Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Теория, методология и пути совершенствования в условиях современного российского законодательства, Бухгалтерский учет

В мире, где скорость финансовых операций постоянно возрастает, а экономическая турбулентность становится новой нормой, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью не просто желательное условие, а критически важный фактор выживания и процветания любого предприятия. По статистике, значительная часть банкротств компаний связана именно с неспособностью своевременно управлять денежными потоками, вызванной чрезмерным уровнем дебиторской задолженности или неспособностью адекватно реагировать на изменения в кредиторской. Это означает, что без надлежащего контроля над этими показателями бизнес не может быть устойчивым, поскольку денежные потоки – это его кровеносная система.

Данная курсовая работа призвана не только осветить теоретические основы и методологию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, но и предложить комплексный взгляд на принципы их контроля и пути совершенствования в динамичных условиях российского законодательства и экономической практики. Отталкиваясь от фундаментальных определений, мы проанализируем нормативно-правовую базу, погрузимся в детали бухгалтерского отражения операций, рассмотрим современные методы управления и контроля, а также выявим существующие проблемы и предложим инновационные решения, включая возможности автоматизации и цифровизации. Особое внимание будет уделено аналитическим инструментам, позволяющим оценить влияние задолженностей на финансовое состояние предприятия, что является ключевым навыком для каждого будущего специалиста в области экономики и финансов.

Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Любое хозяйственное взаимодействие, будь то продажа товара или покупка сырья, неразрывно связано с возникновением прав и обязательств. В этом контексте дебиторская и кредиторская задолженность выступают не просто строками в бухгалтерском балансе, а живым отражением финансовых связей предприятия, его положения в цепочке поставок и рыночных отношений. Понимание их экономической природы и умение классифицировать эти категории являются краеугольным камнем для эффективного финансового менеджмента.

Определение и значение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это, по сути, деньги или другие активы, которые принадлежат вашей организации, но по каким-либо причинам временно находятся у других юридических или физических лиц. Представьте себе компанию, которая отгрузила продукцию покупателю, но еще не получила за нее оплату. В этот момент покупатель становится дебитором, а сумма, которую он должен, – дебиторской задолженностью. Экономическая природа дебиторской задолженности заключается в том, что она представляет собой отвлеченные из оборота средства, инвестированные в контрагентов. С одной стороны, это нормальное явление, обусловленное коммерческим кредитом, предоставляемым покупателям. С другой стороны, чрезмерный рост или несвоевременное погашение дебиторской задолженности может привести к дефициту денежных средств, снижению ликвидности и, как следствие, к финансовым трудностям, поэтому крайне важно отслеживать ее динамику и своевременно реагировать на изменения.

Определение и значение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, в свою очередь, является зеркальным отражением дебиторской – это средства, которые ваша организация должна сторонним субъектам. Когда предприятие приобретает товары или услуги в долг, начисляет заработную плату своим сотрудникам или налоги государству, но еще не произвело оплату, возникает кредиторская задолженность. Экономическая природа кредиторской задолженности двойственна. Она может выступать как источник краткосрочного финансирования, позволяя компании использовать чужие средства без уплаты процентов (например, отсрочка платежа поставщику). Однако, как и в случае с дебиторской задолженностью, неконтролируемый рост или просрочка кредиторской задолженности может подорвать репутацию компании, привести к штрафам, пеням и даже к судебным искам, угрожая ее платежеспособности. Таким образом, обе категории задолженностей являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности и требуют внимательного учета и управления. Что это значит для бизнеса? Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет оптимизировать денежные потоки и использовать дополнительные ресурсы для развития.

Классификация дебиторской задолженности

Для более точного анализа и эффективного управления дебиторская задолженность подвергается тщательной классификации.

По срокам погашения:

Долгосрочная дебиторская задолженность: Это суммы, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. К ней могут относиться, например, долгосрочные займы, выданные дочерним компаниям, или авансы по крупным проектам с длительным циклом исполнения.
Краткосрочная дебиторская задолженность: Включает в себя задолженности, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты. Большая часть текущей дебиторской задолженности предприятия относится именно к этой категории (например, задолженность покупателей за отгруженную продукцию).

По степени просроченности:

Нормальная дебиторская задолженность: Это задолженность, срок исполнения которой еще не наступил или находится в пределах установленных договором условий. Такая задолженность считается здоровой и является частью нормального операционного цикла.
Просроченная дебиторская задолженность: Возникает, когда срок погашения задолженности, установленный договором или законодательством, истек. Просроченная задолженность требует особого внимания, поскольку несет в себе риски невозврата и может стать безнадежной.
- Сомнительная дебиторская задолженность: Это задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Согласно налоговому законодательству, такая задолженность может стать основой для формирования резерва по сомнительным долгам.
- Безнадежная дебиторская задолженность: Задолженность, которая не подлежит взысканию в связи с истечением срока исковой давности, прекращением обязательства невозможностью его исполнения, актом государственного органа или ликвидацией должника.

Классификация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность также нуждается в структурировании для адекватного учета и контроля.

По срокам погашения:

Краткосрочная кредиторская задолженность: Подлежит погашению в течение одного года после отчетной даты. Это наиболее распространенный вид, включающий задолженности перед поставщиками, по налогам, заработной плате и краткосрочным займам.
Долгосрочная кредиторская задолженность: Срок погашения которой превышает один год. Примером может служить долгосрочное обязательство по аренде, возникающее в соответствии с ФСБУ 25/2018, или долгосрочные банковские кредиты.

По источникам возникновения:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками: Возникает за приобретенные товары, работы, услуги, срок оплаты которых еще не наступил или уже истек. Это один из крупнейших сегментов кредиторской задолженности для большинства предприятий.
Задолженность перед персоналом: Включает начисленную, но не выплаченную заработную плату, премии, отпускные, компенсации.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами: Обязательства по уплате страховых взносов (на пенсионное, социальное и медицинское страхование).
Задолженность по налогам и сборам: Обязательства перед бюджетом по уплате различных налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.).
Прочие кредиторы: Эта категория охватывает все остальные виды задолженностей, включая задолженность по полученным авансам от покупателей, по претензиям, по расчетам с учредителями, по краткосрочным и долгосрочным займам и кредитам.

Понимание этих классификаций позволяет не только правильно отражать задолженности в учете, но и принимать взвешенные управленческие решения, направленные на оптимизацию финансовых потоков и снижение рисков.

