Бюджетно-финансовая деятельность муниципальных образований: комплексный анализ и ответы на ключевые вопросы

На 1 апреля 2021 года в структуре доходов местных бюджетов безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты, составили внушительные 62,5%. Эта цифра, как яркий маяк, высвечивает одну из центральных проблем и, одновременно, ключевых точек роста для финансовой системы местного самоуправления в России, ибо она красноречиво свидетельствует о глубокой взаимосвязи между уровнями бюджетной системы и о той роли, которую играют межбюджетные отношения в обеспечении жизнеспособности муниципалитетов.

Бюджетно-финансовая деятельность муниципальных образований — это не просто совокупность цифр и отчетов. Это кровеносная система, питающая жизнь городов, поселков и деревень, напрямую влияющая на качество жизни каждого гражданина. От того, насколько эффективно формируются и расходуются местные бюджеты, зависит доступность образования, качество жилищно-коммунальных услуг, развитие культурной и спортивной инфраструктуры. Именно местные бюджеты являются тем финансовым фундаментом, на котором держится местное самоуправление – институт, наиболее приближенный к народу и призванный решать его насущные проблемы.

Цель данной работы – дать исчерпывающие ответы на ключевые вопросы, касающиеся сущности, формирования, функционирования и проблем бюджетно-финансовой деятельности муниципалитетов, а также предложить пути ее совершенствования. Этот анализ будет полезен студентам, специалистам в области государственного и муниципального управления, финансов и права, позволяя им не только успешно подготовиться к экзаменам, но и глубже понять механизмы, управляющие финансовой жизнью наших городов и сел. Мы рассмотрим нормативно-правовую базу, структуру доходов и расходов, механизмы межбюджетных отношений, выявим болевые точки финансовой самостоятельности и предложим современные подходы к повышению эффективности и устойчивости муниципальных финансов.

Сущность и основные принципы бюджетно-финансовой деятельности муниципальных образований

Понимание бюджетно-финансовой деятельности муниципальных образований начинается с осознания ее фундаментального значения для функционирования местного самоуправления. Это не просто экономический процесс, а сложный механизм, определяющий способность муниципалитетов реализовывать свои конституционные задачи и функции.

Понятие и функции бюджетно-финансовой деятельности муниципалитетов

В своей основе бюджетно-финансовая деятельность муниципальных образований представляет собой комплексную систему образования, распределения и расходования денежных средств, которые аккумулируются в местных бюджетах. Её главная цель – финансовое обеспечение выполнения задач и функций, возложенных на местное самоуправление федеральным законодательством и уставами муниципальных образований. Местный бюджет, по сути, является основным финансовым планом территории, отражающим приоритеты развития и социальные обязательства перед населением.

Функции этой деятельности многогранны:

• Обеспечивающая функция: Аккумуляция финансовых ресурсов, необходимых для повседневной жизнедеятельности муниципалитета – от выплаты заработной платы бюджетникам до содержания дорог и парков.
• Распределительная функция: Определение пропорций и направлений расходования средств между различными сферами (образование, ЖКХ, социальная защита, культура и т.д.) в соответствии с утвержденным бюджетом.
• Регулирующая функция: Воздействие на экономические и социальные процессы на территории через механизмы налогообложения, инвестирования и поддержки приоритетных направлений.
• Контрольная функция: Мониторинг целевого и эффективного использования бюджетных средств, соблюдения финансовой дисциплины всеми участниками бюджетного процесса.

Эта деятельность является краеугольным камнем децентрализованной системы управления, позволяя местным властям оперативно реагировать на потребности граждан и формировать собственную повестку развития, тем самым укрепляя доверие населения и обеспечивая гибкость в принятии решений, что критически важно в условиях быстро меняющихся социальных и экономических реалий.

Принципы бюджетной системы РФ, применимые к местным бюджетам

Организация бюджетно-финансовой деятельности муниципальных образований в Российской Федерации базируется на ряде ключевых принципов, закрепленных в статье 28 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы являются гарантом стабильности, эффективности и прозрачности всей бюджетной системы.

Рассмотрим их подробнее:

• Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации: Означает взаимосвязь всех бюджетов (федерального, региональных, местных), основанную на единых правовых основах, использовании единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации.
• Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Четкое закрепление за каждым уровнем бюджетной системы собственных источников доходов и расходных обязательств.
• Принцип самостоятельности бюджетов: Ключевой принцип для муниципалитетов. Он означает право и обязанность органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местные бюджеты, устанавливать местные налоги и сборы, определять размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих и работников муниципальных учреждений, а также самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.
• Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований: Предполагает, что бюджетные права субъектов и муниципалитетов определяются единым федеральным законодательством, без дискриминации.
• Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов должны быть обязательно и полностью отражены в бюджете.
• Принцип сбалансированности бюджета: Бюджет должен быть составлен и исполнен таким образом, чтобы общий объем предусмотренных расходов не превышал общий объем доходов и поступлений источников финансирования его дефицита.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств: Каждый участник бюджетного процесса обязан добиваться достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов: Все расходы бюджета покрываются за счет всех доходов бюджета и источников финансирования его дефицита, без привязки конкретных доходов к конкретным расходам.
• Принцип прозрачности (открытости): Бюджеты и бюджетная отчетность должны быть доступны для ознакомления общественности. Публикуются проекты бюджетов, утвержденные бюджеты, отчеты об их исполнении.
• Принцип достоверности бюджета: Надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета.
• Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств: Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием целей их использования.
• Принцип подведомственности расходов бюджетов: Расходы бюджета финансируются по главным распорядителям бюджетных средств.
• Принцип единства кассы: Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Эти принципы формируют незыблемый каркас, в рамках которого органы местного самоуправления осуществляют свою финансовую деятельность.

Расходные обязательства муниципальных образований: определение и порядок возникновения

Важнейшим аспектом бюджетно-финансовой деятельности является управление расходными обязательствами. Что же они собой представляют?

