных, увеличивается и сумма выплачиваемых пособий. Эти выплаты поддерживают доходы безработных и, соответственно, их потребительский спрос, не давая ему упасть до критического уровня. Это смягчает глубину рецессии.
• Косвенные налоги (например, НДС): Объем поступлений от косвенных налогов прямо пропорционален объему потребления. В периоды роста экономики потребление увеличивается, что приводит к автоматическому росту налоговых поступлений и, как и прогрессивные налоги, сдерживает совокупный спрос. В периоды спада поступления сокращаются, что также оказывает стабилизирующий эффект.
• Пособия по бедности (социальные трансферты): Аналогично пособиям по безработице, социальные выплаты автоматически увеличиваются в периоды экономических трудностей, поддерживая наименее защищенные слои населения и стабилизируя совокупный спрос.

Действие автоматических стабилизаторов, хоть и способствует сглаживанию циклических колебаний, не может полностью их устранить. Их эффективность тем выше, чем выше ставки налогов и больше объем трансфертных платежей в экономике.

Оценка эффективности фискальных встроенных стабилизаторов в России

Для оценки эффективности встроенных стабилизаторов в российской экономике часто используется коэффициент энергетичности доходов (или «плавучести налогов»). Этот коэффициент позволяет определить, насколько сильно налоговые поступления реагируют на изменения в экономике, в частности, на рост валового внутреннего продукта (ВВП).

Расчет коэффициента энергетичности доходов:

Коэффициент энергетичности доходов (k) рассчитывается как отношение процентного прироста налоговых поступлений к процентному приросту ВВП.

k = (ΔT / T₀) / (ΔВВП / ВВП₀) = (T₁ - T₀ / T₀) / (ВВП₁ - ВВП₀ / ВВП₀)

Где:

• ΔT — изменение налоговых поступлений за период.
• T₀ — налоговые поступления в базовом периоде.
• ΔВВП — изменение ВВП за период.
• ВВП₀ — ВВП в базовом периоде.

Высокое значение коэффициента k (например, больше 1) указывает на то, что налоговые поступления растут быстрее ВВП, что означает сильное действие встроенных стабилизаторов. Низкое значение (меньше 1) свидетельствует об их слабом влиянии.

Анализ российской практики (2008-2017 гг.):

В Российской Федерации была проведена оценка эффективности действия фискальных встроенных стабилизаторов, включая расчет и анализ этого коэффициента за десятилетний период, приблизительно с 2008 по 2017 год. Исследования показали, что в этот период коэффициент энергетичности доходов был достаточно высоким, что позволило сделать вывод о грамотной фискальной политике государства. Это означает, что российская налоговая система и система социальных трансфертов достаточно эффективно реагировали на изменения экономической конъюнктуры, автоматически сглаживая циклические колебания.

Например, в период снижения цен на нефть или мирового финансового кризиса 2008-2009 годов, встроенные стабилизаторы помогали смягчить падение совокупного спроса, а в периоды восстановительного роста — сдерживали инфляционное давление. Этот вывод подчеркивает важность хорошо настроенной системы автоматических стабилизаторов как фундаментальной опоры для макроэкономической стабильности, дополняющей, но не заменяющей дискреционные меры.

Налоговая политика России (2013-2025 гг.): ключевые изменения и приоритеты

Изменения в налогообложении юридических лиц и ИП (2013-2024 гг.)

Последнее десятилетие стало для российской налоговой системы периодом динамичных преобразований, направленных на адаптацию к меняющимся экономическим условиям, стимулирование деловой активности и повышение эффективности администрирования. В центре внимания находились такие ключевые налоги, как налог на прибыль организаций, налог на имущество и НДС, а также совершенствование процедур взаимодействия налогоплательщиков с ФНС.

Налог на прибыль организаций: С 2013 по 2024 год общая ставка налога на прибыль для юридических лиц сохранялась на уровне 20%. Эта ставка была призвана обеспечить баланс между фискальными интересами государства и созданием благоприятных условий для развития бизнеса. Однако, в 2024 году были введены важные дифференциации: для секторов сельского хозяйства и рыболовства ставка налога на прибыль была снижена до 0%. Эта мера направлена на поддержку стратегически важных отраслей, повышение их конкурентоспособности и обеспечение продовольственной безопасности страны.

