Как написать идеальную курсовую работу по аудиту финансовых вложений – полное руководство по структуре и содержанию

В современных экономических условиях компании активно инвестируют свободные денежные средства для получения дополнительной выгоды, что делает аудит таких операций критически важным. Актуальность этой темы обусловлена необходимостью в достоверной информации о финансовых вложениях для принятия верных управленческих решений. Настоящая работа преследует цель разработки методики проведения аудита финансовых вложений на примере конкретной организации.

В соответствии с поставленной целью, в работе определены следующие ключевые элементы:

• Объект исследования: хозяйственные процессы, связанные с формированием и движением финансовых вложений организации.
• Предмет исследования: совокупность теоретических и организационно-методических аспектов аудита финансовых вложений.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить экономическую сущность финансовых вложений и нормативную базу, регулирующую их учет.
2. Рассмотреть методику планирования и проведения аудиторской проверки финансовых вложений.
3. Апробировать предложенную методику на практическом примере и сформулировать выводы.

Глава 1. Что нужно знать об аудите финансовых вложений, его цели и нормативная база

Подраздел 1.1. Сущность, классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой активы, которые компания приобретает с целью получения дохода в виде процентов, дивидендов или прироста их стоимости. Для принятия актива к учету в качестве финансового вложения необходимо единовременное выполнение нескольких условий: наличие подтверждающих документов, переход к организации финансовых рисков и способность приносить экономические выгоды в будущем.

К финансовым вложениям, отражаемым в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240, относятся:

• Государственные и муниципальные ценные бумаги.
• Акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций.
• Вклады в уставные капиталы других компаний.
• Предоставленные другим организациям займы.
• Депозитные вклады в кредитных организациях.

Учет этих активов ведется на специализированных счетах, в первую очередь на счете 58 «Финансовые вложения» (с субсчетами для паев и акций, долговых ценных бумаг и предоставленных займов) и, в некоторых случаях, на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Подраздел 1.2. Цели, задачи и нормативно-правовая база аудита

Основная цель аудита финансовых вложений — формирование объективного мнения о достоверности и полноте информации об этих активах в бухгалтерской отчетности. Для достижения этой цели аудитор решает ряд задач, ключевой из которых является установление соответствия применяемой методики учета действующим нормативным документам. Аудитор проверяет учет финансовых вложений на соответствие следующим критериям:

• Существование: активы реально существуют и принадлежат организации.
• Полнота: все операции с финансовыми вложениями отражены в учете.
• Оценка: стоимость вложений корректно определена и отражена в отчетности.
• Права и обязательства: у организации есть документально подтвержденные права на вложения.
• Точность: суммы в первичных документах, регистрах и отчетности совпадают.
• Представление и раскрытие: вложения правильно классифицированы, а информация о них в отчетности раскрыта в полном объеме.

Фундаментальным нормативным документом, регулирующим учет этих активов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Оно устанавливает правила формирования информации о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности. Помимо ПБУ 19/02, аудитор руководствуется Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» и другими релевантными нормативно-правовыми актами.

Глава 2. Как спланировать и провести аудит финансовых вложений – ключевые этапы и процедуры

Подраздел 2.1. Планирование как основа успешного аудита

Планирование является начальным и одним из важнейших этапов аудиторской проверки. На этой стадии аудитор знакомится с деятельностью клиента, изучает его систему бухгалтерского учета и, что особенно важно, оценивает систему внутреннего контроля в области операций с финансовыми вложениями. Эта оценка позволяет определить потенциально рискованные области и спланировать дальнейшие процедуры.

Ключевым элементом планирования является расчет уровня существенности — предельного значения, в рамках которого искажение отчетности не введет в заблуждение ее пользователей. На основе этих данных разрабатываются два главных документа:

• Общий план аудита: определяет стратегию, ожидаемый объем, график и сроки проведения проверки. Он служит общим руководством для аудиторской команды.
• Программа аудита: детализирует план, определяя конкретный объем, виды и последовательность аудиторских процедур, необходимых для сбора доказательств.