Расходные обязательства муниципального образования – это четко установленные и юридически закрепленные обязанности муниципального образования по предоставлению средств бюджета. Эти средства могут быть направлены физическим или юридическим лицам, другим органам государственной власти или структурным подразделениям местной администрации. Основанием для возникновения таких обязательств служит федеральный закон, иной нормативный правовой акт (например, закон субъекта РФ или муниципальный правовой акт), а также заключенный договор или соглашение.

Порядок возникновения расходных обязательств:

1. Принятие муниципальных правовых актов: Основная часть расходных обязательств возникает в результате принятия представительными органами местного самоуправления или главой муниципального образования нормативных правовых актов, регулирующих вопросы местного значения. Например, решения о выплате социальных пособий, о финансировании муниципальных учреждений (школ, детских садов, библиотек), о благоустройстве территории.
2. Делегированные государственные полномочия: Муниципальные образования могут быть наделены отдельными государственными полномочиями. В этом случае расходные обязательства, связанные с их реализацией, возникают на основании федеральных законов или законов субъектов РФ. Финансирование этих обязательств, как правило, осуществляется за счет целевых межбюджетных трансфертов (субвенций) из бюджетов вышестоящих уровней.
3. Заключение договоров (соглашений): Муниципальное образование, как юридическое лицо, вступает в гражданско-правовые отношения, заключая договоры (контракты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд. Например, контракты на строительство или ремонт объектов инфраструктуры, закупку оборудования, оказание коммунальных услуг.
4. Обслуживание и погашение муниципального долга: Если муниципалитет привлекал заемные средства (муниципальные займы, кредиты), то обязательства по их обслуживанию (выплата процентов) и погашению (возврат основной суммы долга) также являются расходными обязательствами.

Важно отметить, что органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, если они связаны с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных или региональных органов государственной власти, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством. Этот принцип направлен на четкое разграничение полномочий и ответственности между уровнями публичной власти.

Формирование и структура доходов местных бюджетов

Доходная часть местных бюджетов – это финансовый фундамент, на котором строится вся деятельность муниципалитета. Понимание ее структуры, источников и динамики позволяет оценить уровень финансовой самостоятельности территории и ее потенциал развития.

Налоговые доходы местных бюджетов: виды и нормативы отчислений

Налоговые доходы составляют значительную, но зачастую недостаточную часть финансовых ресурсов муниципалитетов. Они формируются как за счет собственно местных налогов, так и за счет отчислений от федеральных и региональных налогов.

Местные налоги, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, являются прямым индикатором налогового суверенитета на местном уровне. Согласно Налоговому кодексу РФ, к ним относятся:

• Земельный налог: Уплачивается собственниками земельных участков, землевладельцами и землепользователями. Является одним из наиболее стабильных источников дохода, поскольку напрямую связан с недвижимым имуществом и его стоимостью.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается физическими лицами, обладающими правом собственности на объекты капитального строительства (квартиры, дома, гаражи и т.д.). Его размер зависит от кадастровой стоимости объекта и устанавливаемых местными властями ставок.

Помимо этих налогов, местные бюджеты получают долю от федеральных и региональных налогов. Это так называемые регулирующие доходы, которые перечисляются в местные бюджеты по установленным нормативам:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Является основным источником налоговых доходов большинства муниципальных образований. Федеральное законодательство устанавливает нормативы отчислений от НДФЛ в местные бюджеты (например, 15% для муниципальных районов, 15% для городских округов, 15% для муниципальных округов, 15% для городских округов с внутригородским делением и 15% для внутригородских районов — согласно статье 61.1 БК РФ). Этот налог напрямую зависит от уровня занятости и доходов населения, что делает его чувствительным к экономической конъюнктуре.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Перечисляется в местные бюджеты по нормативу 30% (согласно статье 61.3 БК РФ). Актуален для муниципальных образований с развитым аграрным сектором.
• Торговый сбор: Хотя по Налоговому кодексу РФ он классифицируется как местный сбор, а не налог, его поступления полностью зачисляются в местные бюджеты (согласно статье 61.6 БК РФ) и играют важную роль в формировании доходной базы крупных городов и торговых центров.

Налоговые доходы являются наиболее предсказуемыми и, в идеале, должны формировать основу бюджета, обеспечивая финансовую устойчивость и независимость.

Неналоговые доходы местных бюджетов: основные источники

Неналоговые доходы, хотя и уступают налоговым по объему, играют важную роль в формировании финансовой базы муниципалитетов, особенно в условиях ограниченности налоговых полномочий. Согласно статье 62 Бюджетного кодекса РФ, к ним относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности:
  • Арендная плата за пользование муниципальным имуществом (земля, нежилые помещения, оборудование).
  • Проценты по депозитным вкладам и остаткам бюджетных средств.
  • Дивиденды по акциям, принадлежащим муниципалитету.
• Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности: Средства, полученные от приватизации муниципального имущества (земельные участки, объекты недвижимости, предприятия).
• Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями: Плата за услуги, предоставляемые муниципальными образовательными, культурными, спортивными и другими учреждениями (например, плата за посещение детского сада, кружки, секции).
• Штрафы, конфискации, компенсации и иные принудительные изъятия: Средства, поступающие в бюджет в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
• Средства самообложения граждан: Добровольные разовые платежи граждан, собираемые для решения конкретных вопросов местного значения (например, благоустройство территории, ремонт дорог). Эти средства должны быть утверждены на местном референдуме или сходе граждан.
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду: Поступает в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов по нормативу 60% от сумм, взимаемых на территориях соответствующих образований.
• Сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции: В полном объеме (100%) зачисляются в бюджеты городских округов и муниципальных районов.

Неналоговые доходы демонстрируют способность муниципалитета эффективно управлять своим имуществом и ресурсами, а также вовлекать граждан в решение местных проблем через механизмы самообложения.

Актуальная структура доходов местных бюджетов и динамика (на основе свежих данных)

Анализ структуры доходов местных бюджетов позволяет выявить тенденции и проблемы, характерные для текущего этапа развития бюджетной системы.