Налог на имущество физических лиц: С 2014 года в России произошел постепенный переход к исчислению налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, что приблизило его к рыночной стоимости. В 2024 году этот порядок продолжал действовать. Основные ставки составляли:

• 0,1% для жилых домов, квартир, гаражей и машино-мест.
• 0,5% для прочих объектов.
• 2% для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (например, элитная недвижимость).

Были внесены изменения, направленные на социальную поддержку: для многодетных семей предусмотрены дополнительные налоговые вычеты. Так, налоговая база уменьшалась на кадастровую стоимость 5 м² площади квартиры или 7 м² площади жилого дома на каждого ребенка. Это позволило снизить налоговую нагрузку на семьи с большим количеством детей, стимулируя демографический рост.

НДС (налог на добавленную стоимость): Ставка НДС в 2024 году оставалась на уровне 20%. Однако, для определенных социально значимых сфер продолжали действовать льготы:

• Медицинские услуги: Освобождались от НДС при наличии соответствующей лицензии и их включении в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 132 от 20.02.2001. Это позволяло снизить стоимость медицинских услуг для населения.
• Образовательные программы: Некоммерческие образовательные организации освобождались от НДС при реализации программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг и аренды помещений. Эта мера поддерживала доступность образования.

Налоговая реформа 2025 года: основные направления

2025 год станет поворотным моментом для российской налоговой системы, поскольку вступят в силу масштабные преобразования, призванные обеспечить долгосрочную сбалансированность бюджета и стимулировать экономический рост.

Увеличение ставки налога на прибыль организаций: С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций увеличивается с 20% до 25%. Это одно из наиболее существенных изменений. Новая структура распределения выглядит так:

• 8% зачисляется в федеральный бюджет (эта доля будет действовать до 2030 года, затем снизится до 7%).
• 17% зачисляется в бюджеты регионов (до 2030 года, затем увеличится до 18%).

Такое изменение направлено на увеличение доходов бюджета, особенно в условиях возросших социальных и оборонных расходов государства, а также на стимулирование регионального развития через увеличение их доходной базы.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что является значительным шагом к повышению социальной справедливости и перераспределению налоговой нагрузки. Ставки будут применяться следующим образом:

• 13%: К части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн рублей в год.
• 15%: К части суммы, превышающей 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей.
• 18%: К части суммы, превышающей 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей.
• 20%: К части суммы, превышающей 20 млн рублей, но не более 50 млн рублей.
• 22%: К части суммы, превышающей 50 млн рублей.

Это изменение коснется в первую очередь высокодоходных граждан, увеличивая их вклад в бюджет, при этом сохраняя комфортные условия для основной массы населения.

Изменения в УСН (упрощенная система налогообложения): С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Это решение призвано обеспечить более равномерное налогообложение и сократить практику «дробления бизнеса», когда крупные компании искусственно разделялись на несколько малых для сохранения права на УСН. Однако, существующие льготы по НДС для лицензированных медицинских и некоммерческих образовательных услуг сохраняются, независимо от суммы дохода налогоплательщика. Это подтверждает приоритет государства в поддержке социальной сферы.

Фискальная амнистия за дробление бизнеса: В рамках налоговой реформы, Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ введена фискальная амнистия для налогоплательщиков, которые ранее занимались дроблением предприятий с целью использования льготных налоговых режимов. Амнистия применяется при условии добровольного отказа от таких схем в 2025–2026 годах. В этом случае суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы будут списаны, при условии, что решения по этим проверкам не вступили в силу до 12 июля 2024 года. Эта мера направлена на легализацию бизнеса, поощрение прозрачности и создание более справедливых условий конкуренции.

Развитие и расширение особых экономических зон в РФ (2024-2025 гг.)

Одним из приоритетов фискальной политики является стимулирование инвестиций и развитие региональной экономики через создание особых экономических зон (ОЭЗ). В 2024-2025 годах эта работа получила новый импульс.

2024 год:

• ОЭЗ «Система» (Мордовия): Создана с планируемыми инвестициями более 33,3 млрд рублей и созданием 775 рабочих мест, ориентирована на высокотехнологичное производство.
• ОЭЗ «Ростовская» (Новочеркасск): С объемом инвестиций 8,6 млрд рублей и 790 рабочими местами, направлена на развитие промышленности.
• ОЭЗ «Эммаусс» (Тверская область): Планируемые инвестиции свыше 17 млрд рублей и создание почти 8,4 тыс. рабочих мест, фокусировка на производстве и логистике.
• Расширение действующих ОЭЗ: В Липецке ОЭЗ была расширена для производства сельскохозяйственных машин (инвестиции 32,4 млрд рублей, 2,5 тыс. рабочих мест), а в Калужской области – для фармацевтического производства (инвестиции 17,2 млрд рублей, более 2 тыс. рабочих мест).