Нормативно-правовое регулирование учета и контроля задолженностей в Российской Федерации

Система бухгалтерского учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в России строго регламентирована законодательством. Она представляет собой сложный механизм, основанный на иерархии нормативных актов, которые постоянно развиваются и адаптируются к меняющимся экономическим условиям. Для студента-экономиста крайне важно ориентироваться в этой нормативной базе, поскольку ее незнание может привести к серьезным ошибкам в учете и значительным финансовым потерям для предприятия.

Общие положения законодательства РФ

Фундаментом, на котором зиждется вся система бухгалтерского учета в Российской Федерации, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые правовые и методологические основы бухгалтерского учета, определяет его цели, принципы и требования к ведению. Он обязывает организации вести бухгалтерский учет непрерывно с даты государственной регистрации до ликвидации, а также хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения.

Не менее важную роль играет Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), который регулирует общие принципы возникновения, изменения и прекращения гражданско-правовых обязательств, включая задолженности. Особое внимание следует уделить положениям, касающимся срока исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ, то есть со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. При этом срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, за исключением случаев, установленных Федеральным законом «О противодействии терроризму». Истечение этого срока имеет прямые последствия для возможности взыскания задолженности и ее списания в учете.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) также оказывает существенное влияние на учет задолженностей, особенно в части признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Например, невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ), что напрямую влияет на налогооблагаемую базу.

Регулирование бухгалтерского учета задолженностей

Детальные правила отражения задолженностей в бухгалтерском учете устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. Ключевыми документами здесь являются:

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Он определяет перечень синтетических счетов, их назначение и основные корреспонденции, используемые для учета различных видов активов, обязательств и капитала, включая счета для расчетов с дебиторами и кредиторами (счета 60-79).
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – это серия стандартов, детализирующих правила учета конкретных операций.
- ПБУ 9/99 «Доходы организации» регламентирует порядок признания доходов, что напрямую связано с возникновением дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков.
- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» регулирует порядок формирования и отражения в бухгалтерском учете процентов по привлеченным займам и кредитам, которые являются одним из видов кредиторской задолженности. Этот документ устанавливает правила капитализации процентных расходов, если заемные средства используются для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива.

Особенности учета аренды по ФСБУ 25/2018 и его влияние на задолженности

Одним из наиболее значимых изменений в бухгалтерском учете последних лет стало введение Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», который применяется с 2022 года. Этот стандарт радикально изменил подход к учету аренды, особенно для арендатора.

Согласно пункту 10 ФСБУ 25/2018, арендатор признает в бухгалтерском учете одновременно:

Право пользования активом (ППА) – это актив, отражающий право арендатора на использование предмета аренды в течение срока аренды.
Обязательство по аренде (ОА) – это кредиторская задолженность, представляющая собой приведенную стоимость будущих арендных платежей.

Обязательство по аренде оценивается по приведенной стоимости (дисконтированной по ставке, заложенной в договоре аренды или рыночной) и состоит из долгосрочной и краткосрочной частей, что требует внимательного отражения в балансе. В дальнейшем ОА погашается через амортизацию ППА и процентный расход по ОА, что усложняет расчеты и требует от бухгалтера глубокого понимания принципов дисконтирования.

Важным аспектом является различие между бухгалтерским и налоговым учетом аренды/лизинга. В налоговом учете учет аренды и лизинга не изменился, что приводит к возникновению временных разниц. Эти различия обусловлены тем, что в бухгалтерском учете арендатор признает ППА и ОА, а расходы распределяются через амортизацию ППА и процентный расход по ОА. В то же время в налоговом учете расходы по аренде продолжают признаваться на основании фактически произведенных арендных платежей, предусмотренных договором. Возникающие временные разницы отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», что требует дополнительных расчетов и корректировок.

Списание невостребованной задолженности

Вопрос списания невостребованной задолженности является критически важным для достоверности финансовой отчетности и правильности налогообложения.

Списание кредиторской задолженности: Невостребованная кредиторская задолженность подлежит списанию во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли (п. 18 ст. 250 НК РФ) и в прочие доходы в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Списание производится в том отчетном периоде, когда истек срок исковой давности или внесена запись о ликвидации кредитора в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
- Помимо истечения срока исковой давности или ликвидации кредитора, организация также обязана списать невостребованную просроченную кредиторскую задолженность в доходы при прощении долга кредитором, если это не нарушает прав третьих лиц. Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, предусмотренным ГК РФ.
Списание дебиторской задолженности: Безнадежная дебиторская задолженность может быть списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам или, при его отсутствии или недостаточности, отнесена на финансовые результаты организации как прочие расходы. Это осуществляется на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Тщательное следование этим нормам обеспечивает законность и обоснованность всех операций с задолженностями, минимизируя риски претензий со стороны контролирующих органов и искажения финансовой отчетности.

Методология бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет задолженностей – это не просто фиксация фактов, а систематизированный процесс, позволяющий отслеживать движение средств, контролировать расчеты с контрагентами и формировать достоверную финансовую отчетность. Основой этого процесса является принцип двойной записи, реализуемый через систему бухгалтерских счетов и проводок, подтверждаемых первичными документами.

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, представляющая собой обязательства организации, отражается в пассиве бухгалтерского баланса и формируется по кредиту специализированных счетов учета расчетов. Эти счета, определенные Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н), позволяют классифицировать обязательства по их характеру и контрагентам:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для учета расчетов за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: В контексте кредиторской задолженности, на этом счете отражаются авансы, полученные от покупателей и заказчик��в под предстоящие поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: Предназначены для учета обязательств по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам банков и займам.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Учитывает задолженность организации перед бюджетом по различным налогам (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.).
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Используется для отражения обязательств по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Учитывает начисленную, но не выплаченную заработную плату, премии, отпускные и прочие выплаты работникам.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Является универсальным счетом для расчетов, не нашедших отражения на других счетах, например, по претензиям, по дивиденсам, по прочим операциям.

Типовые проводки по кредиторской задолженности

Понимание корреспонденции счетов является ключевым для корректного отражения операций с кредиторской задолженностью.