Согласно данным мониторинга, по состоянию на 01.04.2021, структура поступивших доходов местных бюджетов выглядела следующим образом:

Категория доходов	Доля в общем объеме, %
Налоговые доходы	31,3
Неналоговые доходы	6,2
Безвозмездные поступления (включая межбюджетные трансферты)	62,5

Источник: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год (данные за 2021 год)

Эта таблица наглядно демонстрирует высокую долю безвозмездных поступлений, в первую очередь, межбюджетных трансфертов, в структуре доходов местных бюджетов. Это свидетельствует о значительной зависимости муниципалитетов от финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней – региональных и федерального.

Динамика и выводы:

• Налоговые доходы: 31,3% – это относительно невысокий показатель для обеспечения финансовой автономии. Он указывает на ограниченность собственной налоговой базы и нормативов отчислений.
• Неналоговые доходы: 6,2% – еще меньшая доля, что говорит о недостаточно эффективном управлении муниципальным имуществом или о слабой активности в поиске иных неналоговых источников.
• Безвозмездные поступления: Доля в 62,5% является доминирующей. С одной стороны, это позволяет обеспечить финансовую стабильность муниципалитетов, особенно тех, что не обладают мощной экономической базой. С другой стороны, такая зависимость может порождать ряд проблем: снижение стимулов к наращиванию собственных доходов, недостаточную ответственность за расходование средств, снижение гибкости в принятии решений и отсутствие достаточной финансовой самостоятельности.

Общий объем расходов местных бюджетов в 2023 году составил 7 118,2 млрд ₽, продемонстрировав рост на 10,4% по сравнению с 2022 годом. Это свидетельствует об увеличении финансовой нагрузки на местные бюджеты и расширении круга решаемых вопросов. Однако, без существенного изменения структуры доходов, рост расходов будет лишь усиливать зависимость от трансфертов. Не является ли такая ситуация прямым вызовом принципу самостоятельности местных бюджетов, о котором мы говорили ранее?

Расходная часть местных бюджетов: основные направления и структура

Расходная часть местного бюджета – это зеркало, отражающее приоритеты, задачи и функции муниципального образования. Именно через расходы реализуются социальные обязательства, поддерживается инфраструктура и обеспечивается развитие территории.

Целевые направления расходов: вопросы местного значения и переданные полномочия

Каждый рубль из местного бюджета имеет свое строго определенное назначение. Эти назначения можно условно разделить на две большие категории: решение вопросов местного значения и осуществление отдельных государственных полномочий, переданных на местный уровень.

1. Расходы, связанные с решением вопросов местного значения:
Это ключевая часть расходных обязательств, финансируемая преимущественно за счет собственных доходов и дотаций. Вопросы местного значения – это задачи, непосредственно связанные с жизнеобеспечением населения и развитием территории, отнесенные к компетенции местного самоуправления Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Типичные примеры таких расходов:

• Образование: Содержание муниципальных дошкольных образовательных учреждений, общеобразовательных школ, организация питания, ремонт и строительство зданий, обеспечение учебным оборудованием. Это традиционно одна из крупнейших статей расходов.
• Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ): Содержание и ремонт жилищного фонда, благоустройство территории, организация водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, электроснабжения, газоснабжения, вывоз мусора, освещение улиц.
• Культура, спорт и молодежная политика: Содержание домов культуры, библиотек, музеев, спортивных школ, организация массовых мероприятий, поддержка молодежных инициатив.
• Здравоохранение: В части, не отнесенной к компетенции региональных властей (например, первичное звено, санитарно-эпидемиологическое благополучие, организация скорой помощи).
• Социальная политика: Поддержка отдельных категорий граждан, организация социальной помощи, содержание муниципальных социальных учреждений.
• Национальная экономика: Развитие транспортной инфраструктуры (дороги местного значения), поддержка малого и среднего предпринимательства, развитие туризма.
• Общегосударственные вопросы: Содержание органов местного самоуправления, обеспечение их деятельности, формирование резервных фондов.

2. Расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления:
Государство может делегировать муниципалитетам часть своих полномочий, например, в сфере социальной защиты, образования, административного надзора. Финансирование этих расходов осуществляется за счет целевых межбюджетных трансфертов (субвенций) из бюджетов вышестоящих уровней. Муниципалитет в этом случае выступает как исполнитель государственных функций, и его финансовая нагрузка компенсируется из регионального или федерального бюджета.

3. Расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга:
Это обязательства по выплате процентов по муниципальным заимствованиям (кредитам, облигациям) и возврату основной суммы долга. Управление муниципальным долгом является важной составляющей финансовой стабильности и требует ответственного подхода.

Актуальная функциональная структура расходов местных бюджетов

Функциональная структура расходов дает представление о том, какие сферы являются приоритетными для муниципальных образований и как меняются акценты в распределении бюджетных средств.

В 2023 году общий объем расходов местных бюджетов продемонстрировал существенный рост, достигнув 7 118,2 млрд рублей, что на 10,4% выше показателя 2022 года. Этот рост обусловлен как инфляционными процессами, так и увеличением числа и объема решаемых задач.

Приоритеты расходов в 2023 году:

Несмотря на рост общего объема, функциональная структура расходов изменилась несущественно по сравнению с 2022 годом. Это говорит о сохранении устоявшихся приоритетов:

• Образование: Традиционно остается одной из крупнейших статей расходов, что подчеркивает социальную значимость этой сферы для муниципалитетов.
• Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ): Продолжает занимать значительную долю, что обусловлено необходимостью поддержания и развития коммунальной инфраструктуры, а также выполнения обязательств по благоустройству.

Доля расходов на решение вопросов местного значения:

Важным индикатором является доля расходов на решение вопросов местного значения. В 2023 году этот показатель вырос на 1 процентный пункт и составил 70% от всех расходов местных бюджетов. Этот факт имеет двойное значение:

• Позитивный аспект: Увеличение доли расходов на вопросы местного значения может свидетельствовать о том, что муниципалитеты получают больше ресурсов для выполнения своих прямых задач и функций, а также о возможном сокращении объема или перераспределении государственных полномочий, переданных на местный уровень.
• Вызов: Если при этом сохраняется высокая зависимость от межбюджетных трансфертов, то рост расходов на вопросы местного значения может говорить не столько об усилении финансовой самостоятельности, сколько об увеличении финансовой нагрузки, которую муниципалитеты не могут покрыть за счет собственных источников.

