Реферат на тему Учет денежных средств полная структура от введения до заключения

Денежные средства — это наиболее ликвидный актив любого предприятия, и эффективное управление ими является залогом его финансовой стабильности. Актуальность темы обусловлена необходимостью строгого контроля за движением денежных потоков для обеспечения платежеспособности и предотвращения злоупотреблений. Объектом исследования в данном реферате выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия, а предметом — действующая система учета денежных средств, включающая наличные, безналичные расчеты и денежные документы. Цель работы — изучить теоретические основы и практические аспекты учета денежных средств.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить нормативную базу, регулирующую операции с денежными средствами.
2. Рассмотреть порядок учета кассовых операций.
3. Проанализировать методику учета безналичных расчетов.
4. Изучить порядок документального оформления движения денежных средств.

Определив цели и задачи, мы переходим к фундаменту любого исследования в области учета — рассмотрению нормативной базы и ключевых теоретических понятий.

Глава 1. Нормативное регулирование и теоретические основы учета денежных средств

В бухгалтерском учете под денежными средствами понимают совокупность активов, включающих наличные деньги в кассе, средства на банковских счетах и денежные документы. Их учет строго регламентирован и строится на нескольких ключевых принципах. Во-первых, предприятие обязано обеспечить наличие специально оборудованного и изолированного помещения кассы для безопасности наличных. Во-вторых, с кассиром или иным сотрудником, ответственным за прием и выдачу денег, в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

Главным документом, регулирующим порядок работы с наличностью, является Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Этот нормативный акт устанавливает правила оприходования, выдачи и хранения наличных денег. Одним из важнейших требований является установление лимита остатка наличных денег в кассе — максимально допустимой суммы, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня. Вся сверхлимитная наличность должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет. Эти меры направлены на обеспечение прозрачности и контроля за движением денежных средств.

Глава 2. Учет и документальное оформление кассовых операций

Синтетический учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». К нему могут открываться субсчета, например, для учета денежных документов или средств в операционных кассах. Все операции с наличными делятся на две группы: приходные (поступление) и расходные (выбытие). Каждая операция должна быть подтверждена первичным учетным документом.

Для оформления поступления наличности используется приходный кассовый ордер (ПКО), который выписывается в одном экземпляре. При выдаче денег из кассы оформляется расходный кассовый ордер (РКО). Данные из ПКО и РКО заносятся в основной регистр аналитического учета — кассовую книгу (форма КО-4). Ее ведет кассир в двух экземплярах (один из которых является отрывным отчетом) и ежедневно подводит итоги операций и выводит остаток на конец дня.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»:

• Дт 50 Кт 90 (62) — оприходована выручка от покупателей.
• Дт 50 Кт 51 — получены наличные с расчетного счета в банке.
• Дт 70 Кт 50 — выдана заработная плата работникам.
• Дт 71 Кт 50 — выданы денежные средства подотчетному лицу.
• Дт 51 Кт 50 — сдана сверхлимитная наличность на расчетный счет.

Важно помнить, что исправления в кассовых документах (ПКО и РКО) не допускаются. В кассовой книге исправление возможно путем зачеркивания неверной записи и указания правильной, что заверяется подписями ответственных лиц с указанием даты.

Глава 3. Учет безналичных расчетов на счетах в банках

В современных условиях основной объем расчетов между организациями происходит в безналичной форме. Это стимулируется в том числе законодательным ограничением: лимит расчетов наличными между юридическими лицами и ИП по одному договору составляет 100 000 рублей. Для учета безналичных средств в национальной валюте используется счет 51 «Расчетные счета».

Основанием для записей по счету 51 являются первичные документы, предоставленные банком: в первую очередь это банковская выписка. К выписке прилагаются документы, на основании которых производилось зачисление или списание средств: платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования. Примеры типовых проводок:

• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от покупателя.
• Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика.
• Дт 51 Кт 66 (67) — получен кредит или заем.