Возникновение кредиторской задолженности:

Операция	Дебет	Кредит
Приобретены товары у поставщика	41 «Товары»	60 «Расчеты…»
Получен аванс от покупателей	51 «Расчетные»	62 «Расчеты…»
Получен краткосрочный заем материалами	10 «Материалы»	66 «Расчеты…»
Начислен налог на имущество	91 «Прочие…»	68 «Расчеты…»
Начислены страховые взносы	20 «Основное…»	69 «Расчеты…»
Начислена заработная плата	44 «Расходы…»	70 «Расчеты…»

Уменьшение (погашение) кредиторской задолженности:

Уменьшение кредиторской задолженности производится не только при ее погашении денежными средствами, но и посредством других механизмов:

Погашение денежными средствами:
- Дт 60 (62, 66, 67, 68, 69, 70, 76) Кт 51 «Расчетные счета» (перечисление оплаты поставщику, уплата налогов, выплата зарплаты).
Взаимозачет встречных однородных требований: Когда у организации есть как дебиторская, так и кредиторская задолженность перед одним и тем же контрагентом, они могут быть зачтены.
- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (зачет взаимных требований между поставщиком и покупателем).
Прощение долга кредитором: Если кредитор прощает организации долг.
- Дт 60 (62, 66, 67, 68, 69, 70, 76) Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» (отражение прощенного долга как прочего дохода).
Новация обязательства: Замена первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами.
- Дт 60 (и т.д.) Кт 66 (67) «Расчеты по займам и кредитам» (например, замена краткосрочной задолженности долгосрочным займом).
Списание по истечении срока исковой давности:
- Дт 60 (и т.д.) Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, являясь активом организации (правом требования), отражается на активных счетах бухгалтерского учета или в дебете активно-пассивных счетов. Это позволяет отслеживать, кто и сколько должен организации. Примеры счетов:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: В случае, если организация перечислила аванс поставщику, который еще не отгрузил товары или не оказал услуги.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Основной счет для учета задолженности покупателей за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Если организация переплатила налоги или перечислила авансовый платеж.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: В случае выдачи аванса по заработной плате.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Учитывает суммы, выданные сотрудникам в подотчет на хозяйственные нужды.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Для учета ссуд, выданных сотрудникам.
Счет 75 «Расчеты с учредителями»: Отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Для прочих дебиторов (например, по претензиям).

Типовые проводки по дебиторской задолженности

Как и в случае с кредиторской, проводки по дебиторской задолженности строго регламентированы.

Возникновение дебиторской задолженности:

Операция	Дебет	Кредит
Отгружены товары покупателю	62 «Расчеты…»	90 «Продажи»
Перечислен аванс поставщику	60 «Расчеты…»	51 «Расчетные…»
Перечислен авансом налоговый платеж	68 «Расчеты…»	51 «Расчетные…»
Выдан аванс по заработной плате	70 «Расчеты…»	51 «Расчетные…»
Выданы деньги из кассы в подотчет	71 «Расчеты…»	50 «Касса»
Выдана ссуда сотруднику	73 «Расчеты…»	51 «Расчетные…»
Оформлен долг учредителя по вкладу в УК	75 «Расчеты…»	80 «Уставный капитал»

Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности:

Погашение дебиторской задолженности может происходить различными способами:

Погашение денежными средствами:
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 (60, 68, 70, 71, 73, 75, 76) (поступление оплаты от покупателя, возврат аванса и т.д.).
Взаимозачет: Аналогично кредиторской задолженности, при наличии встречных однородных требований.
- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Прощение долга кредитором: Если организация прощает долг своему дебитору (например, покупателю).
- Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кт 62 (и т.д.).
Списание безнадежной задолженности: Списание задолженности, признанной безнадежной.
- Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 (и т.д.) (списание за счет резерва).
- Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кт 62 (и т.д.) (списание за счет финансовых результатов при отсутствии или недостаточности резерва).
Рефинансирование: Применение различных финансовых инструментов для ускоренного получения денежных средств в обмен на дебиторскую задолженность (факторинг, форфейтинг, учет векселей).
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при факторинге).

Первичные документы, подтверждающие задолженности

Первичные документы являются основой бухгалтерского учета и неоспоримым доказательством возникновения или погашения задолженности. Без них невозможно подтвердить правомерность операций.

Для дебиторской задолженности:

Договор: купли-продажи, поставки, оказания услуг, займа и т.д. – это ключевой документ, устанавливающий права и обязанности сторон, сроки и условия платежа.
Платежные поручения: подтверждают факт перечисления авансов или выдачи займов.
Акты выполненных работ (оказанных услуг): фиксируют факт и объем выполненных работ/оказанных услуг, на основании которых возникает задолженность покупателя.
Накладные (ТОРГ-12): подтверждают отгрузку товаров и переход права собственности, формируя дебиторскую задолженность покупателя.
Кассовые ордера (ПКО, РКО): подтверждают операции с наличными деньгами, например, выдачу денег в подотчет.
Справки-расчеты: используются для начисления процентов по займам, что также формирует дебиторскую задолженность.
Акт сверки расчетов: Хотя сам по себе не является первичным учетным документом в строгом смысле, в совокупности с другими документами может стать весомым доказательством наличия и признания задолженности обеими сторонами.

Для кредиторской задолженности:

Договоры: поставки, подряда, оказания услуг, аренды, кредитный договор и т.д.
Акты выполненных работ (оказанных услуг): подтверждают приемку работ/услуг, формируя кредиторскую задолженность перед поставщиком/подрядчиком.
Накладные (ТОРГ-12): подтверждают получение товаров от поставщика.
Счета-фактуры: являются основанием для принятия НДС к вычету и подтверждают стоимость приобретенных товаров/работ/услуг.
Табели учета рабочего времени, приказы о приеме/увольнении, расчетные листки: подтверждают начисление заработной платы и, соответственно, кредиторской задолженности перед персоналом.
Налоговые декларации, расчеты по страховым взносам: являются основанием для формирования кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Акты сверки расчетов: аналогично дебиторской задолженности, подтверждают согласованность данных о взаимных обязательствах.

Тщательное оформление и хранение всех этих документов является залогом достоверного учета, успешного прохождения аудита и защиты интересов компании в случае возникновения спорных ситуаций.

Методы и инструменты внутреннего контроля и управления задолженностью

Эффективное управление задолженностями – это не просто задача бухгалтера, а стратегический приоритет для любого предприятия. В современном бизнесе, где каждая копейка на счету, а ликвидность является залогом стабильности, системный подход к контролю дебиторской и кредиторской задолженности позволяет не только минимизировать риски, но и оптимизировать денежные потоки, повышая прибыльность и укрепляя репутацию компании.