2025 год:

• ОЭЗ «Вологодская» (Вологодская область), «Большой Серпухов» (Московская область) и «Новосибирск» (Новосибирская область): Созданы новые ОЭЗ с общим объемом инвестиций свыше 17,9 млрд рублей и созданием около 2,3 тыс. рабочих мест. Они охватывают различные отрасли, включая производство, логистику и высокотехнологичные сферы.

Эти меры подчеркивают стремление государства к созданию благоприятного инвестиционного климата и диверсификации экономики, особенно в условиях внешних ограничений.

Административные изменения и усиление контроля (2024-2025 гг.)

Наряду с изменением ставок налогов, активно совершенствуется и система налогового администрирования.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): С 1 января 2024 года все организации и индивидуальные предприниматели обязаны перечислять налоги и страховые взносы посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Это упростило процедуру уплаты, сократив количество платежных документов и исключив возможность представлять платежные поручения со статусом «02» вместо уведомлений.

Новые сроки подачи уведомлений по НДФЛ: Для НДФЛ в 2024 году введены два срока подачи уведомлений:

• До 25-го числа текущего месяца (за доходы с 1-го по 22-е число).
• До 3-го числа следующего месяца (за доходы с 23-го числа по последнее число месяца).

Это изменение направлено на более оперативное и точное администрирование поступлений по НДФЛ.

Расширение практики налогового мониторинга: Налоговый мониторинг – это форма налогового контроля, при которой налогоплательщик предоставляет налоговому органу прямой доступ к своим информационным системам. С 8 августа 2024 года были снижены критерии для вступления в налоговый мониторинг (выручка и активы от 800 млн руб., уплаченные налоги от 80 млн руб.). В 2025 году число участников налогового мониторинга выросло более чем на 30%, достигнув 737 компаний. Это свидетельствует о стремлении ФНС к повышению прозрачности и снижению административной нагрузки на крупный бизнес, предоставляя ему возможность более тесного и доверительного взаимодействия с налоговыми органами.

Эти административные изменения и усиление контроля отражают общую тенденцию к цифровизации и повышению эффективности налогового администрирования в России.

Налоговая реформа 2026 года: стратегические направления и ожидаемые изменения

Фискальная политика Российской Федерации продолжает развиваться, и уже сегодня формируются контуры новой волны реформ, которые вступят в силу в 2026 году. Эти стратегические изменения направлены на увеличение устойчивых налоговых поступлений в условиях растущих социальных и оборонных расходов государства, а также на дальнейшее совершенствование налоговой системы.

Планируемые изменения в основных налогах

НДС (налог на добавленную стоимость): Одним из наиболее значимых изменений станет повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Эта мера призвана увеличить доходы федерального бюджета, являясь одним из наиболее эффективных инструментов пополнения казны. Важно отметить, что льготная ставка в 10% сохранится для социально значимых товаров и услуг (например, для некоторых продовольственных товаров, детских товаров, медицинских услуг), что позволит смягчить возможное инфляционное давление для наименее защищенных слоев населения.

Страховые взносы: Планируется восстановление единого тарифа страховых взносов на уровне 30%. При этом будет отменена действовавшая с 2020 года льгота в 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с зарплатой выше МРОТ. Однако, для компаний из перечня приоритетных ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) эта льгота может быть сохранена при выполнении определенных условий, что свидетельствует о выборочной поддержке стратегически важных направлений бизнеса. Восстановление единого тарифа призвано обеспечить устойчивость социальных фондов, особенно в условиях демографических вызовов и увеличения социальных обязательств государства.

Изменения в имущественных налогах и УСН

Имущественные налоги: С 1 января 2026 года будут перенесены сроки уплаты имущественных налогов. Годовой платеж будет перенесен на 28 марта, а авансовые платежи – на последний рабочий день квартала. Это изменение направлено на унификацию и упрощение налогового календаря для налогоплательщиков, снижая административную нагрузку и риски ошибок.

