Правовые основы деятельности оффшорных компаний: комплексный анализ рисков и преимуществ в условиях деофшоризации

В последние десятилетия международный бизнес становится все более сложным и многогранным, а глобализация экономических процессов открывает новые возможности и одновременно ставит перед юридической наукой и практикой беспрецедентные вызовы. Одним из наиболее дискуссионных и динамично развивающихся явлений в этой сфере являются оффшорные компании. По данным ОЭСР, ежегодно мировая экономика теряет миллиарды долларов из-за трансграничного уклонения от налогов, значительная часть которого связана с использованием таких структур. Эта цифра не просто статистика, это индикатор масштабности проблемы, которая требует глубокого правового осмысления, ведь финансовые потери напрямую влияют на национальные бюджеты и возможности развития государств.

Использование оффшорных юрисдикций, некогда воспринимавшееся как экзотический инструмент для избранных, сегодня стало неотъемлемой частью архитектуры многих международных холдингов, финансовых операций и инвестиционных проектов. Однако вместе с расширением их применения усиливается и внимание к ним со стороны государств и международных организаций, стремящихся бороться с такими негативными явлениями, как уклонение от налогов, отмывание доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма.

Актуальность темы оффшорных компаний в современном международном и российском бизнесе обусловлена постоянной эволюцией правового поля, в котором они функционируют. Постоянно меняющиеся требования к налоговой прозрачности, раскрытию бенефициарных владельцев, а также ужесточение национального законодательства, особенно в рамках российской политики деофшоризации, делают необходимым детальный и актуальный правовой анализ. Проблема правового регулирования оффшорных компаний заключается в поиске баланса между стимулированием международной торговли и инвестиций, с одной стороны, и обеспечением финансовой стабильности и предотвращением злоупотреблений – с другой. Как в таких условиях бизнесу соблюсти закон и не потерять конкурентоспособность?

Целью настоящей курсовой работы является проведение всестороннего, исчерпывающего и актуального анализа правовых основ деятельности оффшорных компаний, включая их понятие, виды, процесс регистрации, функционирование и международно-правовое регулирование, с особым акцентом на выявление правовых рисков и преимуществ для российского бизнеса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Определить сущность оффшорной компании и оффшорной зоны, выявить их ключевые правовые признаки и отличия от иных видов юридических лиц.
• Классифицировать оффшорные юрисдикции по налоговой нагрузке и требованиям к отчетности, а также представить актуальные перечни Минфина России.
• Раскрыть правовой статус оффшорных компаний в России, законность их использования и необходимость соблюдения национальных и международных норм.
• Детально проанализировать международные инициативы и российское законодательство, направленные на противодействие неправомерному использованию оффшорных компаний, включая Федеральный закон «О деофшоризации» и правила КИК.
• Провести всесторонний анализ правовых рисков и потенциальных преимуществ использования оффшорных компаний для российского бизнеса, подкрепив его примерами правоприменительной практики и санкциями за нарушения.

Данное исследование призвано систематизировать имеющиеся знания, актуализировать данные с учетом последних изменений в законодательстве и предложить целостную картину правового регулирования оффшорных компаний, что будет полезно для студентов юридических и экономических вузов, аспирантов и практикующих специалистов.

Понятие, сущность и правовые признаки оффшорных компаний

В мире финансов и корпоративного права термин «оффшор» часто вызывает ассоциации с закрытостью и налоговой оптимизацией, иногда – с уклонением от налогов. Однако для полного понимания этого феномена необходимо обратиться к его фундаментальным правовым определениям и признакам. Как и многие другие экономико-правовые категории, понятие оффшорной компании и оффшорной зоны прошло длительную эволюцию, отражая изменения в мировой экономике и международном регулировании, что обусловлено постоянным поиском баланса между свободой предпринимательства и необходимостью регулирования.

Определение оффшорной компании и оффшорной зоны

Для начала анализа необходимо четко разграничить два взаимосвязанных, но не тождественных понятия: «оффшорная зона» и «оффшорная компания».

Оффшорная зона, также известная как налоговая гавань, представляет собой территорию государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения. Ключевым условием для применения такого режима является то, что основная предпринимательская деятельность этих компаний осуществляется вне пределов данного государства. Это означает, что юрисдикция предоставляет преимущества лишь тем структурам, которые не конкурируют с местным бизнесом и не извлекают прибыли из внутренних экономических процессов.

Оффшорная компания, в свою очередь, – это юридическое лицо, зарегистрированное именно в такой оффшорной зоне, и, как правило, осуществляющее свою деятельность преимущественно за её пределами. Этот принцип экстерриториальности деятельности является краеугольным камнем оффшорной модели, отличая такие компании от обычных иностранных юридических лиц, которые могут быть зарегистрированы в любой стране и вести активную деятельность на её территории.

Таким образом, если оффшорная зона – это географическое и правовое пространство с особыми условиями, то оффшорная компания – это конкретный субъект права, пользующийся этими условиями.

Ключевые правовые признаки оффшорных компаний

Помимо определения, сущность оффшорной компании раскрывается через ряд специфических правовых признаков, которые отличают её от других форм юридических лиц. Эти признаки формируют уникальный правовой режим, привлекающий или, наоборот, отталкивающий бизнес-структуры.