Таким образом, анализ расходной части позволяет не только увидеть, куда тратятся средства, но и понять, насколько эффективно муниципалитеты справляются с возложенными на них обязанностями в условиях постоянно меняющихся экономических и социальных реалий.

Межбюджетные отношения и их влияние на муниципальные финансы

Межбюджетные отношения – это сложная система взаимодействия между различными уровнями бюджетной системы, направленная на обеспечение сбалансированности бюджетов и выравнивание условий социально-экономического развития территорий. Для муниципальных финансов эта система имеет критическое значение, поскольку позволяет компенсировать дисбалансы в доходной и расходной частях местных бюджетов.

Виды межбюджетных трансфертов: дотации, субсидии, субвенции

Бюджетный кодекс РФ четко регламентирует формы межбюджетных трансфертов, каждая из которых имеет свою специфику и целевое назначение. Основными формами являются дотации, субсидии и субвенции.

1. Дотации:
   • Сущность: Это средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе. Их ключевая особенность – отсутствие строгого целевого назначения. Получатель дотации (в данном случае, муниципальное образование) вправе расходовать эти средства по своему усмотрению на финансирование текущих расходов бюджета.
   • Цель: Главная цель дотаций – выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Они призваны сократить разрыв между территориями с высоким и низким уровнем налогового потенциала, обеспечивая минимально необходимые стандарты предоставления муниципальных услуг.
   • Пример: Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений или муниципальных районов (городских округов), предоставляемые из бюджетов субъектов РФ.
2. Субсидии:
   • Сущность: Субсидии также предоставляются на безвозмездной основе из бюджета одного уровня в бюджет другого. Однако, в отличие от дотаций, они имеют строго определенное целевое назначение. Их использование жестко контролируется.
   • Цель: Субсидии направлены на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении муниципалитетами конкретных задач, представляющих взаимный интерес для вышестоящего и местного уровней власти. Часто предполагают софинансирование со стороны получателя – муниципалитет должен внести свою долю средств.
   • Пример: Субсидии на строительство или реконструкцию объектов социальной инфраструктуры (школ, детских садов), на поддержку малого и среднего предпринимательства, на реализацию государственных программ в сфере ЖКХ.
3. Субвенции:
   • Сущность: Это межбюджетные трансферты, предоставляемые для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при осуществлении переданных государственных полномочий. Как и субсидии, имеют строго целевой характер, но их назначение более узко – они покрывают расходы, связанные с выполнением функций, которые по своей природе являются государственными, но делегированы на местный уровень.
   • Цель: Компенсация затрат муниципалитетов на выполнение государственных полномочий. Субвенции являются обязательными к возврату в случае их нецелевого использования.
   • Пример: Субвенции на осуществление государственных полномочий по социальной поддержке населения, по первичному воинскому учету, по организации деятельности административных комиссий.

Таблица: Сравнительная характеристика межбюджетных трансфертов

Признак	Дотация	Субсидия	Субвенция
Целевое назначение	Отсутствует (на текущие расходы)	Строго определено (софинансирование проектов)	Строго определено (на переданные полномочия)
Условия	Выравнивание бюджетной обеспеченности	Реализация конкретных программ/проектов, часто с долевым участием	Выполнение государственных полномочий
Возвратность	Безвозвратна	Безвозвратна (при целевом использовании)	Подлежит возврату при нецелевом использовании
Правовая основа	Законы о бюджете	Законы, постановления, соглашения	Федеральные/региональные законы о передаче полномочий

Механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований

Выравнивание бюджетной обеспеченности – это один из краеугольных камней межбюджетных отношений, направленный на обеспечение равных возможностей для всех граждан, независимо от места их проживания. Основной инструмент такого выравнивания на муниципальном уровне – это межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ.

Как это работает:

1. Оценка бюджетной обеспеченности: Субъекты РФ ежегодно проводят расчеты уровня бюджетной обеспеченности каждого муниципального образования. Этот расчет учитывает, с одной стороны, налоговый потенциал территории (способность генерировать собственные доходы), а с другой – объективную потребность в расходах (численность населения, наличие социальной инфраструктуры, географические особенности).
2. Формирование региональных фондов: На основе этих расчетов в бюджетах субъектов РФ формируются специальные фонды:
   • Фонд финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО): Из него предоставляются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Цель – довести уровень бюджетной обеспеченности каждого муниципалитета до определенного минимального уровня, установленного в субъекте РФ.
   • Фонд компенсаций: Из него предоставляются субвенции на выполнение отдельных государственных полномочий.
   • Фонд софинансирования расходов: Из него предоставляются субсидии на софинансирование муниципальных программ и проектов.
3. Предоставление трансфертов: На основании принятых региональных законов о бюджете и нормативных правовых актов, муниципалитетам распределяются соответствующие трансферты.

Особенности и значение:

• Гарантия минимальных стандартов: Механизмы выравнивания позволяют обеспечить предоставление гражданам на всей территории страны минимального набора услуг, гарантированных государством (образование, здравоохранение, социальная защита).
• Снижение диспропорций: Они способствуют сокращению существующих диспропорций в социально-экономическом развитии регионов и муниципальных образований, вызванных различиями в природно-ресурсном потенциале, промышленной структуре, плотности населения и других факторах.
• Риски: Однако чрезмерная зависимость от межбюджетных трансфертов, особенно от дотаций, может привести к снижению стимулов для муниципалитетов к развитию собственной доходной базы, поиску внутренних резервов и повышению эффективности управления. Это создает «иждивенческие» настроения и подрывает принцип самостоятельности местных бюджетов.