Упрощенная система налогообложения (УСН): Для налогоплательщиков, применяющих УСН, произойдут существенные изменения, касающиеся НДС:

• Снижение лимита доходов для НДС: Лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик обязан начислять НДС, снижается с 60 млн до 10 млн рублей. Это значительно расширит круг компаний на УСН, которые будут обязаны платить НДС, и направлено на дальнейшее сокращение практики «дробления бизнеса».
• Введение двух моделей НДС: Для таких компаний вводятся две модели уплаты НДС:
  1. Оборотный НДС 5% или 7% с выручки без права на вычеты: Эта модель предлагает упрощенный подход, когда НДС начисляется непосредственно на выручку по фиксированной ставке, без необходимости ведения сложного учета входящего НДС. Более низкая ставка (5%) будет применяться к доходам до 250 млн рублей, а более высокая (7%) – к доходам от 250 до 450 млн рублей.
  2. Классический НДС по ставке 22% с правом вычетов: Эта модель аналогична общепринятой системе НДС, позволяя налогоплательщикам применять вычеты по входящему НДС. Однако, ставка в 22% будет соответствовать новой базовой ставке НДС.

  Такой подход дает бизнесу возможность выбора наиболее подходящей модели, исходя из специфики деятельности и структуры затрат.

Налог на имущество физических лиц: В рамках социальной поддержки, вычет кадастровой стоимости определенного количества метров из налоговой базы станет доступен семьям с тремя и более детьми до 23 лет, обучающимся очно. Это расширяет существующие льготы и направлено на дополнительную поддержку многодетных семей.

В целом, налоговая реформа 2026 года отражает стремление государства к повышению фискальной устойчивости, справедливому перераспределению налоговой нагрузки и адаптации налоговой системы к новым экономическим реалиям.

Влияние фискальной политики на экономическую стабильность и рост в Российской Федерации

Фискальная политика является одним из наиболее мощных инструментов, доступных государству для воздействия на макроэкономические процессы. Её влияние на экономическую стабильность и рост в Российской Федерации проявляется через сложные механизмы взаимодействия с совокупным спросом, предложением, инвестиционной активностью и уровнем инфляции.

Механизмы воздействия на совокупный спрос и предложение

Ключевой канал влияния фискальной политики — это её способность формировать совокупный спрос и совокупное предложение.

• Воздействие на совокупный спрос:
  • Государственные расходы: Увеличение государственных закупок (G) напрямую увеличивает совокупный спрос. Например, масштабные инфраструктурные проекты (строительство дорог, мостов, космодромов) не только создают рабочие места, но и стимулируют спрос на строительные материалы, технику, услуги. В российской практике это часто проявляется через федеральные целевые программы и национальные проекты.
  • Налоги: Снижение налогов (T) увеличивает располагаемый доход домохозяйств и прибыль предприятий. Это стимулирует потребительские (C) и инвестиционные (I) расходы, что, в свою очередь, приводит к росту совокупного спроса. И наоборот, повышение налогов сокращает эти компоненты, снижая совокупный спрос.
  • Трансферты: Увеличение трансфертных платежей (TR), таких как пенсии, пособия, субсидии, также увеличивает располагаемый доход населения, способствуя росту потребительских расходов и совокупного спроса.

  Таким образом, изменение государственных расходов и налогов прямо отражается на совокупном спросе и через него влияет на такие макроэкономические цели, как реальный ВВП, уровень занятости и инфляция.

• Воздействие на совокупное предложение:
  Хотя фискальная политика в основном ассоциируется с регулированием спроса (кейнсианский подход), она также может влиять на совокупное предложение (сторона предложения).
  • Налоговые стимулы для бизнеса: Снижение налогов на прибыль или на инвестиции может стимулировать предприятия к расширению производства, внедрению новых технологий и созданию рабочих мест, что в долгосрочной перспективе увеличивает потенциальный объем производства (совокупное предложение).
  • Государственные инвестиции: Вложения в инфраструктуру, образование, науку и исследования повышают производительность труда и капитала, что также способствует росту совокупного предложения.

Экономические мультипликаторы и эффект вытеснения («Crowding-out») в российской практике

Влияние фискальных инструментов на совокупный спрос и совокупное предложение может быть выражено с помощью экономических мультипликаторов.

• Мультипликатор государственных расходов: Показывает, на сколько увеличится ВВП при изменении государственных расходов на единицу.
• Налоговый мультипликатор: Показывает, на сколько изменится ВВП при изменении налогов на единицу.