1. Номинальное присутствие и управление из-за рубежа: Одной из наиболее ярких особенностей оффшорных компаний является их номинальное присутствие в стране регистрации. Это означает, что компания может не иметь реального офиса, производственных мощностей или штата сотрудников на территории оффшорной юрисдикции. Управление компанией, как правило, осуществляется из-за рубежа – из страны фактического ведения бизнеса или проживания бенефициарных владельцев. Такой подход позволяет минимизировать административные расходы и не привязывать операционную деятельность к дорогостоящим инфраструктурам оффшорных центров.
2. Налоговые льготы: Это, пожалуй, наиболее известный и привлекательный признак оффшорных компаний. Система налогообложения в оффшорных юрисдикциях значительно отличается от классических моделей. Налоговые льготы могут проявляться в различных формах:
   • Полное освобождение от налога на прибыль: Это характерно для так называемых «классических оффшоров», где компании, не ведущие деятельности на территории страны, полностью освобождаются от корпоративного налога.
   • Пониженные ставки налогообложения: Некоторые юрисдикции предлагают существенно сниженные ставки для определенных видов деятельности, таких как холдинговые компании, IT-компании или судоходные предприятия.
   • Освобождение от налогов на зарубежную прибыль или дивиденды: Это позволяет эффективно структурировать международные финансовые потоки, избегая двойного налогообложения или минимизируя налоговые выплаты по доходам, полученным за пределами страны регистрации.
   • Отсутствие налогов на доходы от ценных бумаг, прирост капитала, наследство.
3. Конфиденциальность: Исторически оффшорные юрисдикции предлагали высокий уровень конфиденциальности, который достигался за счет отсутствия публичных реестров акционеров и директоров, а также возможностью использования номинальных акционеров и директоров. Это обеспечивало анонимность бенефициарных владельцев, что было привлекательно для защиты активов, структурирования семейного бизнеса или порой для сокрытия нелегальных доходов. Однако под давлением международных организаций, таких как ОЭСР и ФАТФ, эта практика постепенно меняется. Многие оффшоры уже создали или находятся в процессе создания централизованных реестров бенефициарных владельцев, доступ к которым предоставляется правоохранительным и налоговым органам в рамках международного обмена информацией.
4. Отсутствие резидентства владельцев: Собственники оффшорных компаний, как правило, не являются резидентами оффшорных стран. Это подчеркивает их международный характер и ориентированность на иностранных инвесторов.
5. Правовая основа: Существование оффшоров основывается на налоговом суверенитете стран. Каждое государство обладает правом самостоятельно устанавливать налоговый режим для иностранных субъектов на своей территории по своему усмотрению, что является фундаментальным принципом международного права. Правовые основы деятельности оффшорной компании представляют собой совокупность правовых норм (правил и ограничений), которые должны соблюдаться всеми участниками оффшорных взаимоотношений.

Понятие бенефициарного владельца в контексте оффшорных компаний

С ужесточением международной борьбы с отмыванием денег и уклонением от налогов, концепция бенефициарного владельца (или бенефициарного собственника) приобрела ключевое значение, особенно в контексте оффшорных структур.

Бенефициарный владелец – это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно владеет юридическим лицом (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) либо имеет возможность контролировать его действия. Это определение направлено на преодоление номинальных структур и выявление реального выгодоприобретателя, стоящего за сложными корпоративными цепочками.

Понятие «бенефициарный владелец» активно используется в следующих областях права:

• Антиотмывочное право (AML — Anti-Money Laundering): Основная задача – предотвращение легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Финансовые учреждения обязаны идентифицировать бенефициарных владельцев своих клиентов.
• Банковское право: Банки требуют раскрытия информации о бенефициарных владельцах для открытия счетов и проведения операций.
• Корпоративное право: В ряде юрисдикций существуют требования к ведению реестров бенефициарных владельцев.
• Трастовое право: Бенефициарными владельцами могут быть лица, в интересах которых учрежден траст.
• Международное налоговое право: В рамках борьбы с уклонением от налогов и агрессивным налоговым планированием, выявление бенефициарных владельцев позволяет определить, кто именно получает выгоду от использования оффшорных схем.

В России понятие бенефициарного владельца впервые было прописано в Федеральном законе от 07.08.2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма». Этот закон обязал организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, идентифицировать бенефициарных владельцев своих клиентов, что стало важным шагом в направлении усиления прозрачности российского бизнеса, ведь без точной идентификации эффективная борьба с отмыванием денег и уклонением от налогов невозможна.

Отличие оффшорной компании от международного юридического лица

Хотя и оффшорные компании, и международные юридические лица действуют в контексте международной экономической деятельности, между ними существуют принципиальные правовые различия.

Международные юридические лица – это, как правило, субъекты, созданные на основе международного договора, межведомственного соглашения или законодательства двух и более государств. Примерами могут служить международные организации (ООН, Всемирный банк), а также специфические формы совместных предприятий, которые регулируются особыми межгосударственными соглашениями. Их правовой статус, цели и задачи определяются международным публичным или частным правом, часто с особыми привилегиями и иммунитетами.

В отличие от них, оффшорные компании создаются исключительно по праву одного государства – той самой оффшорной юрисдикции, где они зарегистрированы. Несмотря на то, что их деятельность носит международный характер и они могут иметь собственников и контрагентов из разных стран, их правовой фундамент базируется на национальном законодательстве конкретной страны. Эта фундаментальная разница определяет как особенности их регистрации и функционирования, так и подходы к их регулированию со стороны других государств.

Таким образом, оффшорная компания, будучи инструментом международной коммерции, остается продуктом национального правопорядка, тогда как международное юридическое лицо является результатом многостороннего или двустороннего межгосударственного соглашения.

Классификация оффшорных юрисдикций и особенности их правового режима

Эволюция оффшорного бизнеса привела к появлению множества юрисдикций, каждая из которых предлагает свои уникальные условия. Эта дифференциация позволяет классифицировать оффшорные зоны не только по географическому принципу, но и по степени строгости их правового режима, прежде всего в части налогообложения и требований к раскрытию информации. Понимание этой классификации критически важно для оценки рисков и преимуществ при выборе той или иной юрисдикции, что, в свою очередь, напрямую влияет на стратегию международного бизнеса.

Классификация оффшорных зон по налоговому режиму и требованиям к прозрачности

Можно выделить две основные категории оффшорных зон, которые формируют спектр правовых режимов для компаний-нерезидентов: классические оффшорные юрисдикции и низконалоговые юрисдикции.