Таким образом, межбюджетные отношения являются мощным инструментом централизованного регулирования финансовых потоков, способным как поддерживать, так и, при определенных условиях, ограничивать развитие финансовой самостоятельности муниципальных образований.

Ключевые проблемы финансовой самостоятельности и устойчивости местных бюджетов

Несмотря на закрепленный законодательно принцип самостоятельности бюджетов, на практике муниципальные образования в России сталкиваются с рядом серьезных вызовов, которые ставят под сомнение их реальную финансовую независимость и устойчивость.

Низкая обеспеченность собственными доходами и зависимость от трансфертов

Это одна из самых острых и часто обсуждаемых проблем. Суть ее заключается в том, что значительная часть доходов местных бюджетов формируется не за счет собственных источников (налогов и сборов, собираемых на территории, и доходов от муниципального имущества), а за счет финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней.

Масштаб проблемы:
Согласно данным, в 2023 году межбюджетные трансферты составили 67,2% от общего объема доходов местных бюджетов. Соответственно, доля собственных доходов (налоговых и неналоговых) составила всего 32,8%. Это критически низкий показатель, который обуславливает целый ряд негативных последствий:

• Снижение финансовой самостоятельности: Муниципалитеты фактически становятся «исполнителями» решений вышестоящих бюджетов, поскольку их финансовые возможности напрямую зависят от объема и условий предоставляемых трансфертов. Это ограничивает их способность к стратегическому планированию и реализации собственных проектов развития.
• Отсутствие стимулов к развитию: При высокой дотационности у органов местного самоуправления снижается мотивация к поиску и мобилизации внутренних резервов, развитию местной экономики, созданию благоприятного инвестиционного климата, который мог бы расширить собственную налоговую базу. Ведь рост собственных доходов может привести к сокращению трансфертов.
• Угроза эффективности использования средств: Средства, полученные в виде трансфертов, не всегда используются с максимальной эффективностью. Отсутствие прямой ответственности за их формирование может вести к менее рациональному расходованию по сравнению с «заработанными» деньгами.
• Зависимость от политических решений: Распределение межбюджетных трансфертов может быть подвержено влиянию политических или лоббистских интересов, что нарушает принцип справедливости и равенства бюджетных прав.

Ограниченный перечень местных налогов и сборов

Проблема низкой обеспеченности собственными доходами тесно связана с узким кругом налоговых полномочий, делегированных муниципалитетам. На сегодняшний день к местным налогам относятся только земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Последствия:

• Недостаток финансовых ресурсов: Ограниченный перечень налогов не позволяет муниципалитетам формировать достаточную доходную базу для финансирования всех вопросов местного значения и решения задач социально-экономического развития.
• Слабая связь между налогоплательщиком и получателем услуг: Когда основные налоги уходят в региональный или федеральный бюджет, у граждан и бизнеса снижается прямая мотивация требовать от местных властей эффективного использования средств, поскольку они не видят прямой взаимосвязи между уплаченными налогами и качеством местных услуг.
• Низкий потенциал роста: Многие муниципальные образования не имеют мощной экономической базы, способной генерировать значительные поступления от имущественных налогов. Это делает их еще более зависимыми от вышестоящих бюджетов.

Бюджетный дефицит: причины возникновения и последствия

Бюджетный дефицит, то есть превышение расходов бюджета над его доходами, является хронической проблемой для многих муниципальных образований.

Причины возникновения:

• Экономические факторы: Спад производства, низкая производительность труда, отток населения и бизнеса из территории приводят к сокращению налоговой базы и невозможности мобилизовать необходимые доходы.
• Рост расходных обязательств: Муниципалитеты вынуждены наращивать расходы на социальные нужды (образование, здравоохранение), содержание инфраструктуры, выполнение передаваемых государственных полномочий. При этом адекватного роста доходной базы часто не происходит.
• Недостатки планирования и администрирования: Систематическое невыполнение планов по доходам (например, из-за неэффективного сбора имущественных налогов, борьбы с недоимками) и неоптимальное управление расходами могут приводить к формированию дефицита.
• Чрезмерные заимствования: В попытке покрыть дефицит муниципалитеты могут прибегать к муниципальным заимствованиям, что в долгосрочной перспективе лишь усугубляет проблему, увеличивая расходы на обслуживание долга.

Масштаб проблемы:
В 2023 году местные бюджеты в 39 из 85 регионов России были исполнены с дефицитом. Это свидетельствует о системности проблемы и ее широком распространении.

Последствия дефицита:

• Накопление муниципального долга: Покрытие дефицита за счет заимствований ведет к росту долговой нагрузки, что ограничивает будущие финансовые возможности.
• Сокращение инвестиций: Муниципалитеты вынуждены сокращать расходы на развитие, откладывать инфраструктурные проекты, что замедляет социально-экономический рост.
• Снижение качества услуг: Нехватка средств может привести к ухудшению качества предоставляемых муниципальных услуг.

Централизация финансовых потоков как фактор торможения развития

Еще одной системной проблемой является общая тенденция к централизации финансовых потоков в бюджетах вышестоящих уровней – федеральном и региональных.

Проявления централизации:

• Высокие нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов: Значительная часть собираемых на территории налогов уходит в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет, а муниципалитеты получают лишь малую долю.
• Передача полномочий без адекватного финансирования: Иногда на муниципалитеты возлагаются новые или расширяются существующие полномочия без предоставления достаточных финансовых ресурсов для их реализации, что создает дополнительную нагрузку на местные бюджеты.
• Ограничение инициативы: Централизованное распределение ресурсов снижает возможности для муниципальных образований проявлять инициативу, экспериментировать с новыми моделями развития, поскольку финансовые решения принимаются на более высоком уровне.

Последствия для развития:
Чрезмерная централизация тормозит социально-экономическое развитие муниципальных образований, лишая их необходимой финансовой гибкости и самостоятельности для реагирования на локальные вызовы и использования уникальных преимуществ территории. Это приводит к усилению региональных диспропорций и снижению конкурентоспособности отдельных территорий.