Для операций в иностранной валюте предназначен счет 52 «Валютные счета». Особенностью его ведения является необходимость пересчета остатков в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и на отчетную дату, что приводит к возникновению курсовых разниц. Для обособленного учета средств, таких как аккредитивы или средства в чековых книжках, используется счет 55 «Специальные счета в банках».

Глава 4. Специфика учета денежных документов и переводов в пути

Кроме денег в их привычном понимании, существуют активы, которые по своей экономической сути являются денежными эквивалентами. К ним относятся денежные документы — это оплаченные, но еще не использованные авиа- и железнодорожные билеты, путевки в санатории, почтовые марки и т.п. Их учет ведется на субсчете 50.3 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет организуется по каждому виду документов.

Еще один специфический объект учета — это переводы в пути. Они возникают в ситуациях, когда существует временной разрыв между списанием денег из одного места и их зачислением в другое. Для обобщения такой информации предназначен счет 57 «Переводы в пути». Он используется в двух основных случаях:

1. При инкассации торговой выручки: деньги уже сданы инкассаторам, но еще не зачислены на расчетный счет (проводка Дт 57 Кт 50).
2. При расчетах с использованием платежных карт (эквайринг): деньги списаны со счета покупателя, но на счет продавца поступят только через несколько дней (проводка Дт 57 Кт 90).

Использование счета 57 позволяет отражать финансовое состояние компании более достоверно, не теряя из вида денежные средства, временно находящиеся вне кассы или расчетного счета.

Заключение

В ходе данной работы были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета денежных средств. Мы установили, что все операции строго регламентируются законодательством, в частности Указанием Банка России, и требуют безупречного документального оформления. Был детально проанализирован учет кассовых операций на счете 50, безналичных расчетов на счетах 51, 52 и 55, а также таких специфических объектов, как денежные документы и переводы в пути.

Правильная организация учета денежных средств — это не формальность, а ключевой инструмент финансового контроля, который позволяет эффективно планировать денежные потоки, обеспечивать платежеспособность и предотвращать возможные хищения. Таким образом, можно сделать главный вывод: эффективная система учета денежных средств является основой финансовой безопасности и устойчивости любого предприятия. Цели и задачи, поставленные во введении реферата, были полностью достигнуты.

Список использованной литературы

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
5. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. — М.: Юрайт, 2023. — 987 с.
6. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. — М.: Проспект, 2022. — 448 с.
7. Касьянова Г. Ю. Учет денежных средств: касса, банк, подотчет. — М.: АБАК, 2024. — 216 с.
8. Соколов Я. В. Принципы бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. — 2023. — № 5. — С. 56-62.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушении от 30.12.2001 N 195-ФЗ
3. О бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.11.2011 N 402-ФЗ
4. О денежной системе РФ Закон РФ от 21.01.1992.
5. О валютном регулировании и валютном контроле Закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ
6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) Закон РФ от 10.07.2002 N 86-ФЗ
7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт — Закон РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
8. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР № 28 (утверждена Государственным банком СССР 30 октября 1986;
10. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
11. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П утвержденное Банком России 19.12.1997
12. Об осуществлении наличных расчетов Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У
13. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке Указание Банка России от 14.11.2001 N 10№50-У
14. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 )
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
16. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
20. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104
21. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Аудит, 2015
22. Слoжныe oпeрации и сдeлки: бухгалтeрский учeт (пoд рeдакциeй А.В. Брызгалина). — «Налoги и финансoвoe правo», 2015 г.
23. Семенихин В.В.Денежные расчеты» (2-е издание, переработанное и дополненное) –М.: «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2016
24. Энтони Р., Рис.Дж. Учет: ситуации и примеры. М: Финансы и статистика, 1996.
25. Климова М.А. Наличные расчеты (кассовые операции)-М.://Экономико-правовой бюллетень», 2014, N 8
26. Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами //Российский бухгалтер, 2015, N 10)
27. Денисова М.О. Недостача и неоприходование наличных денежных средств: признание в учете //Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N11