Общие принципы управления задолженностями

Суть управления задолженностями заключается в балансировании между получением выгод от предоставления или использования коммерческого кредита и минимизацией рисков, связанных с неплатежами или чрезмерным долговым бременем. Финансово грамотный предприниматель основывает свои решения на цифрах, а не на интуиции, что требует системности в управлении финансами. Ключевые принципы включают:

Баланс между риском и доходностью: Слишком жесткая кредитная политика может отпугнуть клиентов, слишком мягкая – увеличить объем безнадежных долгов.
Оптимизация денежных потоков: Цель – обеспечить достаточный приток денежных средств для покрытия текущих обязательств и реализации инвестиционных планов.
Снижение затрат: Минимизация расходов, связанных с обслуживанием долга, взысканием просроченной задолженности и формированием резервов.
Укрепление репутации: Своевременное погашение кредиторской задолженности поддерживает доверие поставщиков и кредиторов, а эффективное управление дебиторской – демонстрирует финансовую дисциплину.

Управление кредиторской задолженностью

Эффективное управление кредиторской задолженностью критически важно для продуктивности бизнеса; оно позволяет не только оптимизировать денежный поток и повысить прибыльность, но и укрепить репутацию компании как надежного партнера. Основные методы включают:

Проверка информации о сроках и видах долга: Регулярный мониторинг договорных обязательств и сроков их погашения. Это позволяет избежать просрочек и штрафов.
Изучение структуры задолженности по бухгалтерским счетам: Анализ состава кредиторской задолженности (поставщики, налоги, зарплата, займы) помогает выявить наиболее рисковые или обременительные обязательства.
Анализ баланса предприятия и определение удельного веса каждой задолженности: Сопоставление кредиторской задолженности с другими статьями баланса позволяет оценить ее влияние на финансовую устойчивость и ликвидность.
Активные переговоры с поставщиками: Цель – получение более выгодных условий оплаты, таких как отсрочки платежей или скидки за досрочную оплату. Это позволяет эффективно использовать «бесплатный» кредит.
Использование платежного календаря: Это мощный инструмент для решения задач анализа кредиторской задолженности, таких как наличие средств на оплату. Он содержит данные о предстоящих поступлениях и платежах, позволяя планировать денежные потоки и избегать кассовых разрывов.
Хеджирование валютных рисков: При работе с валютной кредиторской задолженностью (например, перед иностранными поставщиками) важно применять методы хеджирования (форварды, фьючерсы, опционы) для защиты от неблагоприятных колебаний валютных курсов. Этот аспект часто недооценивается, но может существенно повлиять на финансовые результаты.

Управление дебиторской задолженностью

Политика управления дебиторской задолженностью требует системного подхода и включает несколько этапов:

Анализ дебиторской задолженности в прошлом периоде: Изучение динамики, структуры, оборачиваемости и эффективности взыскания задолженности за предыдущие периоды для выявления тенденций и проблемных зон.
Создание принципов кредитной политики в отношении клиентов: Разработка четких правил предоставления коммерческого кредита, включая лимиты, сроки, условия оплаты, скидки, а также требования к обеспечению (залог, поручительство).
Установление прогнозируемой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность: Определение оптимального уровня дебиторской задолженности, который не будет чрезмерно отвлекать оборотные средства, но при этом позволит стимулировать продажи.
Создание системы кредитных условий и стандартов оценки покупателей: Разработка критериев оценки платежеспособности клиентов (кредитный скоринг) для минимизации рисков неплатежей.
Процедуры инкассации дебиторской задолженности: Разработка четкого алгоритма действий по взысканию просроченной задолженности, включая напоминания, претензионную работу, досудебные переговоры и, при необходимости, судебные процедуры.

Современные формы рефинансирования дебиторской задолженности

Для ускорения конвертации дебиторской задолженности в ликвидные денежные активы, особенно в условиях дефицита оборотных средств, применяются современные виды рефинансирования:

Факторинг: Это уступка права требования долга банку или специализированной факторинговой компании. Организация получает до 90% суммы задолженности сразу после отгрузки товара, а факторинговая компания берет на себя риски неплатежа и функции по инкассации.
Учет векселей: Продажа векселей банку с дисконтом. Вексель, как ценная бумага, удостоверяет безусловное обязательство должника уплатить определенную сумму в установленный срок. Учет векселей позволяет получить денежные средства до наступления срока платежа по векселю.
Форфейтинг: Это продажа дебиторской задолженности финансовому учреждению (форфейтеру) без права регресса, то есть без возможности предъявления требований к продавцу в случае неплатежа должника. Обычно применяется для долгосрочных международных торговых операций.

Эти методы позволяют компаниям быстро получить доступ к денежным средствам, улучшить ликвидность и снизить риски, связанные с длительным циклом обращения дебиторской задолженности.

Организация системы внутреннего контроля расчетов

Внутренний контроль – это организованный менеджментом процесс, призванный обеспечить достижение целей предприятия, включая сохранность активов, достоверность отчетности и соблюдение законодательства. В отношении расчетов с дебиторами и кредиторами система внутреннего контроля включает:

Регулярное изучение объема, структуры и динамики задолженности клиентов: Постоянный мониторинг позволяет своевременно выявлять отклонения, тенденции роста просроченной задолженности и потенциальные риски.
Проведение инвентаризации обязательств: Периодическая сверка фактических данных с учетными записями, выявление расхождений и их причин.
Сверка расчетов с контрагентами: Регулярное составление и подписание актов сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для подтверждения взаимных обязательств.
Разделение обязанностей между сотрудниками: Четкое разграничение полномочий и ответственности между сотрудниками, участвующими в процессах формирования, учета и погашения задолженностей, предотвращает ошибки и злоупотребления.
Постоянный мониторинг и оценка рисков: Идентификация, оценка и управление рисками, связанными с неплатежеспособностью контрагентов, изменением законодательства, валютными колебаниями и другими факторами.
Документальное оформление всех операций: Строгое соблюдение требований к первичным документам для обеспечения юридической значимости и подтверждения фактов хозяйственной жизни.