Все эти проблемы подчеркивают необходимость глубоких системных изменений в подходах к формированию и управлению муниципальными финансами, направленных на усиление их самостоятельности и устойчивости.

Пути повышения эффективности и устойчивости местных бюджетов: современные подходы

Для преодоления накопившихся проблем и обеспечения устойчивого развития муниципальных образований необходим комплексный подход, включающий как законодательные реформы, так и внедрение современных методов управления финансовыми потоками.

Расширение доходной базы и оптимизация расходных обязательств

Укрепление финансовой основы муниципалитетов начинается с увеличения их собственных доходов и рационализации расходов.

1. Законодательные изменения для расширения доходной базы:
Ключевым шагом является пересмотр действующего законодательства в части расширения перечня местных налогов и сборов, а также увеличения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов. Среди предлагаемых мер:

• Дополнительные местные налоги: Рассмотрение возможности введения новых местных налогов, привязанных к специфике территории (например, туристический сбор, налог на рекреационные ресурсы).
• Увеличение доли от НДФЛ: Пересмотр нормативов отчислений от НДФЛ в пользу местных бюджетов.
• Установление субъектами РФ дифференцированных нормативов: Предоставление регионам права устанавливать свои нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, учитывая особенности конкретных муниципалитетов.
• Замена дотаций на дополнительные нормативы: Вместо расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предлагается переход к дополнительным нормативам отчислений от НДФЛ, что стимулирует муниципалитеты к наращиванию собственной налоговой базы.

2. Методические рекомендации Минфина России по повышению эффективности администрирования доходов:
Даже в рамках существующего законодательства есть значительный потенциал для увеличения доходов. Министерство финансов РФ предлагает ряд мер:

• Повышение эффективности администрирования: Улучшение работы налоговых органов и органов местного самоуправления по выявлению и постановке на учет объектов налогообложения, борьбе с недоимками по имущественным налогам, повышению собираемости неналоговых платежей.
• Выявление потенциальных доходных источников: Анализ муниципального имущества, земельных ресурсов, выявление неиспользуемых активов, их вовлечение в хозяйственный оборот, развитие малого и среднего предпринимательства.
• Развитие экономики территорий: Создание благоприятного инвестиционного климата, поддержка местных производителей, развитие инфраструктуры – все это в конечном итоге ведет к росту налоговой базы.
• Использование систем рейтингов: Внедрение рейтингов органов местного самоуправления по показателям финансовой эффективности, что позволит выявлять лучшие практики и стимулировать должностных лиц к достижению высоких результатов, в том числе через гранты и премии.
• Предоставление грантов (дотаций): Целевая поддержка муниципалитетов, демонстрирующих успехи в развитии, а также моногородов, нуждающихся в диверсификации экономики.

3. Оптимизация расходных обязательств:
Не менее важным является жесткий контроль за расходами и их оптимизация. Это включает:

• Упорядочение системы социальных льгот: Пересмотр и адресность предоставления социальных льгот и компенсационных выплат.
• Эффективное формирование бюджетных ассигнований: Соответствие расходов бюджетной классификации РФ, предотвращение нецелевого и неэффективного использования средств.
• Строгое соблюдение принципа соответствия расходных обязательств полномочиям: Избегание финансирования несвойственных муниципалитету функций.

Внедрение бюджетирования, ориентированного на результат (БОР) и программно-целевого бюджетирования

Современные подходы к бюджетному планированию кардинально меняют философию управления финансами, переходя от «управления затратами» к «управлению результатами».

1. Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР):

• Сущность: БОР – это методологический подход к планированию, исполнению и контролю за бюджетом, при котором бюджетные средства распределяются не просто по статьям затрат, а с учетом достижения конкретных, заранее определенных целей и задач. При этом осуществляется постоянный контроль за достижением количественных и качественных показателей (индикаторов).
• Цель: Повышение эффективности и результативности использования бюджетных средств, обеспечение прозрачности и подотчетности органов власти за достижение социально-экономических эффектов.
• Принцип: «Что мы хотим достичь?» вместо «На что мы хотим потратить?».

2. Программно-целевое бюджетирование:

• Сущность: Это ключевой инструмент БОР, предполагающий формирование бюджета на основе целевых программ и проектов. Распределение бюджетных средств происходит не по традиционным статьям (зарплата, коммунальные услуги, закупки), а по комплексным муниципальным программам, ориентированным на решение конкретных проблем или достижение определенных целей.
• Элементы: Каждая программа включает в себя:
  • Четко сформулированные цели и задачи.
  • Целевые показатели (индикаторы), позволяющие оценить степень достижения целей.
  • Перечень мероприятий, необходимых для реализации программы.
  • Ресурсное обеспечение (объем и источники финансирования).
  • Механизмы мониторинга и оценки эффективности.
• Роль муниципальных программ: В рамках БОР муниципальные программы становятся основой для формирования и исполнения местных бюджетов. Они позволяют увязать выделяемые средства с приоритетными направлениями развития территории, такими как «Развитие образования», «Благоустройство городской среды», «Поддержка предпринимательства» и т.д.
• Внедрение в России: Процесс внедрения БОР в России начался в 2004 году и активно продолжается на всех уровнях бюджетной системы, включая муниципальный.

Значение БОР и программно-целевого бюджетирования:
Эти подходы позволяют значительно повысить качество управления муниципальными финансами, сделать их более прозрачными, подотчетными и, самое главное, ориентированными на реальные потребности населения и достижение измеримых результатов.

Управление муниципальным долгом и повышение ответственности

Долгосрочная финансовая устойчивость муниципалитета невозможна без эффективного управления муниципальным долгом и повышения ответственности всех участников бюджетного процесса.

Меры по управлению муниципальным долгом:

• Строгое соблюдение лимитов: Муниципальные образования обязаны строго соблюдать установленные Бюджетным кодексом РФ лимиты по объему муниципального долга и расходам на его обслуживание.
• Приоритет сокращения долга: В условиях дефицита бюджета приоритет должен отдаваться не наращиванию долга, а поиску внутренних резервов и сокращению неэффективных расходов.
• Оптимизация структуры долга: Переход к более дешевым и долгосрочным инструментам заимствований (например, муниципальные облигации вместо краткосрочных коммерческих кредитов).