Тщательно разработанные план и программа позволяют эффективно распределить ресурсы и обеспечить высокое качество проверки.

Подраздел 2.2. Основные аудиторские процедуры как инструментарий проверки

Для сбора достаточных и надлежащих аудиторских доказательств используется комплекс процедур, которые можно разделить на несколько ключевых направлений:

1. Инвентаризация. Это обязательная процедура, в ходе которой проверяется фактическое наличие ценных бумаг и сверяются их данные (номера, серии, номинальная стоимость) с учетными регистрами.
2. Документальный анализ. Аудитор тщательно изучает первичные документы: договоры купли-продажи, займа, выписки банков, сертификаты ценных бумаг, протоколы собраний учредителей. Цель — подтвердить законность операций и права собственности.
3. Арифметический контроль. Проверяется правильность всех расчетов, связанных с приобретением, выбытием и оценкой финансовых вложений, а также с начислением доходов (процентов, дивидендов).
4. Подтверждение сальдо. Аудитор может направлять запросы третьим сторонам (депозитариям, заемщикам, эмитентам) для получения независимого подтверждения остатков и оборотов по счету 58 и другим счетам.
5. Аналитические процедуры. Проводится сравнение фактических показателей с плановыми, данными прошлых периодов или среднеотраслевыми значениями для выявления необычных отклонений, которые могут указывать на ошибки или искажения.

Глава 3. Применяем теорию на практике – аудит финансовых вложений на примере ЗАО «Тройка Диалог»

Подраздел 3.1. Анализ учетной политики и организации учета

В качестве объекта для практического анализа выступает ЗАО «Тройка Диалог», компания, активно использующая финансовые вложения для размещения свободных денежных средств. Согласно учетной политике организации, для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения» с ведением аналитического учета по субсчетам, разделяющим долгосрочные и краткосрочные инвестиции.

Ключевые положения учетной политики ЗАО «Тройка Диалог» в этой области включают:

• Оценку ценных бумаг, имеющих текущую рыночную стоимость, по ней на отчетную дату в соответствии с требованиями ПБУ 19/02.
• Списание выбывающих ценных бумаг производится по методу ФИФО (по первоначальной стоимости первых по времени приобретения).
• Затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг (например, консультационные услуги), относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Подраздел 3.2. Ход аудиторской проверки и выявленные нарушения

В ходе аудиторской проверки ЗАО «Тройка Диалог» были применены процедуры, описанные в Главе 2. Аудитор провел инвентаризацию портфеля ценных бумаг, проанализировал договоры на предмет их соответствия законодательству и проверил корректность бухгалтерских записей. В результате проверки были выявлены следующие типичные ошибки:

• Некорректная оценка ценных бумаг. Было обнаружено, что по части акций, котирующихся на рынке, не была проведена переоценка по текущей рыночной стоимости на отчетную дату, что привело к искажению валюты баланса. Рекомендация: провести переоценку и отразить разницу в составе прочих доходов.
• Неверное отнесение затрат. Затраты на услуги брокера были единовременно списаны на расходы, в то время как ПБУ 19/02 требует их включения в первоначальную стоимость финансового вложения. Корректирующая проводка: сторнировать списание затрат и включить их в стоимость соответствующего актива на счете 58.
• Отсутствие резерва под обесценение. По вложениям в некотируемые ценные бумаги, по которым наблюдалось устойчивое существенное снижение стоимости, не был создан необходимый резерв. Рекомендация: создать резерв под обесценение финансовых вложений за счет финансовых результатов организации.

Эти нарушения указывают на необходимость усиления внутреннего контроля за операциями с финансовыми вложениями.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи. В теоретической части были раскрыты сущность и классификация финансовых вложений, а также нормативная база и цели их аудита. Особое внимание было уделено ключевому регулятору — ПБУ 19/02.

В практической части была подробно рассмотрена методика аудита, включая этапы планирования и основные процедуры проверки. Апробация этой методики на примере ЗАО «Тройка Диалог» позволила выявить конкретные ошибки в учете: некорректную оценку, неверное формирование первоначальной стоимости и отсутствие резерва под обесценение. Это подтверждает эффективность предложенного подхода.