Важно отметить, что в большинстве экономических моделей, включая неоклассические и неокейнсианские, мультипликатор временного увеличения госрасходов на конечное потребление товаров и услуг, финансируемого за счет роста долга, оказывается меньше единицы. Это означает, что каждый рубль, потраченный государством, приводит к увеличению ВВП менее чем на один рубль. Это объясняется различными эффектами, в том числе и эффектом вытеснения.

Эффект вытеснения («Crowding-out»): Этот эффект является одной из ключевых проблем стимулирующей фискальной политики. Он проявляется, когда увеличение государственных расходов или снижение налогов, финансируемое за счет государственных заимствований, приводит к сокращению частных инвестиций и потребления.

Механизм действия эффекта вытеснения:

1. Увеличение госзаимствований: Для финансирования возросших расходов или сниженных налогов правительство увеличивает заимствования на финансовом рынке (выпускает государственные облигации).
2. Рост спроса на деньги и процентных ставок: Увеличение спроса на заемные средства со стороны государства приводит к росту процентных ставок на рынке.
3. Вытеснение частных инвестиций: Более высокие процентные ставки делают займы для частных компаний более дорогими, что сокращает их инвестиции в производство, расширение и инновации. Дорогие кредиты также могут сдерживать потребительские расходы, особенно на товары длительного пользования, приобретаемые в кредит.

Особенности эффекта вытеснения в российской практике: В случае временного увеличения госрасходов в российской экономике из-за увеличения реальной процентной ставки вполне может наблюдаться эффект вытеснения инвестиций. Это особенно актуально для стран с развивающимися финансовыми рынками, где спрос на капитал может быть более чувствителен к изменениям процентных ставок. Если государство активно заимствует, оно конкурирует с частным сектором за ограниченные финансовые ресурсы, что может негативно сказаться на динамике частных инвестиций.

Однако, при постоянном увеличении госрасходов на конечное потребление эффект дохода на предложение труда может быть более значительным. Это может привести к долгосрочному увеличению отработанных часов и простимулировать инвестиции, если рост доходов населения и бизнеса компенсирует эффект высоких процентных ставок. Важно, чтобы государственные расходы были продуктивными и направлены на создание долгосрочных активов, таких как инфраструктура, образование и здравоохранение, которые повышают производительность и потенциал экономического роста.

Неужели действительно мультипликатор госрасходов оказывается меньше единицы, или же при определенных условиях он может быть гораздо выше, способствуя значительному экономическому росту?

В целом, фискальная политика в России является мощным, но сложным инструментом. Её эффективность зависит от множества факторов, включая структуру экономики, уровень развития финансовых рынков, ожидания экономических агентов и координацию с монетарной политикой Центрального банка.

Проблемы и направления совершенствования фискальной политики России в текущих условиях

Актуальные проблемы фискальной политики РФ

Несмотря на значительные достижения в реформировании и адаптации фискальной политики к современным условиям, Россия сталкивается с рядом вызовов, которые требуют дальнейшего внимания и стратегических решений.