Повышение ответственности и эффективности:

• Обеспечение сбалансированности бюджетов: Органы местного самоуправления несут прямую ответственность за обеспечение сбалансированности своих бюджетов. Это требует постоянного анализа доходов и расходов, своевременной корректировки бюджетных планов.
• Эффективное использование бюджетных средств: Внедрение принципов БОР и программно-целевого бюджетирования способствует повышению эффективности. Каждый рубль должен быть потрачен с максимальной отдачей.
• Финансовый контроль: Усиление внешнего и внутреннего муниципального финансового контроля.
• Соблюдение бюджетной классификации: Строгое формирование бюджетных ассигнований в соответствии с единой бюджетной классификацией РФ обеспечивает прозрачность и облегчает контроль.
• Открытость и публичность: Регулярная публикация бюджетных данных и отчетов об исполнении бюджета способствует повышению подотчетности и вовлечению граждан в процесс контроля.

Реализация этих направлений позволит муниципалитетам укрепить свою финансовую базу, стать более устойчивыми к внешним шокам и эффективно выполнять свои задачи по обеспечению достойной жизни населения.

Роль органов местного самоуправления в бюджетном процессе и муниципальном финансовом контроле

Органы местного самоуправления (ОМСУ) играют ключевую роль в бюджетном процессе на местном уровне, будучи не просто получателями или распорядителями средств, а полноценными субъектами, формирующими и контролирующими финансовую политику своих территорий. Их полномочия охватывают все стадии бюджетного цикла.

Полномочия органов местного самоуправления в регулировании бюджетного процесса

Бюджетный процесс на муниципальном уровне – это динамичный и многогранный цикл, в котором ОМСУ наделены широкими полномочиями:

1. Составление проекта местного бюджета:

• Разработка прогноза социально-экономического развития: Исполнительные органы (местная администрация) разрабатывают прогноз, который является основой для формирования доходной и расходной частей бюджета.
• Подготовка проекта бюджета: Финансовые органы местной администрации формируют проект бюджета, основываясь на прогнозе, показателях доходов, объеме и структуре расходных обязательств, а также на планируемых межбюджетных трансфертах.
• Формирование муниципальных заданий: Для муниципальных учреждений разрабатываются и утверждаются муниципальные задания, определяющие объем и качество предоставляемых услуг, а также объем их финансового обеспечения.

2. Рассмотрение и утверждение местного бюджета:

• Представление проекта бюджета: Глава местной администрации вносит проект бюджета на рассмотрение представительного органа муниципального образования (например, Городской Думы, Совета депутатов).
• Общественные слушания: Проект бюджета подлежит публичному обсуждению (общественным слушаниям), что обеспечивает прозрачность и вовлеченность граждан в бюджетный процесс.
• Утверждение бюджета: Представительный орган местного самоуправления рассматривает проект бюджета и утверждает его в форме муниципального правового акта (решения о местном бюджете). В этом акте утверждаются основные параметры бюджета (общий объем доходов, расходов, дефицит/профицит), распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов.

3. Исполнение местного бюджета:

• Организация исполнения: Местная администрация (в лице финансовых органов) обеспечивает исполнение утвержденного бюджета. Это включает доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей и получателей бюджетных средств.
• Кассовое обслуживание: Исполнение бюджета по доходам и расходам осуществляется через органы Федерального казначейства (в рамках принципа единства кассы).
• Внесение изменений: В процессе исполнения бюджета могут возникать непредвиденные обстоятельства, требующие корректировки. Изменения в бюджет могут вноситься по решению представительного органа или, в отдельных случаях, по решению местной администрации (в соответствии с порядком, установленным решением о бюджете).

4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета:

• Подготовка отчета: Финансовые органы местной администрации готовят ежеквартальные и годовые отчеты об исполнении бюджета.
• Рассмотрение и утверждение отчета: Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит обязательному рассмотрению и утверждению представительным органом местного самоуправления, часто после проведения внешней проверки контрольно-счетным органом.
• Публикация: Сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год подлежат обязательной публикации, что является частью принципа прозрачности.

5. Налоговые полномочия:

• Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц) в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.
• Они также могут предоставлять льготы по их уплате, руководствуясь принципами социальной справедливости и стимулирования экономического развития.

6. Управление муниципальным долгом:

• Органы местного самоуправления осуществляют муниципальные заимствования (привлечение кредитов, выпуск муниципальных ценных бумаг) и управление муниципальным долгом, включая его обслуживание и погашение, в строгом соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Муниципальный финансовый контроль: формы и механизмы

Эффективность бюджетного процесса невозможна без действенной системы финансового контроля. ОМСУ формируют такую систему, включающую как внутренний, так и внешний контроль.

1. Внутренний муниципальный финансовый контроль:

• Осуществляется исполнительными органами местного самоуправления (главной администрацией, финансовыми органами) в отношении подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств, а также муниципальных учреждений.
• Цель – обеспечение соблюдения бюджетного законодательства, финансовой дисциплины, целевого и эффективного использования бюджетных средств.
• Механизмы: проверки, ревизии, анализ финансово-хозяйственной деятельности, мониторинг исполнения муниципа��ьных заданий.

2. Внешний муниципальный финансовый контроль:

• Осуществляется представительными органами местного самоуправления и создаваемыми ими контрольно-счетными органами.
• Представительный орган:
  • Предварительный контроль: Рассматривает и утверждает проект бюджета, внося в него поправки и устанавливая лимиты.
  • Текущий контроль: Осуществляет мониторинг исполнения бюджета через регулярные отчеты администрации.
  • Последующий контроль: Рассматривает и утверждает отчеты об исполнении бюджета за прошедший финансовый год.
• Специальные органы бюджетного контроля:
  • Во многих крупных муниципальных образованиях создаются контрольно-счетные органы (например, контрольно-счетные палаты), которые являются постоянно действующими органами внешнего муниципального финансового контроля.
  • Функции: Проведение аудита эффективности использования бюджетных средств, экспертиза проектов бюджетов, проверка законности и целесообразности расходования бюджетных средств, финансовая экспертиза муниципальных программ и проектов, а также контроль за управлением муниципальным имуществом и долгом.
  • Эти органы независимы от местной администрации и подотчетны только представительному органу.