Таким образом, цель работы — разработка методики проведения аудита финансовых вложений — полностью достигнута. Аудит финансовых вложений является сложным, но критически важным процессом, требующим системного подхода и глубокого знания нормативной базы. В качестве перспективы для дальнейших исследований можно выделить разработку методик аудита в условиях цифровизации и появления новых финансовых инструментов.

Список использованных источников

При составлении списка литературы необходимо строго следовать требованиям ГОСТ. Список должен быть структурирован и включать следующие разделы:

1. Нормативно-правовые акты:
   • Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
   • Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
2. Учебная и научная литература:

   (Здесь приводится список использованных учебников, монографий и пособий).

3. Статьи и публикации:

   (Здесь перечисляются статьи из научных журналов и интернет-источников).

Приложения

Для повышения практической ценности курсовой работы рекомендуется вынести в приложения рабочие документы аудитора. Это не только подтвердит глубину проделанной работы, но и послужит наглядным примером. В приложения могут быть включены:

• Образец общего плана аудита финансовых вложений.
• Пример заполненной программы аудита по данному разделу.
• Копия условного протокола инвентаризации ценных бумаг.
• Аналитические таблицы, использованные в ходе проверки.

Как избежать типичных ошибок и довести работу до идеала

Даже при глубоком понимании темы студенты часто допускают однотипные ошибки. Чтобы их избежать, обратите внимание на следующие моменты:

• Использование устаревших нормативных актов. Всегда проверяйте актуальность редакций ПБУ и федеральных законов.
• Поверхностный анализ. Не ограничивайтесь перечислением процедур, а покажите, как они применяются на практике для выявления конкретных нарушений.
• Несоответствие выводов задачам. Выводы в заключении должны прямо отвечать на задачи, поставленные во введении.
• Ошибки в бухгалтерских проводках. Дважды проверяйте корректность предлагаемых корректирующих записей.

Перед сдачей работы пройдитесь по этому короткому чек-листу:

1. Все ли задачи из введения получили свое решение в основном тексте?
2. Существует ли логическая связь между главами (теория → методика → практика)?
3. Все выводы в заключении подкреплены анализом из практической главы?
4. Оформление работы и списка литературы соответствует требованиям ГОСТ?

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативно-правовые акты
2. 1.Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ.
3. 2.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
4. 3.Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
5. Монографии и учебные пособия
6. 4.Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, аудит, 2004. – 583с.
7. 5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
8. 6.Морозова Ж.А. Планирование в аудите: практическое руководство. –М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. – 80с.
9. 7.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 410с.
10. Периодические издания
11. 8.Блохин К.М. Аудит финансовых вложений // Аудиторские ведомости. – 2010. – №2. – С.10-19.
12. 9.Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит финансовых вложений // Аудиторские ведомости. – 2007. – №3. – С.22-26.
13. 10.Грищенко Ю. Аудит финансовых вложений // Аудит и налогообложение. – 2007. – №12. – С.37-43.
14. 11.Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры // Аудиторские ведомости. – 2011. – №1. – С.17-23.
15. 12.Ивашкевич В.Б. Аудит финансовых вложений организации // Аудиторские ведомости. – 2008. – №8. – С.35-39.
16. 13.Макарова Л.Г., Шурыгин А.В.Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости. – 2010. – №10. – С.28-38.
17. 14.Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений // Современный бухучет. – 2009. – №8. – С.37-40.
18. 15.Никандрова Л.К. Учет финансовых вложений // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. –2010. – №4. – С.26-37.
19. 16.Рыжков К. 2011 год: финансовые вложения // Аудит и налогообложение. – 2011. – №1. – С.14-17.
20. 17.Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок // Аудиторские ведомости. – 2009. – №11. – С.21-28.
21. 18.Хорошавкина А.В. Типичные бухгалтерские ошибки: советы аудитора // Главная книга. – 2009. – №8. – С.45-49.