Конкретный перечень контрольных мероприятий должен учитывать специфику предприятия, его масштаб, отраслевую принадлежность и уровень автоматизации учетных процессов. Системность и непрерывность внутреннего контроля являются залогом финансовой безопасности и устойчивости компании.

Проблемы учета и контроля задолженностей и пути их совершенствования

Несмотря на развитую нормативно-правовую базу и наличие разнообразных методов управления, учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности продолжают оставаться одной из самых острых проблем для российских предприятий. Рост уровня задолженностей, особенно в условиях экономической нестабильности, вкупе с устаревшими подходами к учету, часто приводит к снижению эффективности бизнеса и финансовым потерям. Однако существуют действенные пути совершенствования, которые могут радикально изменить ситуацию.

Основные проблемы в современных условиях

На сегодняшний день можно выделить несколько ключевых проблем, с которыми сталкиваются компании:

Рост уровня дебиторской и кредиторской задолженности при отсутствии комплексной методики анализа. Зачастую компании концентрируются на отдельных показателях, упуская из виду целостную картину. Это приводит к тому, что управленческие решения принимаются без глубокого понимания взаимосвязей между различными видами задолженностей и их влиянием на общий финансовый результат. Проблема продолжает сохранять свою актуальность, несмотря на разработку отдельных инструментов управления задолженностями.
Неэффективные ручные процессы и рост затрат. Ручное ведение учета задолженностей – это архаизм в условиях цифровой экономики. Оно приводит к значительным временным затратам на обработку документов, высокому риску ошибок, которые могут стоить компании миллионы, и трудностям в оперативном принятии решений. Человеческий фактор неизбежно становится источником неточностей и задержек.
Ошибки в оформлении документов. Неправильно составленные договоры, акты, накладные могут сделать взыскание долга проблематичным, а иногда и невозможным. Отсутствие юридически значимых первичных документов – это прямая дорога к потере дебиторской задолженности.
Проблема проблемной дебиторской задолженности. Это задолженность, которую контрагент не погасил в срок, и которая при этом не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Такая задолженность требует особого внимания, так как велик риск ее превращения в безнадежную, что напрямую влияет на финансовые результаты и ликвидность компании.

Автоматизация и цифровизация учета задолженностей

Решение многих из вышеперечисленных проблем лежит в плоскости автоматизации и цифровизации. Это не просто тренд, а насущная необходимость для современного бизнеса.

ERP-системы (Enterprise Resource Planning): Внедрение ERP-систем позволяет интегрировать все финансовые процессы компании, включая учет дебиторской и кредиторской задолженности. Это обеспечивает единую базу данных, автоматическое формирование проводок, оперативный доступ к актуальной информации и значительное снижение ручного труда.
Искусственный интеллект (ИИ) и машинное обучение (МО): Эти технологии могут использоваться для:
- Прогнозирования поведения при оплате: Алгоритмы ИИ анализируют исторические данные платежей, финансовое состояние клиентов и макроэкономические факторы, чтобы предсказать вероятность и сроки погашения задолженности. Это позволяет превентивно работать с потенциальными неплательщиками.
- Оптимизации инкассации: ИИ может автоматизировать рассылку напоминаний, сегментировать дебиторов по уровню риска и предлагать оптимальные стратегии взыскания, освобождая сотрудников для работы со сложными случаями.
Оптическое распознавание символов (OCR): Технологии OCR позволяют автоматизировать ввод и обработку счетов-фактур, накладных и других первичных документов. Это сокращает время на ручной ввод данных, минимизирует ошибки и ускоряет процесс формирования задолженностей в системе.
Автоматические напоминания и отчеты: Системы могут автоматически генерировать напоминания о сроках платежей, как для дебиторов, так и для внутренних служб, а также формировать отчеты, выявляющие проблемные задолженности и потенциальные риски.

Автоматизация и оптимизация процессов могут помочь ускорить бизнес, устранить задержки платежей, ошибки и даже мошеннические схемы, превращая учет задолженностей из рутины в стратегический инструмент.

Развитие системы кредитной политики и инкассации

Помимо технологических решений, важно постоянно совершенствовать управленческие подходы:

Создание системы кредитных условий: Четко прописанные условия предоставления отсрочки платежа, лимиты кредита, скидки за досрочную оплату и штрафы за просрочку.
Стандарты оценки покупателей: Разработка и применение кредитного скоринга, который позволяет объективно оценивать платежеспособность новых и существующих клиентов.
Процедуры инкассации дебиторской задолженности: Включают раннее выявление просрочек, поэтапную систему напоминаний (телефонные звонки, письма, электронные сообщения), досудебные переговоры, претензионную работу и, в крайнем случае, обращение в суд.
Формирование резерва по сомнительным долгам: Для снижения рисков неплатежеспособности из-за неоплаченной дебиторской задолженности компания имеет право сформировать резерв. Это позволяет равномерно распределять убытки от безнадежных долгов и снижать налогооблагаемую базу.

Совершенствование внутреннего контроля и риск-менеджмента

Внутренний контроль должен быть не просто формальностью, а активным инструментом управления рисками.

Разработка стратегий управления задолженностями: Это комплексный план действий, учитывающий как внешние (рыночные, экономические), так и внутренние (операционные, финансовые) риски. Стратегия должна определять допустимые уровни задолженностей, методы их снижения и инструменты мониторинга.
Оценка рисков, связанных с финансовой деятельностью: Регулярная идентификация, анализ и оценка рисков, таких как риск неплатежа, валютный риск (для валютной задолженности), процентный риск (для заемных средств) и риск потери ликвидности.
Разработка мер по минимизации рисков: Включение в договоры условий о предоплате, банковских гарантиях, залоге, страховании рисков неплатежа.
Непрерывный мониторинг: Постоянное отслеживание ключевых показателей задолженности, сравнение с установленными лимитами и своевременное реагирование на отклонения.

Интеграция этих подходов позволяет не только решить текущие проблемы, но и создать устойчивую, адаптивную систему управления задолженностями, способную эффективно функционировать в условиях постоянно меняющейся экономической среды.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и его влияние на финансовое состояние предприятия

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности – это не просто набор цифр, а мощный диагностический инструмент, позволяющий заглянуть в финансовое «здоровье» компании, выявить скрытые угрозы и точки роста. Он дает возможность оценить, насколько эффективно предприятие управляет своими денежными потоками, насколько оно устойчиво к внешним шокам и каковы его перспективы развития.