3. Публичность и прозрачность:

• Важным элементом контроля является обязательная публикация утвержденного бюджета и отчетов о его исполнении. Это позволяет общественности контролировать деятельность ОМСУ, повышает их подотчетность и способствует формированию гражданского общества.
• Расходы на обеспечение деятельности самого представительного органа муниципального образования предусматриваются в местном бюджете отдельной строкой, что также является важным аспектом прозрачности и контроля за использованием средств налогоплательщиков.

Таким образом, органы местного самоуправления являются не просто звеном бюджетной системы, а активным и ответственным субъектом, от деятельности которого зависит эффективность всей финансовой системы на местном уровне и, в конечном итоге, благополучие граждан.

Заключение

Бюджетно-финансовая деятельность муниципальных образований – это краеугольный камень эффективного местного самоуправления и, как следствие, основа благополучия граждан. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что, несмотря на законодательно закрепленный принцип самостоятельности, финансовое положение многих муниципалитетов в Российской Федерации остается сложным и характеризуется рядом системных проблем. Доминирующая доля межбюджетных трансфертов в доходах, ограниченность собственной налоговой базы, хронический бюджетный дефицит и централизация финансовых потоков – все это снижает реальную финансовую автономию и потенциал развития территорий.

Тем не менее, существуют четкие пути и механизмы для повышения эффективности и устойчивости муниципальных бюджетов. Расширение доходной базы за счет пересмотра налоговых полномочий и нормативов отчислений, а также активная работа по выявлению и администрированию собственных источников доходов, являются первоочередными задачами. Внедрение современных подходов, таких как бюджетирование, ориентированное на результат, и программно-целевое бюджетирование, позволяет перейти от простого учета затрат к управлению, нацеленному на конкретные социальные и экономические эффекты.

Особая роль в этом процессе отводится органам местного самоуправления, которые, обладая широкими полномочиями на всех этапах бюджетного цикла – от формирования до контроля – несут ответственность за сбалансированность и эффективное использование средств. Развитие системы муниципального финансового контроля, включая создание независимых контрольно-счетных органов, и обеспечение максимальной прозрачности бюджетных данных, являются необходимыми условиями для повышения доверия граждан и формирования ответственной местной власти.

В конечном итоге, повышение финансовой самостоятельности и устойчивости муниципальных образований – это не только вопрос экономической эффективности, но и важнейший фактор укрепления демократических институтов, развития гражданского общества и обеспечения достойного уровня жизни для каждого жителя нашей страны. Это непрерывный процесс, требующий постоянного диалога между всеми уровнями власти, экспертным сообществом и гражданами.

Список использованной литературы

1. Актуальные редакции муниципальных программ. Официальный сайт города Муравленко Ямало-ненецкого автономного округа. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.muravlenko.com/ekonomika-i-zhkh/municipalnaya-ekonomika/celevye-programmy/municipalnye-programmy/aktualnye-redaktsii-munitsypalnykh-programm/
2. Бюджет муниципального образования в РФ: проблемы правового регулирования. Электронный ресурс. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhet-munitsipalnogo-obrazovaniya-v-rf-problemy-pravovogo-regulirovaniya/viewer
3. БК РФ Статья 9 (действующая редакция с комментариями). Бюджетные полномочия муниципальных образований. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24157/f25a51053fb26d2e684070a25501ae1e67b2d5f0/
4. БК РФ Статья 86 (действующая редакция с комментариями). Расходные обязательства муниципального образования. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24157/274a1e74f2856edc9540c4958f0d86926019f9f7/
5. БК РФ Статья 142. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24157/61b7f9408d6d62886475fb635848f080c94628ee/
6. Налоговые и неналоговые доходы (Минфин, 2021). Электронный ресурс. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=136366-nalogovye_i_nenalogovye_dokhod_y
7. О бюджетной системе и бюджетном процессе в Нижегородской области от 25 октября 2005 — Статья 6. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления. Электронный ресурс. Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/800000010/pages/6
8. Об утверждении Порядка оценки финансовых возможностей местного бюджета для принятия новых расходных обязательств. Электронный ресурс. Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/550275535
9. Отличия субсидий, субвенций и дотаций: полный разбор и примеры. Электронный ресурс. Режим доступа: https://klincom.ru/news/otlichiya-subsidiy-subventsiy-i-dotatsiy-polnyy-razbor-i-primery/
10. Перечень государственных программ. Портал государственных программ Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: http://programs.gov.ru/Portal/programs/list
11. Полномочия органов местного самоуправления в бюджетно-финансовой сфере. Электронный ресурс. Режим доступа: https://studfile.net/preview/4726056/page:37/
12. Понятие и назначение расходных обязательств. Электронный ресурс. Режим доступа: https://msal.ru/upload/iblock/c38/zabr-205-211.pdf
13. Расходные обязательства. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.omsk.ru/budget/expenses/
14. Расходы на реализацию муниципальных программ. Официальный сайт города Муравленко Ямало-ненецкого автономного округа. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.muravlenko.com/ekonomika-i-zhkh/municipalnaya-ekonomika/celevye-programmy
15. РОЛЬ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЕСПЕЧЕНИИ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ. Электронный ресурс. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-organov-mestnogo-samoupravleniya-v-obespechenii-sbalansirovannosti-mestnyh-byudzhetov/viewer
16. Статья 6. Доходная часть местных бюджетов. Электронный ресурс. Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/901768652/paragraph/549
17. Статья 8. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов. Электронный ресурс. Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/901768652
18. Статья 9. Виды доходов местного бюджета. Электронный ресурс. Режим доступа: https://base.garant.ru/77119159/e9e612f026a76e0333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333