1. Проблемы дискреционной фискальной политики:
   • Временной лаг: Как уже отмечалось, значительная задержка между возникновением экономической проблемы и фактической реализацией мер дискреционной политики остается серьезным препятствием. Разработка решений, согласование бюджетов и внесение изменений в налоговую систему — все это требует времени, что может снизить эффективность или даже привести к контрпродуктивности принимаемых мер.
   • Политические факторы: Решения в фискальной сфере нередко принимаются под влиянием политических, а не чисто экономических соображений. Это может привести к неоптимальному распределению ресурсов, необоснованным льготам или затягиванию непопулярных, но необходимых реформ.
   • Эффект «Crowding-out» (эффект вытеснения): Увеличение государственных закупок или социальных расходов, финансируемое за счет государственных заимствований, может привести к росту процентных ставок и, как следствие, к вытеснению частных инвестиций. В условиях российской экономики, где финансовый рынок еще не достиг полной зрелости, этот эффект может быть особенно чувствительным.
2. Проблемы переходного характера российской экономики:
   • Недостаточный уровень развития базовых институтов: Ключевые институты, включая институты правоприменения, не всегда функционируют с необходимой эффективностью и прозрачностью. Это создает неопределенность для бизнеса, увеличивает транзакционные издержки и снижает доверие к государственным институтам, что негативно сказывается на инвестиционном климате и эффективности фискальных мер.
   • Зависимость от сырьевых доходов: Историческая зависимость российского бюджета от экспорта углеводородов делает фискальную политику уязвимой к колебаниям мировых цен на сырье. Хотя Стабилизационный фонд и его преемники (ФНБ) частично смягчают эту зависимость, она по-прежнему является структурной проблемой, ограничивающей маневр для диверсификации экономики.
   • Санкции и геополитические риски: Внешние ограничения и геополитическая нестабильность создают дополнительные вызовы для фискальной политики, требуя постоянной адаптации и поиска новых источников доходов и механизмов поддержки экономики.
3. Повышение налоговой нагрузки:
   Трансформация налоговой системы в Российской Федерации, несмотря на достижение ряда положительных результатов (формирование основных институтов налоговых отношений, стабильная тенденция в налогообложении), привела к повышению налоговой нагрузки в национальной экономике.
   • Динамика налоговой нагрузки: Средняя налоговая нагрузка на бизнес в России в 2024 году сократилась на 0,4 процентных пункта и составила 11,6%, после роста в 2023 году до 12% (с 10,7% в 2022 году). Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы налогов и сборов к объему выручки организаций.
   • Дифференциация по отраслям: При этом в некоторых отраслях, таких как строительство, гостиничный бизнес и общественное питание, операции с недвижимостью, налоговая нагрузка возросла.
   • Прогнозируемый рост: Прогнозируется рост налоговой нагрузки на экономику в ближайшие три года (2024-2026) для обеспечения бюджетной сбалансированности на фоне увеличения социальных и оборонных расходов. Это создает риск снижения конкурентоспособности бизнеса и требует взвешенных решений.

Перспективы совершенствования фискальной политики

В условиях современных экономических реалий, фискальная политика будет играть всё более активную роль в стабилизации деловой активности.

• Усиление роли фискальной политики: На фоне низких процентных ставок, старения населения и замедления экономического роста, эффективность монетарной политики (например, Центрального банка) может быть ограничена. В таких условиях фискальные меры, такие как государственные инвестиции в инфраструктуру, образование и здравоохранение, становятся более значимыми для стимулирования долгосрочного роста и поддержания стабильности.
• Налоговая реформа 2026 года: Как уже обсуждалось, предстоящая реформа направлена на увеличение устойчивых налоговых поступлений, что критически важно для финансирования возрастающих социальных и оборонных расходов государства. Это включает повышение НДС, изменение страховых взносов и новые подходы к УСН.

Цифровизация налогового администрирования как ключевое направление

Одним из наиболее перспективных и активно развивающихся направлений совершенствования фискальной политики в России является масштабная цифровизация налогового администрирования. Эта стратегия направлена на обеспечение равномерного налогообложения, усиление контроля над всеми участниками рынка, снижение административной нагрузки и повышение эффективности сбора налогов.

1. Единая цифровая интеграционная платформа «Налоговый мониторинг»:
   • Запуск и функционал: Введена в эксплуатацию в 2023 году. Платформа обеспечивает круглосуточную передачу данных от компаний в ФНС в режиме реального времени. Цель — унификация систем налогоплательщиков и налоговых органов, что позволяет ФНС видеть финансовые потоки компаний практически онлайн.
   • Расширение охвата: Снижение критериев для вступления в налоговый мониторинг (выручка и активы от 800 млн руб., уплаченные налоги от 80 млн руб.) с 8 августа 2024 года, а также значительный рост числа участников (более чем на 30% в 2025 году, до 737 компаний), свидетельствуют о стремлении ФНС к максимально широкому внедрению этой системы.
2. Национальный проект «Экономика данных и цифровая трансформация государства»: Готовится к запуску, направлен на создание единой системы работы с данными на всех уровнях государственного управления. Это позволит интегрировать данные из различных источников, улучшая аналитические возможности и эффективность принятия решений, в том числе и в сфере фискальной политики.
3. «Цифровой налоговый кодекс»: Разрабатывается для стандартизации налоговых регистров, контролей и алгоритмов расчета показателей. Цель — максимальная автоматизация процедур налогового контроля, минимизация человеческого фактора и повышение точности расчетов. Это позволит налоговым органам оперативно выявлять нарушения и предотвращать уклонение от уплаты налогов.
4. Роль онлайн-касс: Внедрение онлайн-касс стало важным шагом в цифровизации. Они обеспечивают передачу данных о каждой продаже, возврате или скидке непосредственно в ФНС через операторов фискальных данных (ОФД) в режиме реального времени. Это позволяет ФНС автоматически начислять налоги в некоторых случаях, а также осуществлять более точный контроль за оборотом товаров и услуг.
5. Предложения ФНС по контролю маркетплейсов: ФНС предложила обязать крупные цифровые платформы (с более чем 10 000 партнеров) выявлять риски налоговых нарушений у своих контрагентов и передавать соответствующую информацию в налоговые органы. Эта инициатива направлена на борьбу с теневым сектором в электронной коммерции и обеспечение равных условий для всех участников рынка.
6. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): В рамках эксперимента в четырех регионах России с 1 июля 2022 года действует АУСН. Ее цель — упрощение или полная отмена налоговой отчетности для пользователей УСН, использующих контрольно-кассовую технику (ККТ). Расчет налога в этом режиме осуществляется ФНС автоматически, что значительно снижает административную нагрузку на малый бизнес и повышает прозрачность.