Цели и этапы анализа задолженностей

Основная цель анализа задолженностей заключается в глубоком понимании их природы, динамики и влияния на ключевые финансовые показатели.

Как анализ помогает:

Оценить финансовую устойчивость компании: Высокий уровень просроченной дебиторской задолженности или неконтролируемый рост кредиторской могут свидетельствовать о серьезных проблемах с ликвидностью и платежеспособностью.
Выявить слабые стороны в финансовой и производственной деятельности: Например, замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может указывать на проблемы с продажами, качеством продукции или работой отдела взыскания.
Принять меры по их устранению: На основе результатов анализа можно разработать конкретные рекомендации по оптимизации управления задолженностями, что, в конечном итоге, способствует увеличению прибыли и укреплению финансового положения.

Основные этапы анализа задолженностей:

Анализ объема, структуры и динамики дебиторской задолженности: Изучение абсолютных значений, доли различных видов дебиторской задолженности (покупатели, авансы, прочие) в общей сумме, а также изменений этих показателей за отчетный период.
Оценка суммы задолженности перед кредиторами: Аналогичный анализ кредиторской задолженности по объему, структуре и динамике (поставщики, налоги, зарплата, займы).
Сопоставление с отчетными данными: Сравнение фактических данных с плановыми показателями, а также с данными предыдущих периодов и средними отраслевыми значениями для выявления отклонений и их причин.
Оценка рисков и разработка стратегии: Идентификация рисков, связанных с невозвратом долгов или неспособностью погасить свои обязательства, и формирование стратегии управления этими рисками.

Ключевые аналитические показатели и их расчет

Для количественной оценки состояния дебиторской задолженности используются специальные коэффициенты:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_од.ДЗ): Показывает, сколько раз за период организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Чем выше К_од.ДЗ, тем быстрее покупатели погашают свою задолженность, что лучше для организации, так как это свидетельствует об эффективном управлении и более быстрой конвертации активов в денежные средства.
- Формула для расчета:
  К_од.ДЗ = Выручка / Средний остаток ДЗ
  
  Где:
  - Выручка – сумма выручки от продаж за анализируемый период (берется из Отчета о финансовых результатах).
  - Средний остаток ДЗ – среднее значение дебиторской задолженности за период. Рассчитывается как (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2.
- Пример: Если выручка компании за год составила 36 500 000 руб., а средний остаток дебиторской задолженности – 5 000 000 руб., то К_од.ДЗ = 36 500 000 / 5 000 000 = 7,3 оборота. Это означает, что за год дебиторская задолженность компании обернулась 7,3 раза.
Период оборота дебиторской задолженности (П_ДЗ) в днях: Показывает средний срок, в течение которого дебиторская задолженность остается неоплаченной. Чем меньше этот период, тем эффективнее управление дебиторской задолженностью.
- Формула для расчета:
  П_ДЗ = 365 / К_од.ДЗ
  
  Где:
  - 365 – количество дней в году.
  - К_од.ДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
- Пример: Используя данные из предыдущего примера, П_ДЗ = 365 / 7,3 ≈ 50 дней. Это означает, что в среднем покупатели погашают свою задолженность в течение 50 дней.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Для оценки эффективности управления кредиторской задолженностью также применяются аналогичные коэффициенты:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_од.КЗ): Показывает, сколько раз в году организация оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности.
- Формула для расчета:
  К_од.КЗ = Себестоимость продаж (или Закупки) / Средний остаток КЗ
  
  Где:
  - Себестоимость продаж (или Закупки) – сумма себестоимости реализованной продукции или объем закупок за период.
  - Средний остаток КЗ – среднее значение кредиторской задолженности за период.
Период оборота кредиторской задолженности (П_КЗ) в днях: Отражает среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками. Чем больше этот период, тем активнее предприятие финансирует свою деятельность за счет привлеченных средств поставщиков, что может быть выгодно, но не должно приводить к просрочкам и ухудшению отношений.
- Формула для расчета:
  П_КЗ = 365 / К_од.КЗ

Интерпретация показателей и влияние на финансовое состояние

Правильная интерпретация полученных показателей критически важна для принятия управленческих решений:

Рост удельного веса дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов: Свидетельствует о снижении ликвидности активов. Это означает, что значительная часть оборотных средств «заморожена» в долгах клиентов, что может быть признаком неплатежеспособности или неэффективной кредитной политики. Компания может испытывать трудности с оплатой текущих обязательств, даже если ее активы в целом велики.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской: Свидетельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчетов с дебиторами. Это означает, что компания финансирует своих покупателей в большей степени, чем ее финансируют поставщики. В долгосрочной перспективе это может привести к дефициту собственного оборотного капитала и необходимости привлекать дорогостоящие заемные средства.
Высокий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Всегда является благоприятным признаком, так как означает, что средства быстро возвращаются в оборот. Это повышает ликвидность компании и ее способность генерировать прибыль.
Низкий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Указывает на медленное погашение долгов, что может быть результатом проблем с качеством товара, неэффективной работой отдела продаж или взыскания, или финансовыми трудностями у покупателей.
Большой период оборота кредиторской задолженности: В целом, это положительный фактор, так как позволяет предприятию использовать средства поставщиков для финансирования своей деятельности. Однако чрезмерное увеличение этого периода может сигнализировать о проблемах с платежеспособностью и риске ухудшения отношений с поставщиками.
Оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: Стремление к тому, чтобы период оборота дебиторской задолженности был меньше периода оборота кредиторской. Это означает, что компания получает деньги от покупателей раньше, чем должна расплатиться с поставщиками, создавая положительный денежный поток.

Выявление оправданной и неоправданной задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится не только для расчета коэффициентов, но и для выявления:

Оправданной задолженности: Той, которая соответствует нормальным условиям хозяйственной деятельности (например, отсрочка платежа по договору, соответствующая отраслевым стандартам).
Неоправданной задолженности: Просроченная или безнадежная задолженность, а также чрезмерные авансы, которые отвлекают средства из оборота.

Оценка реальности сумм, определение причин образования (например, сезонность, финансовые проблемы контрагента, ошибки в учете) и сроков задолженностей (анализ по срокам давности) являются ключевыми этапами для повышения финансовой безопасности бизнеса. На основе этих данных разрабатываются конкретные мероприятия: от ужесточения кредитной политики до активизации претензионно-исковой работы. Эффективное управление задолженностями посредством результатов анализа позволяет решать ряд задач, включая повышение финансовой безопасности бизнеса.