1. Классические оффшорные юрисдикции:
   • Характеристики: Эти юрисдикции, такие как Британские Виргинские острова, Невис или Сейшельские острова, предлагают компаниям-нерезидентам почти полный налоговый иммунитет. Основное условие – компания не должна вести деятельность на территории страны регистрации. Вместо налога на прибыль, компании ежегодно уплачивают фиксированный сбор за регистрацию и поддержание статуса.
   • Требования к отчетности: Исторически классические оффшоры отличались минимальными требованиями к бухгалтерскому учету и аудиту. Многие из них не требовали ведения бухгалтерского учета или сдачи аудиторской финансовой отчетности, что значительно упрощало администрирование и снижало затраты. Контроль за их деятельностью со стороны местных органов был минимальным.
   • Конфиденциальность: До недавнего времени классические оффшоры были синонимом высокой конфиденциальности, предлагая закрытые реестры акционеров и директоров, что делало идентификацию бенефициарных владельцев крайне затруднительной. Однако, под влиянием международных инициатив, эта практика постепенно меняется. Многие классические оффшоры присоединились к международным соглашениям об обмене налоговой информацией и внедрили реестры бенефициарных владельцев, доступные для уполномоченных органов.
2. Низконалоговые юрисдикции (или юрисдикции с пониженным налогообложением):
   • Характеристики: В отличие от классических оффшоров, эти юрисдикции, к которым можно отнести Кипр, Ирландию, Гонконг или Сингапур, не предлагают полного освобождения от налогов. Однако они устанавливают значительно пониженные ставки корпоративного налога или предлагают специальные льготы для определенных видов деятельности или доходов. Например, на Кипре ставка корпоративного налога составляет 12,5%, что является одной из самых низких в Евросоюзе, а Ирландия известна своими льготами для IT-компаний.
   • Требования к отчетности: Компании, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет, составлять финансовую отчетность и, как правило, проходить ежегодный аудит. Эти требования значительно строже, чем в классических оффшорах, и соответствуют общепринятым международным стандартам прозрачности.
   • Конфиденциальность: Уровень конфиденциальности в низконалоговых юрисдикциях ниже, чем в классических оффшорах. Реестры компаний, как правило, публичны, и информация об акционерах и директорах доступна. Однако за счет грамотного структурирования и использования определенных юридических инструментов (например, трастов) можно добиться определенной степени анонимности бенефициаров, хотя и это становится все сложнее в условиях текущих международных требований.

Таким образом, выбор юрисдикции зависит от конкретных целей бизнеса: классические оффшоры подходят для максимальной простоты и минимизации налогов при отсутствии реального присутствия, тогда как низконалоговые юрисдикции – для более респектабельных структур с реальным экономическим присутствием и потребностью в международном имидже.

Актуальные перечни оффшорных зон Минфина России

Российское законодательство активно реагирует на международные тенденции в сфере деофшоризации, формируя свои собственные перечни юрисдикций, которые признаются оффшорными или «неблагонадежными» с точки зрения налогового режима и обмена информацией. Эти перечни являются ключевым инструментом для применения правил контролируемых иностранных компаний (КИК) и других мер налогового контроля.

Важно отметить, что Приказ Минфина России № 108н от 13.11.2007, который долгое время был основным документом, устанавливающим Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, утратил силу. Это изменение отражает динамичность мирового финансового ландшафта и необходимость постоянной актуализации подобных списков, подтверждая стремление государства к адаптации налоговой политики к глобальным реалиям.

В настоящее время на территории Российской Федерации действуют два ключевых приказа Министерства финансов, определяющих перечни оффшорных юрисдикций:

1. Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций…»
   • Этот приказ утвердил новый, расширенный Перечень, включающий 91 юрисдикцию. Он вступил в силу с 1 июля 2023 года и является основным для большинства целей налогового контроля, включая применение норм о трансфертном ценообразовании, контролируемой задолженности и других.
   • Его положения касаются широкого круга финансовых операций и направлены на противодействие уклонению от налогов и отмыванию денег. Включенные в него страны и территории характеризуются либо низкими налоговыми ставками, либо отсутствием требований к раскрытию информации, что создает риски для российской налоговой системы.
2. Приказ Минфина России от 28.03.2024 № 35н «Об утверждении Перечня государств и территорий, с которыми отсутствует автоматический обмен финансовой информацией и (или) которые предоставляют льготный налоговый режим налогообложения, для целей применения положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний»
   • Это специальный Перечень из 40 оффшорных зон, который утвержден исключительно для целей налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении налоговых периодов 2024-2026 годов.
   • В этот список вошли многие известные юрисдикции, такие как Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн, специальный административный район Макао КНР, Монако, Лихтенштейн, Сейшельские острова, остров Мэн и Нормандские острова. Его появление обусловлено стремлением Минфина уточнить и детализировать правила применения законодательства о КИК, учитывая специфику обмена финансовой информацией с различными странами.
   • Компании, зарегистрированные в юрисдикциях из этого специального списка, подвергаются более пристальному вниманию со стороны российских налоговых органов и могут столкнуться с ограничениями, предусмотренными законодательством о КИК.

Актуальность этих перечней является критически важной для российского бизнеса, так как принадлежность к оффшорной юрисдикции может существенно повлиять на налоговые обязательства, требования к отчетности и общие риски при взаимодействии с контрагентами. Незнание или игнорирование этих списков может повлечь за собой серьезные налоговые и административные последствия.

Правовые основы регистрации и функционирования оффшорных компаний в контексте российского законодательства

В российском правовом поле деятельность оффшорных компаний всегда вызывала повышенный интерес, граничащий с настороженностью. С одной стороны, международное частное право признает свободу выбора применимого права и юрисдикции для ведения бизнеса. С другой — государственные интересы России требуют обеспечения налоговой прозрачности и противодействия неправомерному выводу капитала. Понимание этого баланса является ключевым для оценки легитимности и рисков использования оффшорных структур российскими резидентами, поскольку от этого зависит не только финансовая стабильность, но и репутация бизнеса.

Общее регулирование деятельности иностранных компаний в РФ

Важно сразу расставить акценты: использование оффшорных компаний само по себе не является нарушением российского законодательства, если цели и структура их деятельности соответствуют как международным нормам, так и национальному законодательству. Российская правовая система, основанная на принципах свободы договора и многообразия форм собственности, не запрещает иностранным юридическим лицам, включая оффшорные, вести деятельность на своей территории или взаимодействовать с российскими субъектами.