Цифровизация налогового администрирования является стратегическим направлением, которое не только повысит эффективность фискальной политики, но и будет способствовать созданию более прозрачной, справедливой и предсказуемой бизнес-среды в Российской Федерации.

Заключение

Фискальная политика Российской Федерации представляет собой динамично развивающийся и многогранный инструмент государственного регулирования, призванный обеспечить макроэкономическую стабильность, стимулировать экономический рост и контролировать инфляцию. В ходе данного исследования мы проанализировали теоретические основы фискальной политики, ее цели, инструменты и виды, а также углубились в специфику ее формирования и реализации в России.

Было установлено, что российская фискальная политика прошла долгий путь эволюции, начиная с масштабных бюджетных реформ конца 1990-х – начала 2000-х годов, направленных на упорядочивание межбюджетных отношений и совершенствование бюджетного процесса. Нормативно-правовая база, представленная Налоговым и Бюджетным кодексами, федеральными законами и постановлениями Правительства, обеспечивает легитимность и структурированность фискальных мер.

Особое внимание было уделено взаимодействию дискреционной политики и встроенных стабилизаторов. Несмотря на вызовы, связанные с временными лагами и политическими факторами в дискреционной политике, анализ коэффициента энергетичности доходов показал, что российские встроенные стабилизаторы (прогрессивные налоги, пособия по безработице) достаточно эффективно сглаживают циклические колебания.

Период с 2013 по 2025 год и далее до 2026 года ознаменован чередой значительных налоговых реформ. Ключевые изменения включают повышение ставки налога на прибыль и введение прогрессивной шкалы НДФЛ, новые правила для УСН, фискальную амнистию за дробление бизнеса, а также активное развитие особых экономических зон. Эти меры направлены на увеличение устойчивых налоговых поступлений, поддержку стратегически важных отраслей и повышение социальной справедливости. Административные реформы, такие как внедрение ЕНП и ЕНС, а также расширение налогового мониторинга, свидетельствуют о стремлении к повышению прозрачности и эффективности налогового администрирования.

Влияние фискальной политики на экономическую стабильность и рост в России проявляется через механизмы воздействия на совокупный спрос и предложение, а также через действие экономических мультипликаторов. При этом важно учитывать потенциальный эффект «Crowding-out», который может ограничивать эффективность стимулирующих мер за счет вытеснения частных инвестиций.

Перспективы совершенствования фискальной политики России тесно связаны с преодолением структурных проблем, таких как зависимость от сырьевых доходов и риски роста налоговой нагрузки. Ключевым направлением является продолжение и углубление цифровизации налогового администрирования. Проекты вроде «Налогового мониторинга», «Цифрового налогового кодекса», внедрение онлайн-касс и эксперимент с АУСН демонстрируют стремление ФНС к созданию максимально прозрачной и эффективной системы, способной обеспечить равномерное налогообложение и минимизировать теневой оборот.