Заключение

В завершение нашего погружения в мир бухгалтерского учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, можно с уверенностью констатировать, что эта область является краеугольным камнем финансовой стабильности и операционной эффективности любого предприятия. Мы последовательно раскрыли экономическую сущность этих категорий, классифицировали их по различным признакам, проанализировали нормативно-правовое поле, детально изучили методологию бухгалтерского отражения и очертили современные подходы к управлению и контролю.

Цели курсовой работы – понимание и систематизация теоретических основ, методологии бухгалтерского учета и принципов контроля, а также разработка предложений по их совершенствованию – были полностью достигнуты. Мы увидели, что за сухими строками баланса стоят живые экономические отношения, требующие постоянного внимания и стратегического подхода. От четкого определения задолженностей и их классификации, через призму Федерального закона «О бухгалтерском учете» и таких специфических стандартов, как ФСБУ 25/2018, до практических аспект��в формирования проводок и работы с первичными документами – каждый этап является критически важным для достоверности финансовой информации.

Особое внимание было уделено выявлению проблем, присущих современному учету задолженностей в России – от роста их уровня до неэффективности ручных процессов. В качестве путей совершенствования были предложены не только проверенные временем управленческие подходы, такие как формирование кредитной политики и резервов по сомнительным долгам, но и инновационные решения, основанные на автоматизации и цифровизации. Применение ERP-систем, искусственного интеллекта для прогнозирования платежей и OCR для обработки документов представляется не просто желательным, но и необходимым шагом для повышения оперативности, точности и экономической эффективности.

Наконец, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, представленный через призму ключевых коэффициентов оборачиваемости и периода погашения, демонстрирует, как количественные показатели позволяют качественно оценить финансовое состояние предприятия. Понимание влияния этих показателей на ликвидность, платежеспособность и оборачиваемость капитала является незаменимым инструментом для любого финансового специалиста.