Правовой фундамент для регулирования деятельности иностранных компаний в России, в том числе оффшорных, заложен в нескольких ключевых нормативно-правовых актах:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Определяет общие положения о юридических лицах, сделках, обязательствах и имущественных отношениях. Он устанавливает принципы, по которым иностранные юридические лица могут участвовать в гражданском обороте на территории РФ, признавая их правосубъектность, если она соответствует законодательству страны их регистрации.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регулирует вопросы налогообложения иностранных организаций и физических лиц, получающих доходы из источников в РФ. В частности, НК РФ содержит положения о налоговом резидентстве иностранных организаций, о контролируемых иностранных компаниях (КИК), о трансфертном ценообразовании, которые напрямую касаются деятельности оффшорных структур.
• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации»: Эти документы регулируют вопросы перемещения товаров через таможенную границу, уплаты таможенных платежей, а также контроля за внешнеэкономической деятельностью, в которой часто участвуют оффшорные компании.
• Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»: Устанавливает меры по контролю за финансовыми операциями, включая идентификацию бенефициарных владельцев, что критически важно в контексте оффшорных компаний.

Таким образом, если оффшорная компания действует в рамках, определенных этими и другими профильными законами, ее деятельность в России или с российскими контрагентами признается легитимной.

Легитимность участия российских резидентов в оффшорных структурах

Российское законодательство в целом не содержит прямого запрета на участие граждан и компаний в иностранных организациях, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях. Более того, оно признает право российских резидентов на определенные действия в отношении таких компаний:

• Приобретение акций иностранных компаний (в том числе оффшорных): Российские физические и юридические лица могут приобретать доли или акции в капитале иностранных компаний.
• Получение дивидендов от их деятельности: Доходы, полученные от участия в капитале иностранных компаний, подлежат налогообложению в РФ в соответствии с НК РФ, но само по себе получение дивидендов не запрещено.
• Осуществление полномочий руководителей или действий от имени компании по доверенности: Российские граждане могут занимать руководящие должности в оффшорных компаниях или представлять их интересы по доверенности.

Важным аспектом является то, что для совершения этих действий, в отличие от практики некоторых государств СНГ, не требуется получения специальных разрешений или уведомления государственных органов, если речь идет о простом владении или участии. Однако это не означает полного отсутствия контроля, особенно после введения правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

Тем не менее, существуют четкие границы легитимности использования оффшорных компаний:

1. Налогообложение доходов из РФ: Если оффшорная компания регулярно извлекает доход из источников на территории Российской Федерации и при этом не уплачивает установленные российским законодательством налоги, это является противозаконным. Например, если оффшорная компания получает прибыль от продажи товаров или услуг на российском рынке без создания постоянного представительства и уплаты налога на прибыль.
2. Лицензируемая деятельность без лицензии: Если оффшорная компания осуществляет на территории РФ деятельность, которая в соответствии с российским законодательством подлежит обязательному лицензированию (например, банковская, страховая, образовательная деятельность), но при этом не имеет соответствующей российской лицензии, ее действия признаются незаконными.
3. Нарушение антиотмывочного законодательства: Любые операции с использованием оффшорных компаний, направленные на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма, строго преследуются по закону.

Таким образом, оффшорные компании являются правовым инструментом ведения предпринимательской деятельности, и их правовой статус урегулирован официальными правовыми установлениями. Однако для минимизации рисков необходимо не только соблюдать нормы законодательства различных государств, но и следить за международными актами, которые формируют общую рамку регулирования. Ключевым является не сам факт использования оффшорной компании, а цели, прозрачность и соблюдение всех применимых норм, что позволяет минимизировать риски и избежать негативных последствий.

Международно-правовое регулирование и механизмы деофшоризации

Эпоха, когда оффшорные компании могли функционировать в условиях полной анонимности и практически полного отсутствия налогового бремени, постепенно уходит в прошлое. Современный мир стал свидетелем беспрецедентного ужесточения международно-правового регулирования, направленного на деофшоризацию мировой экономики. Этот процесс обусловлен глобальным стремлением государств к повышению налоговой прозрачности и борьбе с такими транснациональными преступлениями, как уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, а также необходимостью обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки.

Тенденции развития международно-правового регулирования

Причины, по которым государства и международные организации начали активно противодействовать компаниям, зарегистрированным в оффшорных зонах, очевидны. Основные из них:

• Уклонение от уплаты налогов: Оффшоры исторически использовались для минимизации налоговых обязательств путем переноса прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми ставками. Это приводило к значительным потерям для бюджетов развитых стран.
• Отмывание денег, полученных преступным путем: Высокая конфиденциальность и анонимность бенефициарных владельцев делали оффшоры идеальным инструментом для легализации доходов от незаконной деятельности.

Под давлением международных организаций, таких как «Большая двадцатка» (G20), Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), мир оффшоров начал кардинально меняться. Эти организации запустили ряд инициатив, направленных на повышение прозрачности и усиление контроля:

1. Инициатива ОЭСР по BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): Проект по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли, который направлен на борьбу с агрессивным налоговым планированием, использующим пробелы в национальных и международных налоговых правилах. BEPS включает в себя 15 направлений, затрагивающих, в частности, вопросы трансфертного ценообразования, налогообложения цифровой экономики, предотвращения злоупотребления международными соглашениями.
2. Автоматический обмен финансовой информацией (CRS — Common Reporting Standard): ОЭСР разработала стандарт CRS, который обязывает финансовые учреждения собирать информацию о счетах иностранных налоговых резидентов и передавать её налоговым органам своей юрисдикции, которые, в свою очередь, автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми органами других стран-участниц. Россия является членом этой конвенции.
3. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам: Многосторонняя конвенция, разработанная ОЭСР и Советом Европы, предусматривает широкий спектр форм сотрудничества между налоговыми органами, включая обмен информацией по запросу, автоматический обмен и спонтанный обмен, а также помощь во взыскании налогов. Многие оффшорные юрисдикции присоединились к этой конвенции, что свидетельствует об их готовности к повышению прозрачности.
4. Требования ФАТФ к идентификации бенефициарных владельцев: ФАТФ устанавливает строгие стандарты для борьбы с отмыванием денег и финансирования терроризма. Одним из ключевых требований является создание и поддержание реестров бенефициарных владельцев, а также обязанность финансовых учреждений идентифицировать и верифицировать бенефициарных владельцев своих клиентов. Это оказало огромное давление на оффшорные юрисдикции, которые традиционно предлагали анонимность.