Таким образом, фискальная политика остается центральным элементом государственного регулирования экономики РФ. Ее дальнейшее развитие будет определяться способностью адаптироваться к изменяющимся внешним и внутренним условиям, балансировать между фискальными потребностями, стимулированием роста и социальной справедливостью, а также эффективно использовать возможности цифровых технологий для повышения прозрачности и управляемости финансовыми потоками страны. Дальнейшие исследования могли бы сфокусироваться на количественной оценке влияния конкретных мер налоговой реформы 2025-2026 годов на сектора экономики и доходы населения, а также на анализе эффективности цифровых инструментов в борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 15 ноября 2009 г.); Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 15 ноября 2009 г.).
2. Абрамов, М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2012. № 9.
3. Агапова, Т.А., Серегина, С.Ф. Макроэкономика : учебник. Москва, 2005.
4. Аркин, В., Сластников, А., Шевцова, Э. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. Москва: РПЭИ. Фонд Евразия, 2006.
5. Встроенные экономические стабилизаторы. URL: https://spravochnick.ru/ekonomika/vstroennye_ekonomicheskie_stabilizatory/ (дата обращения: 27.10.2025).
6. Журавлева, Г.П. Новый курс экономической теории : учебник. Москва; Тамбов: Изд. дом ТГУ им. Г. Р. Державина, 2009.
7. Инструменты фискальной политики государства // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/instrumenty-fiskalnoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 27.10.2025).
8. Какие изменения произошли в налогообложении и чего ожидать от налоговой реформы 2025 года. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/reform/1105303.html (дата обращения: 27.10.2025).
9. Кривонос, Ю.Е. Экономическая теория: Понятие и содержание фискальной политики. Типы и инструменты фискальной политики. URL: http://www.ereport.ru/articles/micro/krivonos_fiscal.htm (дата обращения: 27.10.2025).
10. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124675-k_nastoyashchemu_vremeni_v_rossiiskoi_federatsii_v_tselom_zakoncheno_formirovanie_osnov_sovremennoi_nalogovoi_sistemy_gosudarstva_s_rynochnoi_ekonomikoi (дата обращения: 27.10.2025).
11. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение : учебник. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: ИНФРА-М, 2006.
12. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение : учебник. Москва: ИНФРА-М, 2009.
13. Налоговая политика государства // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0_%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0 (дата обращения: 27.10.2025).
14. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_498305/ (дата обращения: 27.10.2025).
15. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/nalogovaya-reforma-2026/ (дата обращения: 27.10.2025).
16. Носова, С.С. Экономическая теория. Москва: Владос, 2005.
17. Пасько, О.Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис. канд. экон. наук. Москва, 2010. 178 с.
18. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
19. Сайт Министерства Финансов РФ. URL: http://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 27.10.2025).
20. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА // sarcons.ru. URL: https://www.sarcons.ru/images/education/studentu/kurs-lekcii/diskretionnaya-politika.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
21. Фискальная политика // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0 (дата обращения: 27.10.2025).
22. Фискальная политика государства: инструменты, цели и виды // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/591696/ (дата обращения: 27.10.2025).
23. Фискальная политика государства простыми словами // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/10984826/ (дата обращения: 27.10.2025).
24. Фискальная политика государства — урок. Обществознание, 10 класс // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-10028/fiskalnaia-politika-gosudarstva-10041/re-7f12a32c-7b44-42ea-a4b0-c08174f7678f (дата обращения: 27.10.2025).
25. Фискальная политика, ее цели, виды и инструменты // Ereport.ru. URL: http://www.ereport.ru/articles/macro/fiscal.htm (дата обращения: 27.10.2025).
26. Фролова, Т.А. Экономическая теория: Виды фискальной политики. URL: http://www.ereport.ru/articles/micro/frol_types.htm (дата обращения: 27.10.2025).
27. Фролова, Т.А. Экономическая теория: Цели фискальной политики и ее инструменты. URL: http://www.ereport.ru/articles/micro/frol_goals.htm (дата обращения: 27.10.2025).
28. Что такое Встроенный стабилизатор: понятие и определение термина // Точка Банк. URL: https://tochka.com/glossary/vstroennyy-stabilizator/ (дата обращения: 27.10.2025).
29. Что такое фискальная политика // fintarget.ru. URL: https://fintarget.ru/blog/chto-takoe-fiskalnaya-politika (дата обращения: 27.10.2025).
30. Что такое фискальная политика // Binance. URL: https://www.binance.com/ru/square/post/4614131584988 (дата обращения: 27.10.2025).
31. Что такое фискальная политика: виды, цели, механизмы // Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/chto-takoe-fiskalnaya-politika-vidy-celi-mehanizmy (дата обращения: 27.10.2025).
32. Шувалова, Е.Б., Шувалов, А.Е. Налоги и налогообложение. Москва: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. 149 с.