Представленный материал не только систематизирует знания, но и вооружает студентов-экономистов практическими инструментами и актуальным пониманием вызовов и возможностей в области учета и контроля задолженностей. Умение эффективно управлять этими показателями станет залогом успешной профессиональной деятельности и внесет вклад в финансовое благополучие компаний в условиях динамичного российского рынка.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О несостоятельности (банкротстве)».
Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (в ред. от 20.02.2002 г. № 121) «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010 г. № 184н).
Безрученко, Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете / Г.Н. Безрученко // Вопросы экономики. — 2014. — № 2. — С. 43.
Берёзина, М. П. О взаимосвязи платёжной системы и инфляции / М.П. Берёзина // Финансы. — 2013. — № 7. — С. 22.
Вараксина, Н. М. Возможные пути финансового выздоровления предприятий / Н.М. Вараксина, В.А. Вараксина, С.Е. Кован // Налоговый вестник. — 2014. — № 1. — С. 14.
Гутников, О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит / О.В. Гутников // Главбух. — 2013. — № 7. — С. 58.
Елисова, И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте / И.Н. Елисова // Главбух. — 2013. — № 9. — С. 47.
Ефимова, О. В. Оборотные активы и их анализ / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учёт. — 2012. — № 1. — С. 26.
Квартальный и годовой отчет: новые формы отчетности / Под ред. А.М. Ивашовой. — М.: Информцентр XXI века, 2012. — 320 с.
Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 17. — С. 35.
Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 752 с.
Колпакова, Г. М. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.М. Колпакова. — М.: Современная экономика и право, 2009. — 135 с.
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. — М.: Инфра-М, 2014. — 672 с.
Максютов, А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании / А.А. Максютов // Финансы. — 2013. — № 12. — С. 17.
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению / Под ред. В.М. Дементьева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2011. — 176 с.
Рыкова, И. В. Учёт дебиторской задолженности / И.В. Рыкова // Бухгалтерский учёт. — 2012. — № 4. — С. 12.
Стоянова, Е. С. Управление оборотным капиталом / Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк. — М.: Перспектива, 2012. — 251 с.
Ульянова, Н. В. Порядок проведения взаиморасчетных операций / Н.В. Ульянова // Главбух. — 2013. — № 11. — С. 7.
Яковлев, А. Н. Неплатежи / А.Н. Яковлев // Вопросы экономики. — 2012. — № 3. — С. 67.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: зачем нужен, как провести // Нескучные финансы. — URL: https://www.finsfera.ru/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-zachem-nuzhen-kak-provesti (дата обращения: 30.10.2025).
Анализ и учёт дебиторской задолженности организации // Моё дело. — URL: https://www.moedelo.org/handbook/debitorskaya-zadolzhennost/analiz-i-uchet (дата обращения: 30.10.2025).
5 ключевых показателей дебиторской задолженности (ДЗ) и KPI, которые следует отслеживать // Emagia. — URL: https://www.emagia.com/ru/resources/blog/5-key-debitorskoy-zadolzhennosti-dz-i-kpi-kotorye-sleduet-otslezhivat (дата обращения: 30.10.2025).
Как кредиторская задолженность отражается на счетах? // nalog-nalog.ru. — URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_kreditorskaya_zadolzhennost_otrazhaetsya_na_schetah (дата обращения: 30.10.2025).
Подтверждение задолженности первичными документами // КонсультантПлюс. — URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=222384 (дата обращения: 30.10.2025).
Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover) // Audit-it.ru. — URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/buh/receivable-turnover.html (дата обращения: 30.10.2025).
Оборачиваемость дебиторской задолженности — формула // Бухэксперт. — URL: https://buh.expert/buhgalterskaya-otchetnost/analiz/koeffitsienty-oborachivaemosti/oborachivaemost-debitorskoj-zadolzhennosti (дата обращения: 30.10.2025).
Оборачиваемость кредиторской задолженности (Accounts payable turnover) // Audit-it.ru. — URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/buh/accounts-payable-turnover.html (дата обращения: 30.10.2025).
Кредиторская задолженность: проводки // Консультант Плюс. — URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/kreditorskaya_zadolzhennost_provodki/ (дата обращения: 30.10.2025).
Дебиторская задолженность: счета бухучета и проводки // Контур.Экстерн. — URL: https://kontur.ru/extern/articles/2330-debitorskaya-zadolzhennost-scheta-buhucheta-i-provodki (дата обращения: 30.10.2025).
Кредиторская задолженность: счета бухгалтерского учёта // Мое дело. — URL: https://www.moedelo.org/handbook/kreditorskaya-zadolzhennost/scheta (дата обращения: 30.10.2025).
Пошаговый анализ кредиторской задолженности // КСК групп. — URL: https://kskgroup.ru/blog/poshagovyy-analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 30.10.2025).
Счета учета кредиторской задолженности — отражение в бухучете // Бухэксперт. — URL: https://buh.expert/buhgalterskij-uchet/operatsii/raschety/scheta-ucheta-kreditorskoj-zadolzhennosti (дата обращения: 30.10.2025).
Ответы на вопросы по применению требований федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 // СРО ААС. — URL: https://sroaas.ru/documents/metodicheskie-materialy/otvety-na-voprosy-po-primeneniyu-trebovaniy-federalnykh-standartov-bukhgalterskogo-ucheta-fsbu-25-2018/ (дата обращения: 30.10.2025).
Документы подтверждающие дебиторскую задолженность // Юридические услуги для предпринимателей в Самаре. — URL: https://www.advokat-samara.com/uslugi/uridicheskie-uslugi-dlya-predprinimatelej/dokumenty-podtverjdayushchie-debitorskuyu-zadoljennost (дата обращения: 30.10.2025).
Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею // Журнал «Концепт». — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-na-finansovye-rezultaty-predpriyatiya-i-metody-upravleniya-eyu (дата обращения: 30.10.2025).
Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и пути их оптимизации. — URL: https://vuzlit.com/495834/ocenka_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti_predpriyatiya_puti_optimizacii (дата обращения: 30.10.2025).
Практический журнал по управлению финансами Финансовый Директор. — URL: https://fd.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовое состояние предприятия. — URL: https://core.ac.uk/download/pdf/196965171.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
Управление кредиторской задолженностью: стратегии и лучшие практики // Профдело. — URL: https://profdelo.com/kreditorskaya-zadolzhennost-upravlenie/ (дата обращения: 30.10.2025).
Аренда и лизинг по ФСБУ // Бухгалтерская отчетность: как составить и угодить учредителям, аудиторам, инспекторам. — URL: https://www.buh-otchetnost.ru/articles/arenda-i-lizing-po-fsbu/ (дата обращения: 30.10.2025).
Списание кредиторской задолженности // Главная книга. — URL: https://glavkniga.ru/situations/k505353 (дата обращения: 30.10.2025).
ГК РФ Статья 196. Общий срок исковой давности // КонсультантПлюс. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/65e9754b52cfb94e3e3b392ee146f2541f64f8f4/ (дата обращения: 30.10.2025).
Справочник проводок по ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» // Финвер. — URL: https://finver.ru/sotrudnichestvo/spravochnik-provodok-po-fsbu-25-bukhgalterskiy-uchet-arendy/ (дата обращения: 30.10.2025).
Основные направления повышения эффективности учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — URL: https://moluch.ru/archive/120/32835/ (дата обращения: 30.10.2025).
Управление кредиторской задолженностью организации: методы и этапы // Моё дело. — URL: https://www.moedelo.org/handbook/kreditorskaya-zadolzhennost/upravlenie (дата обращения: 30.10.2025).
Бухучет авансов по договорам аренды у арендатора в 2025 // «Правовест Аудит». — URL: https://pravovest-audit.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-avansov-po-dogovoram-arendy-u-arendatora-v-2025-godu/ (дата обращения: 30.10.2025).
ФСБУ 25/2018 «Аренда». Как избежать ошибок и негативных налоговых последствий. — URL: https://buhguru.com/fsbu/fsbu-25-2018-arenda-kak-izbezhat-oshibok-i-negativnykh-nalogovykh-posledstviy.html (дата обращения: 30.10.2025).
Какими документами подтвердить задолженность контрагента? // Клерк.ру. — URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/451737/ (дата обращения: 30.10.2025).
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya (дата обращения: 30.10.2025).
Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42300063 (дата обращения: 30.10.2025).
Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан № 19 // LEX.UZ. — URL: https://lex.uz/docs/1445722 (дата обращения: 30.10.2025).
6 советов, как предпринимателю развивать финансовую грамотность // Бизнес-секреты. — URL: https://secrets.tinkoff.ru/finansovaya-gramotnost/finansovaya-gramotnost-predprinimatelya-chto-eto-takoe-kak-razvivat/ (дата обращения: 30.10.2025).
Управленческий учет. Урок 6. Учет дебиторской задолженности (бонус Полного курса по 1С:Бухгалтерии) // YouTube. — URL: https://www.youtube.com/watch?v=Fj-yLp-6I0U (дата обращения: 30.10.2025).
Льготный порядок расчета пеней могут продлить на 2026 год // Учет. Налоги. Право. — URL: https://www.gazeta-unp.ru/news/24719-lgotnyy-poryadok-rascheta-peney-mogut-prodlit-na-2026-god (дата обращения: 30.10.2025).
Как вернуть списанные по кредиту деньги: права на пенсию без ареста карт. — URL: https://credithub.ru/blog/kak-vernut-spisannye-po-kreditu-dengi/ (дата обращения: 30.10.2025).
Учёт дебиторской задолженности (урок 19, часть 2) // YouTube. — URL: https://www.youtube.com/watch?v=N9N9X_0R7I4 (дата обращения: 30.10.2025).
Как и на какие строки баланса и налоговых деклараций повлияли изменения 2025 года. — URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/balans-i-nalogovye-deklaracii-v-2025 (дата обращения: 30.10.2025).
Порядок проведения годовой инвентаризации в 2025 году // Головбух. — URL: https://www.golovbuh.ua/article/2117-poryadok-provedennya-richnoyi-inventarizatsiyi-v-2025-rotsi (дата обращения: 30.10.2025).
Росбанк – ведущий универсальный банк России. — URL: https://rosbank.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
Элементы метода бухгалтерского учета // Клерк.Ру. — URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/518685/ (дата обращения: 30.10.2025).
Что такое 1-СР статистическая отчетность // Uchet.kz. — URL: https://uchet.kz/articles/chtotakoe1-srstatisticheskayaotchetnost/ (дата обращения: 30.10.2025).