В результате этих усилий многие оффшоры начали внедрять реформы, отказываясь от безналогового режима и увеличивая прозрачность, превращаясь из «налоговых гаваней» в «низконалоговые юрисдикции» с более строгими требованиями к отчетности и раскрытию информации.

Российский «Закон о деофшоризации» и правила КИК

Российская Федерация, следуя мировым тенденциям, приняла собственный пакет мер по деофшоризации. Ключевым актом в этом направлении стал Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». Этот закон, широко известный как «Закон о деофшоризации», вступил в силу с 1 января 2015 года.

Основная цель закона – предотвратить уклонение от налогообложения российской прибыли через иностранные структуры, обязывая российских налогоплательщиков раскрывать информацию о своем участии в таких организациях и облагать налогом нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний. Это позволяет государству более эффективно собирать налоги и обеспечивать финансовую стабильность.

Порядок признания КИК и налогообложение прибыли

Центральным элементом «Закона о деофшоризации» являются правила контролируемых иностранных компаний (КИК).

Контролирующей признается компания, если:

• С 2015 года: Доля участия налогового резидента РФ в иностранной организации составляет более 50%.
• С 2016 года: Критерий был смягчен: доля участия налогового резидента РФ составляет более 25%, либо более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации в совокупности составляет более 50%.

Эти изменения были направлены на более широкий охват иностранных структур и предотвращение дробления долей для ухода от признания КИК.

Обязанности налоговых резидентов РФ:

• Уведомление об участии: С 1 января 2015 года российские налогоплательщики обязаны раскрывать налоговой службе свое прямое или косвенное участие в иностранных организациях, если их доля превышает 10%. Также необходимо уведомлять об учредителях иностранных структур без образования юридического лица (например, трастов или фондов).
• Налогообложение прибыли КИК: На прибыль иностранных компаний, в том числе не выплачивающих дивиденды, вводится налог:
  • НДФЛ для физических лиц: Если контролирующим лицом является физическое лицо.
  • Налог на прибыль для юридических лиц: Если контролирующим лицом является российская организация.

  Это означает, что нераспределенная прибыль КИК может быть признана доходом контролирующего лица и обложена соответствующим налогом в РФ.

Налоговое резидентство иностранных организаций: Закон также внес изменения в определение налогового резидентства. Иностранная организация признается налоговым резидентом РФ, если её фактическое место управления находится в РФ, даже если она зарегистрирована в другой юрисдикции. Исключения могут быть предусмотрены международными договорами об избежании двойного налогообложения. Фактическое место управления определяется по ряду критериев, таких как место проведения заседаний совета директоров, место ведения основной деятельности, место, где осуществляется оперативное управление.

Особенности расчета НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (2025 год)

Для упрощения администрирования и стимулирования раскрытия информации, законодательство РФ предусматривает возможность уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Эта опция позволяет контролирующим лицам не представлять финансовую отчетность КИК и не рассчитывать ее фактическую прибыль, а уплачивать фиксированную сумму налога.

Важно отметить, что размеры фиксированной прибыли КИК для расчета НДФЛ постоянно актуализируются. Для налоговых периодов 2025 года и последующих применяются новые размеры фиксированной прибыли КИК, согласно пункту 2 статьи 227² Налогового кодекса РФ, которые зависят от количества контролируемых иностранных компаний:

Количество КИК	Фиксированная сумма прибыли КИК (руб.)
Для одной КИК	27 990 000
Для двух КИК	52 718 000
Для трех КИК	75 445 300
Для четырех КИК	96 290 800
Для пяти и более КИК	115 255 100

Примечание: При этом для пяти и более КИК максимальная сумма налога, рассчитываемого с фиксированной прибыли, ограничена 25 миллионами рублей (с учетом ставки НДФЛ в 13% или 15% при превышении порога в 5 млн рублей).

Эта система призвана упростить жизнь добросовестным налогоплательщикам, но при этом обеспечить поступления в бюджет от прибыли, контролируемой российскими резидентами.

Освобождение прибыли КИК от налогообложения в РФ

Несмотря на общий принцип налогообложения прибыли КИК, Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд условий, при которых прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения в РФ. Это сделано для того, чтобы избежать двойного налогообложения и не препятствовать добросовестному международному бизнесу.

К таким условиям относятся, например:

• Некоммерческие организации: Прибыль КИК, являющихся некоммерческими организациями, может быть освобождена от налогообложения.
• Компании из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС): В рамках интеграционных процессов внутри ЕАЭС предусмотрены льготные режимы для компаний из стран-участниц.
• Компании из государств с международным договором по налогообложению: Если КИК зарегистрирована в государстве, с которым у России действует международный договор об избежании двойного налогообложения, и при этом:
  • Эффективная ставка налогообложения прибыли в этой стране составляет не менее 75% средневзвешенной ставки по российскому налогу на прибыль. Этот критерий направлен на борьбу с юрисдикциями, где номинальная ставка может быть высокой, но из-за множества льгот эффективная ставка фактически равна нулю.
  • Государство обеспечивает обмен информацией: Юрисдикция должна участвовать в международном обмене налоговой информацией (например, в рамках CRS или Конвенции о взаимной административной помощи). Исключение составляют государства, которые не обеспечивают такой обмен, даже если у них есть договор об избежании двойного налогообложения.

Эти исключения демонстрируют стремление российского законодателя не к полному запрету, а к регулированию и прозрачности использования оффшорных структур, направленному на борьбу с их неправомерным применением.

Правовые риски и преимущества использования оффшорных компаний в России

Использование оффшорных компаний в международном бизнесе – это палка о двух концах. С одной стороны, они открывают двери к значительным возможностям для оптимизации и расширения деятельности; с другой – таят в себе многочисленные правовые риски, особенно в условиях усиливающейся деофшоризации и ужесточения российского законодательства. Для современного предпринимателя и юриста крайне важно четко понимать как потенциальные выгоды, так и угрозы, чтобы принимать взвешенные стратегические решения.

Преимущества использования оффшорных компаний

Несмотря на негативный шлейф, который часто сопровождает термин «оффшор», эти структуры предоставляют ряд легитимных и весьма привлекательных преимуществ для международного бизнеса:

1. Оптимизация налогообложения или его отсутствие: Это, безусловно, главное преимущество. В классических оффшорных юрисдикциях компании могут быть полностью освобождены от корпоративного налога на прибыль, полученную за пределами страны регистрации, или уплачивать лишь фиксированный ежегодный сбор. В низконалоговых юрисдикциях предлагаются пониженные ставки или специальные налоговые льготы, что позволяет существенно снизить общую налоговую нагрузку на международный бизнес. Это особенно актуально для холдинговых компаний, роялти-компаний, компаний, занимающихся международной торговлей или судоходством.
2. Защита активов: Оффшорные структуры, такие как трасты и фонды, а также компании с тщательно продуманной корпоративной структурой, могут быть использованы для защиты активов от политических, экономических рисков, рейдерских захватов, судебных исков или конфискации. Возможность владения активами через иностранное юридическое лицо, зарегистрированное в стабильной юрисдикции, обеспечивает дополнительный уровень безопасности.
3. Международный бизнес и упрощенная регистрация: Для компаний, ведущих международную деятельность, оффшоры предоставляют удобную платформу. Упрощенные процедуры регистрации и минимальные требования к уставному капиталу делают их доступными для широкого круга предпринимателей. Быстрота и легкость создания такой компании позволяют оперативно реагировать на изменения рынка.
4. Конфиденциальность (исторически): Хотя эта характеристика постепенно теряет свою актуальность, исторически оффшоры предлагали высокий уровень конфиденциальности, что было важно для защиты личной информации владельцев и коммерческой тайны. Это позволяло вести бизнес, не раскрывая полной структуры владения публичным реестрам, что в некоторых случаях могло быть оправдано соображениями безопасности или конкуренции.

Основные правовые риски для российского бизнеса

С ужесточением глобального регулирования и принятием «Закона о деофшоризации» использование оффшорных компаний российским бизнесом сопряжено с возрастающими и все более серьезными правовыми рисками:

1. Правовая неопределенность из-за изменяющегося законодательства: Российское законодательство в сфере деофшоризации и борьбы с КИК находится в постоянном развитии. Частые изменения в НК РФ, выпуск новых перечней оффшорных зон, изменение правил расчета налогов создают ситуацию правовой неопределенности, что затрудняет долгосрочное планирование и увеличивает риски непредвиденных налоговых обязательств.
2. Негативное восприятие со стороны государственных органов и репутационные потери: Факт использования оффшорных схем может быть воспринят российскими налоговыми, правоохранительными органами и даже партнерами по бизнесу как индикатор нечистоплотности, попытка ухода от налогов или сокрытия активов. Это может привести к:
   • Повышенному вниманию со стороны налоговых органов: Частые проверки, запросы документов, доначисления налогов и штрафов.
   • Проблемам с банковским обслуживанием: Российские банки, опасаясь санкций за нарушение антиотмывочного законодательства, крайне неохотно работают с компаниями, имеющими оффшорные связи, и могут отказывать в открытии счетов или проведении операций.
   • Репутационным потерям: Использование оффшоров может негативно сказаться на имидже компании или предпринимателя, особенно при работе с государственными структурами, участии в тендерах или привлечении инвестиций.

Специальные запреты и ограничения для оффшорных компаний в РФ

Помимо общих рисков, в российском законодательстве существует ряд конкретных запретов и ограничений, касающихся оффшорных компаний:

1. Общие запреты для иностранных компаний:
   • Приобретение земельных участков: Земельный кодекс РФ содержит ограничения на приобретение земельных участков сельскохозяйственного назначения и приграничных территорий иностранными юридическими лицами.
   • Участие в предприятиях стратегических отраслей: Федеральный закон № 57-ФЗ от 29 апреля 2008 г. «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает строгие ограничения и требует получения предварительного согласия правительства РФ для участия иностранных инвесторов (включая оффшорные компании) в стратегически важных отраслях.
2. Специальные запреты и ограничения для оффшорных компаний:
   • Государственные закупки: Федеральный закон от 02.07.2021 N 360-ФЗ, внесший изменения в статью 31 Федерального закона N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», четко устанавливает, что участник закупки не должен являться оффшорной компанией или иметь в своем составе оффшорные компании, владеющие более чем десятью процентами голосующих акций хозяйственного общества либо долей, превышающей десять процентов в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества. Это ограничение направлено на исключение использования оффшорных структур в сфере государственных закупок, где требуется максимальная прозрачность.
   • Финансовая поддержка: Российским юридическим лицам может быть отказано в получении государственной финансовой поддержки (субсидий, грантов, льготных кредитов), если доля участия иностранных юридических лиц, зарегистрированных в оффшорных зонах, в их уставном капитале превышает 25 процентов. Это правило стимулирует российский бизнес к деофшоризации и прозрачности структуры владения.
   • Банковская деятельность и страхование: Для ряда лицензируемых видов деятельности, таких как банковская или страховая, существуют дополнительные ограничения на участие компаний из оффшорных юрисдикций.

Механизмы выявления и противодействия неправомерному использованию оффшоров

Российские налоговые и правоохранительные органы активно совершенствуют свои методы выявления и пресечения схем ухода от налогов с использованием оффшоров:

1. Федеральные базы данных и международные запросы: ФНС России использует обширные внутренние базы данных, а также активно применяет механизмы международного обмена информацией, предусмотренные двусторонними налоговыми соглашениями и многосторонними конвенциями (например, CRS). Это позволяет получать данные о счетах российских резидентов в иностранных банках и о структуре владения иностранными компаниями.
2. Квалификация сделок с учетом норм о контролируемой задолженности и трансфертном ценообразовании: Налоговые органы внимательно анализируют сделки между российскими компаниями и их оффшорными аффилированными структурами.
   • Контролируемая задолженность: Правила тонкой капитализации (статья 269 НК РФ) позволяют переквалифицировать проценты по займам от аффилированных оффшорных компаний в дивиденды, облагая их налогом.
   • Трансфертное ценообразование: Налоговые органы контролируют цены в сделках между взаимозависимыми лицами (включая оффшорные структуры) на предмет соответствия рыночным ценам (статьи 105³-105¹⁴ НК РФ), предотвращая вывод прибыли через завышение расходов или занижение доходов.
3. Применение концепций бенефициарного собственника и налогового резидентства: Эти концепции стали мощным инструментом. Выявление истинного бенефициарного владельца позволяет налоговым органам «пробить корпоративную завесу» и привлечь к ответственности реального выгодоприобретателя. Определение фактического места управления иностранной компанией в РФ (налоговое резидентство) позволяет облагать её прибыль российским налогом.

Ответственность и штрафы за нарушение законодательства о КИК

Несоблюдение требований российского законодательства о КИК влечет за собой серьезные финансовые санкции:

1. Непредставление или несвоевременное представление уведомления о КИК: Согласно статье 129⁶ Налогового кодекса РФ, за это нарушение предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей за каждую такую контролируемую иностранную компанию.
2. Отказ или уклонение от подачи финансовой отчетности или документов КИК: Аналогичный штраф в размере 500 000 рублей установлен за непредставление по запросу налоговых органов финансовой отчетности КИК или иных подтверждающих документов.
3. Непредставление затребованных документов или уведомления о выявленной КИК в определенных случаях: В особо серьезных случаях, когда налоговые органы запрашивают документы, а налогоплательщик отказывается их предоставить, или при непредставлении уведомления о выявленной КИК в установленный срок, может быть применен штраф в размере 1 000 000 рублей.
4. Уголовная ответственность: Важно отметить, что за преступления, связанные с прибылью КИК за налоговые периоды 2015-2017 годов, уголовная ответственность не наступала, если ущерб бюджетной системе РФ был возмещен в полном объеме. Это было своего рода «налоговой амнистией» для первоначального этапа внедрения правил КИК, однако в последующие периоды такая «амнистия» не предусмотрена.

Эти штрафы подчеркивают серьезность намерений российского государства в борьбе с неправомерным использованием оффшорных схем и стимулируют налогоплательщиков к максимальной прозрачности и соблюдению законодательства.

Заключение

Комплексный анализ правовых основ деятельности оффшорных компаний, проведенный в рамках данной курсовой работы, позволяет сделать ряд принципиальных выводов, отражающих динамику развития этого феномена в условиях современного международного и российского правопорядка. Оффшорные компании, некогда символ неограниченной конфиденциальности и минимального налогообложения, сегодня переживают трансформацию под давлением глобальных инициатив по деофшоризации, что свидетельствует о необратимости процесса повышения прозрачности в мировой экономике.

Во-первых, сущность оффшорной компании как юридического лица, зарегистрированного в специальной зоне с льготным режимом и осуществляющего деятельность преимущественно за её пределами, остается неизменной. Однако её ключевые правовые признаки, такие как конфиденциальность и полное отсутствие налогов, претерпевают значительные изменения. Понятие бенефициарного владельца, активно внедряемое в российское законодательство с 2001 года, стало краеугольным камнем в борьбе за прозрачность, позволяя выявлять реальных выгодоприобретателей за сложными корпоративными структурами. При этом важно четко разграничивать оффшорные компании, созданные по праву одного государства, от международных юридических лиц, основанных на многосторонних соглашениях, что подчеркивает их фундаментальное правовое различие.

Во-вторых, классификация оффшорных юрисдикций по налоговому режиму и требованиям к прозрачности выявила переход от «классических оффшоров» к «низконалоговым юрисдикциям». Этот сдвиг отражает глобальное стремление к большей открытости. Российская Федерация активно участвует в этом процессе, регулярно обновляя перечни оффшорных зон. Актуальные Приказы Минфина России № 86н от 05.06.2023 и № 35н от 28.03.2024 свидетельствуют о детализации и ужесточении подходов к оценке таких юрисдикций для целей налогообложения, особенно в части КИК.

В-третьих, российское законодательство, регулируемое Гражданским, Налоговым и Таможенным кодексами РФ, не запрещает само по себе использование оффшорных компаний. Российские резиденты вправе приобретать акции, получать дивиденды и участвовать в управлении такими структурами без специальных разрешений. Однако эта легитимность существует лишь при строгом соблюдении национальных и международных норм. Противозаконным является извлечение дохода из российских источников без уплаты налогов или осуществление лицензируемой деятельности без соответствующей лицензии, что подчеркивает необходимость добросовестного поведения.

В-четвертых, международно-правовое регулирование и механизмы деофшоризации являются основным драйвером трансформации оффшорной индустрии. Инициативы G20, ОЭСР (BEPS, CRS) и ФАТФ заставили многие юрисдикции отказаться от полной анонимности и безналогового режима, перейти к автоматическому обмену информацией и внедрить реестры бенефициарных владельцев. Российский «Закон о деофшоризации» от 24.11.2014 № 376-ФЗ стал ключевым инструментом для борьбы с выводом прибыли, вводя правила КИК. С 2015 года российские налогоплательщики обязаны уведомлять об участии в иностранных компаниях, а прибыль КИК подлежит налогообложению. При этом, для 2025 года и последующих периодов введены новые, актуализированные размеры фиксированной прибыли КИК для расчета НДФЛ, зависящие от количества контролируемых компаний. Тем не менее, законодательство предусматривает и условия для освобождения прибыли КИК от налогообложения, например, для компаний из ЕАЭС или юрисдикций с высокой эффективной ставкой налога и активным обменом информацией.

В-пятых, использование оффшорных компаний сопряжено как с потенциальными преимуществами, так и со значительными правовыми рисками для российского бизнеса. Преимущества, такие как оптимизация налогообложения, защита активов и упрощенная регистрация, остаются актуальными, но их реализация требует высокой квалификации и строгого соблюдения правил. Среди рисков – правовая неопределенность из-за постоянно меняющегося законодательства, негативное восприятие со стороны государственных органов, что влечет репутационные потери, и специфические запреты. В частности, оффшорные компании ограничены в участии в госзакупках и получении финансовой поддержки. Российские налоговые органы активно используют федеральные базы данных, международные запросы, а также концепции бенефициарного собственника и налогового резидентства для выявления нарушений. За несоблюдение законодательства о КИК предусмотрены существенные штрафы, достигающие 1 000 000 рублей, что делает соблюдение требований обязательным.

Таким образом, эпоха «дикого оффшора» уходит в прошлое. Современные оффшорные структуры требуют не только глубокого понимания международного и национального права, но и готовности к полной прозрачности и соблюдению всех регуляторных норм. Использование оффшорных компаний остается легитимным инструментом международного бизнеса, но его эффективность и безопасность напрямую зависят от осознанного выбора юрисдикции, тщательного структурирования и неукоснительного соблюдения постоянно меняющихся правил игры. Дальнейший мониторинг изменений в законодательстве и международном регулировании является критически важным для всех участников оффшорных взаимоотношений.

Список использованной литературы

1. Акимова, Т. А. Теория организации: учебник для студентов вузов обучающихся по специальности «Менеджмент» / под ред. Т.А. Акимова. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 368 с.
2. Бирюков, П. Н. Международное право: учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби, 2002. – 542 с.
3. Введение в право Европейского Союза / Кашкин С.Ю., Калиниченко П.А., Четвериков А.О. М.: Эксмо, 2010. – 464 с.
4. Васильева, Л. А., Бакиновская О. А. Международное публичное право. Новосибирск: ТетраСистемс, 2010. – 576 с.
5. Гетьман-Павлова, И. В. Международное частное право. М.: Эксмо, 2011. – 640 с.
6. Международное право / Бирюков М.М., Бордунов В.Д., Егоров С.А., Ашавский Б.М., Ковалев А.А., Черниченко С.В. М.: Омега-Л, 2011. – 831 с.
7. Международное право / под ред. А.Н. Вылегжанина. М.: Юрайт, 2011. – 1003 с.
8. Международное частное право / под ред. Г.К. Дмитриевой. М.: ТК Велби, 2003. – 688 с.
9. Мильнер, Б. З. Теория организации: учебник для студентов вузов / под ред. Б. З. Мильнера. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 648 с.
10. Теория организации: учебное пособие по специальности «Менеджмент организации» / под ред. Т. Ю. Иванова, И. В. Приходько. – СПб.: Питер, 2004. – 269 с.
11. Шумилов, В. М. Международное публичное экономическое право: Учебн. пособ. М.: НИМП, 2001. – 288 с.
12. Шумилов, В. М. Международное право. М.: Велби РГ-Пресс, 2010. – 488 с.
13. Офшоры: особенности правового регулирования // РосКо. URL: https://rosco.su/press/ofshory-osobennosti-pravovogo-regulirovaniya/ (дата обращения: 28.10.2025).
14. Закон о деофшоризации: требования к КИК, последствия нарушения и действия резидентов РФ // LegalBridge. URL: https://legalbridge.ru/novosti/zakon-o-deofshorizatsii-trebovaniya-k-kik-posledstviya-narusheniya-i-deystviya-rezidentov-rf/ (дата обращения: 28.10.2025).
15. Что такое налоговый закон о деофшоризации? // ФНС России, 23 Краснодарский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn23/news/tax_doc_news/5959146/ (дата обращения: 28.10.2025).
16. Бенефициарный владелец — кто это, права и требования // Райффайзен Банк. URL: https://www.raiffeisen.ru/wiki/beneficiarnyy-vladelec/ (дата обращения: 28.10.2025).
17. Деофшоризация в России. Как реформа повлияет на системы построения российского бизнеса // Правовой журнал «Legal Insight». URL: https://legalinsight.ru/deofshorizatsiya-v-rossii-kak-reforma-povliyaet-na-sistemy-postroeniya-rossijskogo-biznesa/ (дата обращения: 28.10.2025).
18. Офшорные зоны: понятие, правовое регулирование, льготы // СОВЕТ ЮРИСТОВ. URL: https://sovet-juristov.ru/ofshornye-zony-ponyatie-pravovoe-regulirovanie-lgoty/ (дата обращения: 28.10.2025).
19. Правила контролируемых иностранных компаний (КИК): Закон принят Государственной Думой // Правовой журнал «Legal Insight». URL: https://legalinsight.ru/pravila-kontroliruemyx-inostrannyx-kompanij-kik-zakon-prinyat-gosudarstvennoj-dumoj/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Проблемы применения офшоров в РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-primeneniya-ofshorov-v-rf (дата обращения: 28.10.2025).
21. Риски и ответственность участников оффшорных отношений // GSL Law & Consulting. URL: https://www.gsl.org/ru/publications/riski-i-otvetstvennost-uchastnikov-offshornykh-otnosheniy/ (дата обращения: 28.10.2025).
22. Бенефициарный владелец — кто это такой // Центр развития профессиональных компетенций. URL: https://crpc.ru/bеnеfitsiarny-vlаdеlеts-kto-eto-tаkoi (дата обращения: 28.10.2025).
23. Правовой статус офшорных компаний // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoy-status-ofshornyh-kompaniy (дата обращения: 28.10.2025).
24. Порядок создания и правовой статус оффшорных компаний // Санкт-Петербургский государственный университет. URL: https://www.spbu.ru/sites/default/files/29._poryadok_sozdaniya_i_pravovoy_status_offshornyh_kompaniy._0.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
25. Правовое регулирование офшорных компаний // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-ofshornyh-kompaniy (дата обращения: 28.10.2025).
26. Использование оффшорной компании – законно ли это? // GSL Law & Consulting. URL: https://www.gsl.org/ru/publications/ispolzovanie-offshornoy-kompanii-zakonno-li-eto/ (дата обращения: 28.10.2025).
27. Офшорные взаимоотношения — риски для налогоплательщика // ФНС России, 33 Владимирская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn33/news/tax_doc_news/6476579/ (дата обращения: 28.10.2025).
28. Использование офшорных компаний в целях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-ofshornyh-kompaniy-v-tselyah (дата обращения: 28.10.2025).
29. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/about/taxes/changes_2025/ (дата обращения: 28.10.2025).